128. Синтетический учет в банках. Основная форма синтетического учета (назначение, содержание).

Синтетический учет в банках представляет собой обобщенное отражение состояния и движения активов, обязательств, капитала, доходов, расходов и прибыли банка в денежном выражении на синтетических счетах бухгалтерского учета. Сгруппи­рованные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.

НБРБ определил основные формы синтетического учета для банков:

ежедневный баланс

кассовые журналы

оборотные ведомости

проверочные ведомости.

Ежедневный баланс:

обороты по Д и К за день

исходящие остатки по А и П по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков

итоги по каждому классу и в целом по банку

по внебалансовым счетам – обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

суммы остатков лицевых счетов аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета

состояние привлеченных и собственных средств банка, их размещение в кредитные и другие активные операции.

По данным баланса осуществляется контроль за:

формированием и размещением денежных ресурсов;

состоянием расчетных, кассовых и других банковских операций;

правильностью отражения операций в бухгалтерском учете.

Правильность составления: дебетовые обороты = кредитовые обороты

Итоговые остатки по А = итоговые остатки по П

Правильность итога остатков по внебалансовым счетам: итого по остатку по внебалансовым счетам за предыдущий операционный день = Σ оборотов по приходу – Σ оборотов по расходу за текущий операционный день.

Кассовый журнал составляется по приходу и расходу кассы на основании приходынх и расходных кассовых инструментов и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетности, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными по приходу и расходу кассы.

Оборотная ведомость по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов 4 порядка с промежуточными итогами по счетам 3 и 2 порядков. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию по входящим остаткам на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за период и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость предназначена для дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период.

Проверочная ведомость составляется ежемесячно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам 4, 3, 2 порядка, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Итоги по балансовым счетам 4, 3, 2 порядков, по каждому классу баланса и по активу и пассиву в целом проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса.

В целях проведения ДКП и надзора за деятельностью банков Национальным банком установлены требования к банкам по предоставлению специальной формы отчетности «Бухгалтерский баланс» в целом по банку 4 раза в месяц: на 1,8,15 и 22 число каждого месяца. Форма отчетности «Бухгалтерский баланс» за последний рабочий день отчетного года предоставляется в 2ух видах: с отчетными данными до закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка) и после закрытия этих счетов.