- •Содержание
- •Памятка для студентов «Что нужно помнить, занимаясь по рабочей тетради»
- •Введение
- •Раздел 1 Учет в системе управления предприятием
- •1.1 Хозяйственный учет, его сущность, значение
- •Учетные измерители
- •Задание
- •Хозяйственный учет: понятие и виды
- •Подведем итоги
- •Тема 1.2 Бухгалтерский учет: сущность, цели, задачи, метод бухгалтерского учета
- •Функции бухгалтерского учета
- •Пользователи бухгалтерской информации
- •Тема 1.3 Предмет, объект и метод бухгалтерского учета
- •Процесс производства
- •Процесс заготовки Процесс реализации
- •Хозяйственные средства как объекты бухгалтерского учета
- •Методические указания по выполнению задания
- •Общая характеристика метода бухгалтерского учета
- •Тема 1.4 Правовая основа бухгалтерского учета
- •Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации
- •Раздел II Бухгалтерский баланс
- •Тема 2.1 Балансовый метод отражения информации
- •Тема 2.2 Типы изменения баланса под влиянием хозяйственных операции
- •Раздел III Счета и двойная запись
- •Тема 3.1 Счета бухгалтерского учета
- •Типы и назначение счетов бухгалтерского учета
- •Активные и пассивные счета
- •Состав активного счета
- •Состав пассивного счета
- •Тема 3.2 Счета бухгалтерского учета и двойная запись
- •3.3 План счетов бухгалтерского учета
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •3.4 Оборотные ведомости, их значение
- •Раздел 4 Принципы учета основных хозяйственных процессов
- •4.1 Учет процесса снабжения
- •4.2 Учет процесса производства
- •Учет и списание косвенных расходов по счету «Общепроизводственные расходы»
- •Учет затрат на производство
- •Учет процесса реализации
- •Учет коммерческих расходов
- •Тестовые задания
- •Раздел 5 Документация и инвентаризация
- •Тема 5.1 Бухгалтерские документы
- •Проверка и обработка документов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тестовые задания
- •Инвентаризация
- •Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
- •Правила и порядок проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств
- •Порядок отражения результатов инвентаризации в учете
- •Подведем итоги
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тестовые задания
- •Раздел 6 Технология обработки учетной информации
- •Тема 6.1 Учетные регистры
- •Понятие и сущность учетных регистров
- •Классификация учетных регистров
- •Правила ведения учетных регистров и исправление ошибок в них
- •6.2 Формы бухгалтерского учета
- •Журнал-Главная
- •Журнал-Главная
- •Мемориально-ордерная форма учета
- •Мемориальный ордер № __
- •Регистрационный журнал
- •Главная книга Счет 50 «Касса»
- •Журнально-ордерная форма учета
- •Журнал-ордер № 1 По кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов
- •Журнал-ордер № 10 По кредиту счетов 02, 05, 10, 12, 13, 16, 20,
- •Главная книга Счет № ____________
- •Упрощенная форма бухгалтерского учета
- •Простая форма бухгалтерского учета
- •Автоматизированная форма бухгалтерского учета
- •Подведем итоги
- •Список использованной литературы
Классификация учетных регистров
Учетные регистры классифицируются:
по виду материального носителя;
по степени детализации отражаемой информации;
по характеру записей.
По виду материального носителя учетные регистры подразделяются на:
книги (журналы) – сброшюрованные разграфленные листы бумаги (например, Главная книга, книги складского учета и др.);
листы – отдельные специально разграфленные листы, хранящиеся в системном порядке в отдельных папках (например, журналы-ордера по отдельным счетам бухгалтерского учета, шахматные ведомости и др.);
карточки – отдельные специально разграфленные листы, выполненные, как правило, из картона, хранящиеся в систематизированном виде в картотеках (например, инвентарные карточки по учету объектов основных средств, личные листы работников).
По степени детализации отражаемой информации учетные регистры делятся на:
синтетические – открываются для отражения самой обобщенной информации (без излишней детализации) по конкретному синтетическому счету бухгалтерского учета;
аналитические – открываются в развитие синтетических счетов для отражения детализированной информации. Могут содержать не только стоимостные показатели, но и натуральные показатели, дополнительные пояснения и информацию, необходимую для контроля за состоянием и движением объектов бухгалтерского учета.
По характеру записей учетные регистры делятся на :
хронологические регистры – применяются для регистрации всех первичных документов в хронологическом порядке (при этом не всегда происходит систематизация информации по отдельным счетам бухгалтерского учета). В качестве примера хронологического регистра можно привести кассовую книгу, в которой в строгом хронологическом порядке отражаются все операции по поступлению и выдачи денежных средств из кассы организации;
систематические регистры – ведутся для группировки учетной информации по систематическим и аналитическим счетам;
комбинированные регистры – сочетают хронологические и систематические записи. Комбинированные учетные регистры достаточно широко применяются в учетной практике. Они позволяют одновременно отразить записи в хронологическом порядке (что облегчает их поиск и контроль за ними) и систематизировать записи по синтетическим счетам. Большинство журналов-ордеров и ведомостей являются комбинированными регистрами.
Правила ведения учетных регистров и исправление ошибок в них
! Все без исключения хозяйственные операции, оформленные первичными документами, отражаются в учетных регистрах.
Учетные регистры могут создаваться ручным, машинным или автоматизированным способом. Если регистры создаются машинным или автоматизированным способом, должна быть возможность их вывода на бумажные носители.
Применяемые в организации учетные регистры представляют собой единую взаимосвязанную систему обработки и систематизированной информации.
Учетные регистры должны вестись аккуратно, в них не допускаются ни помарки, ни подчистки. Для исправления ошибочных записей в зависимости от допущенных ошибок применяются несколько способов.
Корректурный способ применяется для исправления описок, неправильного подсчета итогов, записи операции не в тот учетный регистр, который указан в бухгалтерской проводке. Исправление корректурным способом производится путем зачеркивания неправильной информации одной чертой таким образом, чтобы предыдущая информация осталась «читаема». Исправление ошибки в учетных регистрах корректурным способом подтверждается датой внесения исправления и подписью лица, производившего исправление.
Пример (6.1.1) По накладной №123 от 15.01.2002 года в организацию поступили материалы от ЗАО «Красный молоток» на сумму 1200 рублей. В учетном регистре была произведена запись «Поступили материалы от ООО «Три тополя» по накладной №123 от 15.01.2002 на сумму 1200 рублей». Такую ошибку следует исправлять корректурным способом.
Дополнительная проводка применяется, когда в учетных регистрах ошибочно отражена сумма меньше реальной.
Пример (6.1.2) по накладной №123 от 15.01.2002 года в организацию поступили материалы от ЗАО «Красный молоток» на сумму 1200 рублей. В учетном регистре произведена запись «Поступили материалы» от ЗАО «Красный молоток» по накладной №123 от 15.01.2002:
Дебет счета «Материалы» 1100 рублей
Кредит счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»1100 рублей
Таким образом, в учетном регистре ошибочно была указана меньшая сумма. Такая ошибка исправляется дополнительной проводкой:
Дебет счета «Материалы» 100 рублей
Кредит счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100 рублей
Способ «красного сторно» (отрицательной записи) применяется для исправления неправильных бухгалтерских проводок (неправильной корреспонденции счетов) или записи суммы большей, чем реальная сумма операции.
Исправительная проводка или сумма записывается в учетных регистрах красным цветом или обводится в квадрат (менее распространено), при автоматизированной обработке – сумма указывается с «минусом». Такие суммы при подсчете оборотов по счету вычитываются, то есть аннулируют неверную проводку или уменьшают завышенную сумму.
Пример (6.1.3) По накладной №123 от 15.01.2002 года в организацию поступили материалы от ЗАО «Красный молоток» на сумму 1200 рублей. В учетном регистре произведена запись «Поступили материалы от ЗАО «Красный молоток» по накладной №123 от 15.01.2002:
Дебет счета «Материалы» 1300 рублей
Кредит счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»1300 рублей
Таким образом, в учетном регистре ошибочно была указана большая сумма. Такая ошибка исправляется сторнировочной записью:
Дебет счета «Материалы» 100 рублей
Кредит счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100 рублей
Пример (6.1.4) По накладной №123 от 15.01.2002 года в организацию поступили материалы от ЗАО «Красный молоток» на сумму 1200 рублей. В учетном регистре от ЗАО «Красный молоток» по накладной №123 от 15.01.2002:
Дебет счета «Товары» 1200 рублей
Кредит счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»1200 рублей
Таким образом, в учетном регистре отражена ошибочная корреспонденция счетов: поступившие материалы оприходованы как товары. Сумма указана верно. Такая ошибка справляется сторнировочной записью:
Дебет счета «Товары» 1200 рублей
Кредит счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»1200 рублей
Отражается правильная проводка:
Дебет счета «Материалы» 1200 рублей
Кредит счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»1200 рублей