16. Особенности определения налога на доходы физических лиц.

Федеральный налог.

Налогоплательщики: фл (резиденты, нерезиденты)

* резиденты – фл, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 кал. дн. в течение 12 следующих подряд месяцев. На срок менее 6 мес. выезд на лечение, обучение.

Налоговая ставка:

13% - доходы резидентов

30% - доходы нерезидентов

9% - дивиденды резидентов

15% - дивиденды нерезидентов

35% - 1) стоимость любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах проводимых в целях рекламы товаров (работа, услуг) в части более 4 тыс. руб.

2) материальная выгода по вкладам в банках, если ставка по вкладу выше, чем ставка рефинансирования + 5% (по рублевым вкладам), 9% (по валютным вкладам)

3) экономия на процентах при использовании заемных средств, если ставка по кредиту ниже, чем 2/3 ставки рефин-я (по руб кредитам), 9% (по валютным)

Искл.: экономия на процентах не возникает за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство либо на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка для строительства.

Налоговый период: календарный год; расчеты ведутся нарастающим итогом;

налог уплачивается в полных рублях по правилам округления.

Расчет налога ведет налоговый агент.

Не подлежат налогообложению (полностью необлагаемый доход):

1. Государственные пособия

2. Пенсии

3. Компенсационные выплаты:

4. Вознаграждения донорам

5. Алименты

6. Гранты, премии за выдающиеся достижения

7. Стипендии

8. Единовременная матпомощь

9. Доходы, полученные в порядке наследования

10, Доходы, полученные в порядке дарения (кроме недвижимости, транспорта и цб)

11. материнский капитал

Частично необлагаемый доход:

1) доходы в пределах 4 тыс. руб. не подлежат налогообложению за налоговый период по каждому из следующих оснований:

- подарки, полученные от организаций или ИП

- сумма матпомощи, оказываемой своим работникам, а так же бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту

- сумма матпомощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов

- стоимость призов в ден и натур формах, полученных на конкурсах или соревнованиях, проводимых с участием органов власти

- возмещение стоимости медикаментов своим работникам, членам их семьи, бывшим своим работникам, пенсионерам по возрасту, а так же инвалидам

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг (свыше 4 тыс.руб. – 35%)

2) Призы и материальная помощь ветеранам ВОВ и всем, кто к ним приравнен, но не более 10 тыс. руб. за налоговый период.

Налоговые вычеты

1. Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты на работника:

3000 р. В месяц – чернобыльцы, инвалиды ВОВ и других боевых действий.

500 р. В месяц – вне зависимости от дохода: герои советского союза, герои РФ, полные кавалеры ордена славы, участники ВОВ и все, кто к ним приравнен, инвалиды с детства, инвалиды 1, 2 группы¸ граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане.

400 р. До превышения совокупного дохода до 40 тыс. рублей.

Стандартные вычеты на детей:

	Здоровый	Инвалид
Полная семья	1000	2000
Единственный родитель	2000	4000

Предоставляется за каждый месяц, пока совокупный доход за вычетом скидок не превысит 280 тыс. руб.

2. Социальные налоговые вычеты:

Только при заполнении декларации.

1) предоставляется на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения, соц. Обеспечения, финансируемым из бюджета, а так же физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физ.воспитания и содержание спортивных команд, а так же пожертвования религиозным организациям.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально-подтвержденных расходов, но не более 25% от совокупного дохода.

2) На обучение детей по очной форме обучения.

Договор, лицензия, квитанция об оплате, смета затрат, справка об обучении.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат, но не более 50 тыс. на одного ребенка, на обоих родителей

3) Дорогостоящее лечение себя и членов своей семьи (родители, супруги, дети)

Предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Любое хирургическое вмешательство, имплантации, трансплантации, протезирование, терапевтические лечения серьезных заболеваний, выхаживание недоношенных детей до 1, 5 кг, лечение бесплодия.

4) В пределах 120 тыс. руб.

- обучение самого работника

- обучение брата, сестры по очной форме обучения до 24 лет.

- прочее лечение (диагностические услуги, санаторно-курортное обслуживание, санитарное просвещение, себе и членам своей семьи)

- взносы по договору негосударственного пенсионного страхования в свою пользу и членам своей семьи

- взносы на накопительную часть трудовой пенсии

3. Имущественные налоговые вычеты.

При продаже:

Если срок владения более 3х лет доходы не подлежат налогообложению.

Жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, зем участков или долей в них

- если срок владения им-вом менее 3 лет, то сумма им-ного вычета = 1 млн. руб. в целом на группу, либо можно воспользоваться документами по приобретению данного имущества в прошлом.

2) Ценные бумаги.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат, связанных с куплей-продажей этих ЦБ.

3)При продаже прочего имущества, подлежащего регистрации.(автомобиль, гараж, склад, ларек и т.д.)

Если срок владения менее 3 лет, то сумма им-ного вычета 250 тыс. руб. в целом на группу, либо можно воспользоваться документами о приобретении данного им-ва в прошлом.

При покупке:

В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных затрат на новое строительство или на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, а также на приобретение зем участков для индивидуального жилстроительства но не более 2 млн. руб. а так же процентов по целевым займам.

Льгота застройщика дается 1 раз в жизни и переносится на последующие периоды.

Предоставляется при заполнении налоговой декларации.

Сумма вычета может переноситься на следующий период.

4. Профессиональные налоговые вычеты:

ИП, адвокаты, нотариусы.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат, связанных с предпринимательской деятельностью.

Либо можно воспользоваться нормативом в размере 20%от доходов от предпринимательской деятельности.

Лица, работающие по договору гражданско-правового характера.

Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат.

Лица, получающие авторские вознаграждения: либо фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, или норматив: создание скульпутры-40%, создание фильмов – 30%, создание фотографии – 30%, создание лит. произведений – 20%.

С 1.01.10 появились налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с цб и финансовыми инструментами. Убытки списываются в течение 10 лет в той очередности, в которой они произведены.