- •1. Метод бухгалтерского учета и его основные элементы
- •2. Бухгалтерский баланс: строение и содержание. Виды балансов.
- •3. Счета бухгалтерского учета, их строение и содержание
- •4. Понятие, классификация, оценка и переоценка ос. Пбу 6/01 «Учет ос».
- •5. Учет поступления ос
- •6. Способы начисления и учет амортизации ос, восстановление ос
- •7. Учет выбытия ос.
- •8. Понятие нематериальных активов, их виды и оценка.
- •9. Учет поступления нма
- •10. Учет амортизации нематериальных активов. Выбытие нма
- •11. Классификация, способы оценки поступления и израсходования материальных ценностей (пбу 5/01)
- •12. Учет движения материалов на счетах бух. Учета
- •13. Виды заработной платы. Расчет заработной платы при различных формах и системах оплаты труда.
- •14. Синтетический и аналитический учет начисления з/пл.
- •15. Виды и учет удержаний из зп.
- •16. Учет и распределение расходов по управлению и обслуживанию производства.
- •17. Учет потерь от брака и простоев.
- •18. Особенности учета затрат вспомогательных производств.
- •19. Учет и оценка нзп и полуфабрикатов собственного производства.
- •20. Документально оформление, учет движения гп
- •21. Состав, учет и распределение расходов на продажу.
- •22. Учет реализации продукции и выявление финансовых результатов. Пбу 9/99 «Доходы организации и пбу 10/99 «Расходы организации»
- •23. Учет операций на расчетных и специальных счетах.
- •24. Учет операций на валютных счетах.
- •25. Учет расчетов с покупателями (заказчиками) и поставщиками. Порядок списания дебитор. И кредитор. Зад-ти по истечении срока исковой давности. Учет резервов сомнительных долгов.
- •26. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- •27. Учет кредитов банка и заемных средств и расходов по их обслуживанию.
- •28. Учет уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала
- •29. Учет прочих доходов.
- •30. Учет прочих расходов
- •31. Учет прибылей и убытков.
- •32. Бухгалтерская отчетность организации, виды, состав, требования (пбу 4/99)
- •1. Понятие о финансово-хозяйственном контроле, метод контроля, классификация и форма.
- •2. Организация проведения ревизии фхд. Оформление результатов ревизии.
- •3. Проверка состояния внутрихозяйственного контроля.
- •4. Методические приемы (способы) документального и фактического контроля.
- •5. Правовое регулирование аудиторской деятельности (ад).
- •6. Понятие о стандартах аудита.
- •7. Планирование аудита.
- •8. Оформление результатов аудиторской проверки.
- •9. Проверка правильности проведенных инвентаризаций.
- •10. Задачи и источники аудита расчетных операций. Классификация задолженностей.
- •11. Аудит численности работающих и выработки
- •12. Аудит расчетов по оплате труда.
- •13. Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба.
- •14. Аудит расчетов по налогам и сборам.
- •15 Аудит использования подотчетных сумм.
- •16.Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Расчеты по приобретению материалов
- •Расчеты по приоретению обьектов ос.
- •Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •18. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •19. Аудит банковских операций.
- •20. Аудит кассовых операций.
- •21. Аудит операций по поступлению ос.
- •22. Аудит операций по выбытию ос:
- •23. Аудит амортизации ос.
- •24. Аудит затрат на ремонт ос.
- •25. Аудит полноты и правильности оприходования материалов
- •26. Аудит расходования и списания материалов.
- •27. Аудит затрат основного производства
- •28. Аудит затрат вспомогательного производства и их распределеня
- •29. Аудит расходов по подготовке и освоению производства
- •30. Аудит комплексных расходов
- •31. Аудит незавершенного производства
- •32. Аудит готовой и реализованной продукции.
- •33. Аудит финансовых результатов.
- •Эконом. Анализ: понятие, предмет, задачи, информационная база. Роль экономического анализа в управлении предприятием
- •2. Финансовый и управленческий анализ: сущность, сод-е, особ-ти.
- •3.Приемы экономического анализа
- •4. Приемы элиминирования и их использование в эк. Анализе.»
- •Анализ сбытовой деят-ти организации
- •Понятие сбытовой системы. Осн. Направления анализа сбыт. Деят-ти.
- •Анализ результатов сбытовой деятельности организации.
- •Анализ обесп-ти предпр-я раб. Силой. Анализ движ-я труд. Ресурсов.
- •Анализ использования раб. Времени
- •Производ-ть труда: показатели и методика анализа.
- •Анализ структуры и динамики основных фондов предприятия
- •Анализ использования оборудования.
- •Анализ эффективности использования осн. Фондов предприятия.
- •Система показателей себестоимости продукции. Общая оценка динамики показателей себестоимости
- •Факторный анализ затрат на 1 рубль тов. Продукции.
- •14. Анализ материальных затрат в себестоимости
- •Анализ затрат на оплату труда в себестоимости продукции
- •16. Анализ косвенных расходов.
- •17. Анализ переменных и постоянных затрат. Методы расчета порога безубыточности
- •18. Определение порога безубыточности и запаса финансовой прочности. Эффект операционного рычага
- •19. Анализ финансовых результатов деятельности организации: задачи анализа, источники информации, система показателей.
- •20. Анализ балансовой и чистой прибыли.
- •21. Факторный анализ прибыли от продаж. Анализ прочих финансовых результатов.
- •22. Рентабельность: система показателей и методика анализа
- •Анализ чистых ден. Потоков
- •Понятие Фин. Состояния, задачи анализа, источники информации, требования к показателям
- •Система показателей анализа финансового состояния.
- •Анализ деловой активности капитала предприятия
- •27. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности
- •Анализ финансовой структуры капитала и финансовой устойчивости предприятия.
- •Анализ финансовой устойчивости предприятия. Финансовый цикл
- •Анализ ликвидности и платежеспособности.
28. Учет уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала
УК - основной источник формирования собственных средств организации, первоначальный капитал организации, который формируется за счет взносов учредителей или собственников. Он должен гарантировать нормальную работу организации и интересы кредиторов. Законодательно минимальный размер УК, который зависит от организационно-правовой формы организации:
-) ООО – 100 МРОТ - 10000р. -) ЗАО – 100 МРОТ -) ОАО – 1 000 МРОТ -) государственные, муниципальные, унитарные предприятия – 1 000 МРОТ.
Акционерные общества
Основные учредительные документы АО является устав, в котором помимо прочих сведений отражают размер УК, количество, номинальную стоимость и типы акций. УК АО разделяется на определенное число акций.
Номинальная стоимость акций = размер УК
При создании АО осуществляется первичная эмиссия акций. При этом в ЗАО подписка на акции производится м/у заранее определенным кругом лиц. В ОАО акции продаются всем желающим. В оплату доли можно вносить денежные средства, материалы, нематериальные активы и ОС и др. имущество. Денежная оценка вносимого имущества производиться по согласованной стоимости, если стоимость больше 200 МРОТ, то требуется мнение независимого оценщика. На момент государственной регистрации АО УК д/б оплачен учредителями не менее чем на 50%. Б/у УК ведется на сч.80 «УК» (пассивный, сальдовый, фондовый). Субсчета:
80/1 - «Объявленный капитал»; 80/2 - «Подписанный капитал»; 80/3 - «Оплаченный капитал»; 80/4 - «Изъятый капитал».
Расчеты с учредителями учитываются на сч.75 – сальдовый, активно-пассивный, расчетный.
75/1 - «расчеты с учредителями по вкладам в УК» - активно-пассивный,
75/2 – «расчеты по выплате доходов» - пассивный.
Формирование УК:
В момент государственной регистрации предприятия УК считается объявленным – Д 75/1 К 80/1.
При подписке на акции в учете делается запись – Д 80/1 К 80/2
Все акционеры регистрируются в специальном реестре. На основании первичных документов отражаются взносы учредителей в УК:
1) поступление ОС в УК – Д 08/4 К 75/1 (по согласованной стоимости показываются ОС)
Д 01 К 08/4 - списывается первоначальная стоимость ОС (акт приема-передачи ОС)
2) Д 08/5 К 75/1 – НМА,
Д 04 К 08/5 – принятие к б/у (акт приема передачи НМА)
3) Д 10 К 75/1 – материалы (приходный ордер)
4) Д 50 К 75/1 – денежные средства (ПКО)
5) Д 51 К 75/1 - на р/с (выписка с р/сч., платежное требование).
В момент оплаты учредителями УК делают зипись:
Д 80/2 К 80/3.
При взносе имущества выраженного в валюте может возникнуть курсовые разницы:
*) положительная курсовая разница – Д 75/1 К 83
*) отрицательная курсовая разница – Д 83,84 К 75/1
Курсовые разницы при взносе в УК относятся на ДК. Акции продаются по рыночной, а не по номинальной стоимости при этом могут возникнуть разница - эмиссионный доход.
Изменение размера УК
УК АО может изменяться в соответствии с законодательством, при этом осуществляется перерегистрация организации в государ.органах.
1) УК может увеличиваться по решению общего собрания акционеров, а также в случаях установленных законодательством по решению совета директоров.
Пути увеличения УК:
а) повышение номинальной стоимости акций – Д 83,84 К 80
б) дополнительная эмиссия акций – Д 75/1 К 80/1
Д 80/1 К 80/2
Д 51 К 75/1
Д80/2 К 80/3
2) уменьшение размера УК:
*) уменьшение номинальной стоимости акций – Д 80 К 75/1
*) уменьшение общего числа выкупа акций и дальнейшего их аннулирования.
При уменьшении размера УК необходимо контролировать, чтобы величина УК не стала меньше минимальной. Если по окончанию 2-го и каждого следующего финансового года в соответствии с годовым б/балансом стоимость чистых активов общества оказывается меньше размера УК, то общество обязано объявить об уменьшении УК до величины не превышающей стоимости чистых активов (свободные от обязательств) – Д 80/3 К 80/4 - уменьшение оплаченного капитала,
Д 80/4 К 84 - увеличивается на эту сумму нераспределенная прибыль.
АО вправе приобретать собственные акции для дальнейшей перепродажи или для аннулирования. Выкупленные акции не имеют право голоса и на балансе могут отражаться в течение 1 года после выкупа. Учет приобретенных акций ведется на сч.81 «собственные акции или доли» - активный, контрпассивный к сч.80. При выкупе акции на сумму фактических затрат делаются запись:
Д 81 К51,50; Д 80/3 К 80/4.
При аннулировании выкупа акций – Д 80/4 К 81 (по номинальной стоимости).
Если разница м/у фактической стоимостью и номинальной: Д 91 К 81 или Д 81 К 91.
Если акции перепродаются делают записи:
Д 51 К 91/1 - доходы от продажи
Д 91/2 К 81 - списывается стоимость выкупленных акций с учета.
Д 91/9 К 99 - Разница м/у поступлением и стоимостью акций выкупа
Д 99 К 91/9
Д 80/4 К 80/3 - снова акции введены в обращение.
Учет расчетов с учредителями по выплате доходов.
Вклад в УК производится учредителями с целью получения дивидендов. Дивиденд - часть нераспределенной или чистой прибыли АО распределяемая среди акционеров приходящихся на 1 акцию. В соответствии с законодательством существует ряд ограничений на выплату дивидендов в т.ч.: если не полностью оплачен УК или стоимость чистых активов меньше суммы УК и РК, либо станет меньше после выплаты дивидендов.
Решении о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров При этом преимущественное право на получение дивидендов имеют владельцы привилегированных акций. Начисление дивидендов – Д 84 К 75/2,70.
С суммы начисленных дивидендов у источника выплаты сдерживаются. Налог на доходы физических лиц или налог на прибыль Д 75/2К 68,
Д 50,51 К 75/2 - выдача дивидендов без налога.
Учет резервного капитала
РК - часть собственного капитала организации в обязательном порядке создавать его по собственному усмотрению. Основное назначение РК – дополнительный источник покрытия убытков. АО в соответствии с законами об АО ст.35 РК создается в размере предусмотренного уставом общества, но не менее 5% от УК. Формирование РК путем обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли в размере не менее 5% от чистой прибыли до достижения РК размера, предусмотренного учредительными документами. Учет ведется на сч.82 - пассивный, сальдовый, фондовый. Формирование РК отражается:
Д 84 К 82
Использование РК может осуществляться для:
*) покрытия убытков – Д 82 К 84.
*) для выкупа акций и погашения облигаций общества в случае отсутствия ДС
Учет резервов предстоящих расходов
Резервы предстоящих расходов создаются в организации в целях равномерного включения расходов в издержки производства или обращения. При этом могут создаваться резервы на оплату отпусков, на проведение ремонта ОС, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживания на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Резерв создаются по решению руководства предприятия, что д/б предусмотрено в учетной политике организации при этом до начала года составляется смета и производится расчет размера отчислений в резерв. Учет резервов ведется на сч.96 «Резервы предстоящих расходов», пассивный, сальдовый, бюджетно-распределительный.
Создание резерва – Д 20,23,25,26.. К 96.
Использование резерва на оплату отпусков – Д 96 К 70,69,60,23.
В конце года перед составлением годовой отчетности проводится инвентаризация резерва.
Если имеется не использованный остаток, то он сторнируется Д 20,23,25,26 К 96.
Если фактический расход превышает сумму резерва, делают дополнительные записи
Д 20.. К 96 на нарастающую сумму.
Остаток на сч.96 м/б на конец года в том случае, если организация предоставляет отпуск в следующем году за текущий или если капитальный ремонт заканчивается в следующем году.
Если в следующем году остается остаток неиспользованного резерва, то он включается в доходы организации Д 96 К 91/1
Оценочные резервы.
Создаются для отражения в учете и отчетности реальной стоимости МЦ, размеров ДЗ и стоимости ФВ. Созданные резервы уменьшают стоимость соответствующих активов в б/балансе.
Сч.14 «Резервы под снижение стоимости МЦ» - пассивный, контрактивный, сальдовый.
Перед составлением годового б/баланса фактическая стоимость МЦ сравнивается с рыночной стоимостью:
*) Если фактическая стоимость ниже рыночной, то МЦ отражаются в балансе по фактической стоимости
*) если фактическая стоимость больше рыночной, то МЦ отражаются по рыночной стстоимости
Рыночная стоимость = фактическая стоимость – созданный резерв под снижение стоимости МЦ
Сумма резерва определяется по каждому номенклатурному № или группе однородных МЦ. Резервы могут создаваться под снижение стоимости материалов, НЗП, ГП, товаров и др. средств в обороте.
Создание резерва – Д 91/2 К 14
В следующем отчетном периоде по мере списания МЦ, по которым образован резерв зарезервированной суммой восстанавливается Д 14 К 91/1. Аналогичная запись если повышается рыночная стоимость МЦ. Однако в соответствии с Инструкцией плана счетов сумма резерва восстанавливается сразу в начале следующего периода:
Д 14 К 91/1
сч.59 «резервы под обесценение финансовых вложений» (пассивный, контрактивный, сальдовый) создаются по тем ФВ, которые не котируются на рынках для отражения достоверной информации в б/отчетности. Обесценение ФВ - устойчивое существенное снижение их стоимости.
Создание Д 91/2 К 59.
При выбытие ФВ, по которым были созданы резервы, а также при повышении расчетной стоимости ФВ
Д 59 К 91/1
сч.63 «Резервы по сомнительным долгам»
сомнительный долг – ДЗ организации не погашенная в установленный договором сроки и не обеспечивая соответствующими гарантиями.
Резерв может создаваться по расчетам с юридическими и физ. лицами на основе проведенной инвентаризации ДЗ. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения его долга.
Создание резерва Д 91/2 К 63 (пассивный, контрактивный, сальдовый).
При списании невостребованных долгов ранее признанных сомнительными
Д 63 К 62,76 или Д 007.
По окончанию отчетного года суммы резервов по сомнительным долгам, созданным в предыдущем году, присоединяется к прибыли отчетного года Д 63 К 91/1.
Аналитический учет ведется по каждому резерву. Счета оценочных резервов отражаются в активе баланса, уменьшая оценку МЦ, ФВ и ДЗ.
Учет добавочного капитала
ДК - часть собственного капитала организации, которая формируется в следующих случаях
1) при переоценке ОС – Д 01 К 83 (дооценка ОС)
Д 83 К 02 - пересмотр. Сумма амортизации.
2) эмиссионный доход при первичном размещении акций, т.е. разница м/у продажной и номинальной стоимостью акций:
Д 51 К 75/1 (поступление на р/с)
Д 75/1 К 83 – разница
3) при вкладе в УК выраженных в иностранной валюте в случае положительных курсовых разниц
Д 75/1 К 80
Д 50 К 75/1
Д 75/1 К83 - разница
Использование ДК:
*) при переоценке ОС в случае если производится уценка но ранее эти ОС дооценивались
Д 83 К 01 - на сумму дооценки
Д 02 К 83 - в пределах дооценки
Д 84 К 01
*) увеличение УК
Д 83 К 80
*) распределение м/у учредителями организации при ликвидации организации
Д 83 К 75/2
*) при выбытии ОС ранее дооцененных
Д 83 К 84 - на сумму дооценки