XII. Банковский бухгалтерский учет

122. Роль бухгалтерского учета и отчетности в банках в проведении денежно-кредитной политики государства и функционировании деятельности банка и банковской системы.

Банковская система является неотъемлемой частью экономики любого государства и роль коммерческих банков как центров аккумулирования денежных ресурсов и их перераспределения возлагает на них большую ответственность перед обществом. Банковская деятельность отличается от других форм деловой активности прежде всего тем, что регулирует денежные потоки на макро- и микроуровнях национальной экономики, в связи с чем предполагает использование специфического набора финансовых инструментов. Финансовые результаты банковского бизнеса можно получить, рассчитать, оценить, сравнить только благодаря бухгалтерскому учету, который нацелен на обработку потоков денежных средств, принадлежащих клиентам банка и самому банку для последующего формирования аналитических финансовых отчетов о состоянии и движении активов и пассивов, обязательств, капитала, доходов, расходов, прибыли банка.

Бухгалтерский учет в банках базируется на общих требованиях:

ведение бухгалтерского учета с момента создания, образования банка до его реорганизации или ликвидации в порядке, установленной законодательством;

государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности;

строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции;

оценка и учет имущества, финансовых вложений, требований, обязательств и других операций в белорусских рублях;

систематизация, группировка полученной информации и отражение ее в бухгалтерском учете методом двойной записи;

обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета с целью формирования полной и оперативной информации, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля за показателями деятельности банка и ее конечными результатами;

инвентаризация А и П банка с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета;

публикация отчетности;

независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности аудиторскими организациями.

В практической деятельности учет в банках тесно связан с учетом в других секторах экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по открытию и ведению банковских счетов всем предприятиям, организациям, ИП, которые осуществляют все свои операции через банки. Деятельность банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию клиентов находит свое отражение как в бухгалтерском учете банков, так и в бухгалтерском учете предприятий, организаций. Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота в банках непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Банки ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.

Изучение бухгалтерского учета в банках практики показывает, что информация, генерируемая через систему бухгалтерского учета в банках, отражает финансовые потоки всех денежных средств предприятий, компаний, организаций и государства в целом. Эта информация, группируемая и обобщаемая в различных формах отчетности, используется для проведения ДКП, а также эффективного функционирования самой банковской системы. Как следствие, для качественного выполнения своих задач бухгалтерский учет в банках имеет организационные и методологические особенности, которые в силу специфики банковской деятельности должны отвечать ее потребностям.