21. Налог на имущество юридических лиц. Механизм исчисления и уплаты.
Региональный налог
Налогоплательщики: российские и иностранные организации
Объект: движимое и недвижимое имущество
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговый период: календарный год
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды
Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества
Ставка налога: устанавливается законами субъектов РФ, но не более 2,2%
Срок уплаты: налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ
Налоговые льготы по НК РФ:
учреждения уголовно-исполнительной системы
религиозные организации
общественные организации инвалидов
организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции
памятники истории и культуры
организации в отношении ядерных установок, судов
организации в отношении жд путей общего пользования, федеральных автодорог, трубопроводов
организации в отношение космических объектов
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий
имущество коллегии адвокатов
имущество государственных научных центров
организации резидентов свободной экономической зоны
Налоговые льготы по УР:
все органы исполнительной власти, бюджетные учреждения, гос.органы, органы местного самоуправления, бюджетные учреждения
организации, производящие с/х продукцию или выращивающие рыбу
организации в отношении имущества, приобретенного в рамках инвестиционного проекта
садоводческие и огороднические объединения граждан
гаражные кооперативы
С/г ст-ть имущества за 1 кв |
= |
С/г ст-сть имущества на 1 янв + С/г ст-сть имущества на 1 фев + С/г ст-сть имущества на 1м + С/г ст-сть имущества на 1 апр |
4 |
Налог за 1 квартал = с/г ст-сть имущества за 1 квартал * 2,2/4
С/г ст-ть имущества за полугод. |
= |
С/г ст-сть имущества на 1 янв + … + С/г ст-сть имущества на 1 июля |
7 |
Налог за п/г = с/г ст-сть имущества за п/г * 2,2/4
∆ 2 квартала (доплата за 2 квартал) = Налог за п/г - Налог за 1 квартал
И тд.
Налог = С/г ст-сть * 2,2
22. Понятие и методы расчета чистого оборотного капитала (собственных оборотных средств), финансовый, производственный, операционный цикл.
Собственные оборотные средства - разность между текущими активами и текущими обязательствами предприятия. Превышение текущих активов над текущими обязательствами означает наличие финансовых ресурсов для расширения деятельности предприятия. Однако значительное превышение свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов.
Необходимым условием успешной работы предприятия является наличие собственных оборотных средств, которые могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства и на другие цели обеспечения производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Собственные оборотные средства предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия и характеризуют сумму средств, вложенных в оборотные активы. При отсутствии таких средств предприятие обращается к заемным источникам.
СОС = Текущие активы – текущие обязательства
СОС = СК + ДП – Внеоборотные активы
Операционный цикл – период времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции. Длительность операционного цикла рассчитывается как сумма продолжительности оборота материальных оборотных средств и длительности оборота дебиторской задолженности.
Таким образом, операционный цикл есть промежуток времени, в течение которого текущие активы предприятия (оборотные активы) совершают полный оборот:
ОЦ = ПЦ + ПОдз,
где ОЦ — операционный цикл, дни;
ПЦ — производственный цикл, дни,
ПОдз — период оборачиваемости дебиторской задолженности, дни.
Операционный цикл состоит из производственного и финансового циклов.
В производстве цикл начинается с момента отпуска материалов со склада предприятия и заканчивается отгрузкой готовой продукции покупателю, которая была изготовлена из этих материалов. Производственный цикл предприятия характеризует период полного оборота материальных элементов оборотных активов, используемых для обслуживания производственного процесса, начиная с момента поступления сырья, материалов и полуфабрикатов на предприятие и заканчивая моментом отгрузки изготовленной из них готовой продукции покупателям. Продолжительность производственного цикла организации (ПЦ) определяется по следующей формуле:
ПЦ = ПОсм + ПОтп + ПОгп,
где ПОсм — период оборота среднего запаса сырья, материалов и полуфабрикатов, в днях;
ПОнп — период оборота среднего объема незавершенного производства, в днях;
ПОгп — период оборота среднего запаса готовой продукции.
На основе вышеприведенных компонентов рассчитывается финансовый цикл.
ФЦ = ПЦ + ПОдз – ПОкз
где ПЦ – продолжительность производственного цикла предприятия, в днях;
ПОдз – средний период оборота текущей дебиторской задолженности, в днях;
ПОкз – средний период оборота текущей кредиторской задолженности, в днях.
Финансовый цикл начинается с момента перечисления денежных средств поставщикам при погашении кредиторской задолженности и заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию при погашении дебиторской задолженности, т. е. это период времени между сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей (дебиторов). Он характеризует отрезок времени, в течение которого собственные оборотные средства совершают полный оборот.