9. Контроль и анализ деятельности организации
Задание 9.1
Заключительной стадией бюджетного цикла является анализ исполнения бюджета. При этом производится сравнение плановых и фактических данных, определенных по окончании бюджетного периода.
Выявленные отклонения оцениваются по их воздействию на плановый финансовый результат, установленный на бюджетный период. Отклонения, уменьшающие плановый финансовый результат, являются неблагоприятными (Н), а отклонения, увеличивающие плановый финансовый результат, являются благоприятными (Б).
Проанализируйте исполнение бюджетов ООО «Фреза» по основным материалам А, В и С для видов продукции 1 и 2, используя данные табл. 5.4 и 5.9.
Отчет о фактическом валовом выпуске, фактическом использовании материалов и ценах их покупки представлен в табл. 9.1.
Обратите внимание на то, что совокупное отклонение по материалам определяется для количества, фактически использованного в производстве.
Заполните табл.9.2.
Таблица 9.1
Отчет о деятельности ООО «Фреза»
Материал |
Продукт 1 |
Продукт 2 |
Цена закупки, руб./ед.изм. |
||
Валовый выпуск, шт. |
Количество использованных материалов, ед.изм. |
Валовый выпуск, шт. |
Количество использованных материалов, ед.изм. |
||
А, кг |
12 000 |
2000 |
11 000 |
8000 |
96 |
В, м2 |
12 000 |
9200 |
11 000 |
12600 |
92 |
С, л |
12 000 |
1350 |
11 000 |
1980 |
24 |
Таблица 9.2
Отклонения по закупке и использованию основных материалов
в ООО «Фреза»
Материал |
Количество использованных материалов, ед.изм. |
Цена закупки, руб./ед.изм. |
Отклонение от плана, руб. |
|||
План |
Факт |
План |
Факт |
По испо-льзованию |
По цене закупки |
|
А |
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
С |
|
|
|
|
|
|
Итого |
- |
- |
- |
- |
|
|
Проанализируйте отчет и сделайте вывод о последствиях выявленных отклонений для ООО «Фреза» и об их распределении между центрами ответственности: отделом материально-технического снабжения и производственным подразделением.
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 9.2
Совокупность отклонений по затратам и по продажам за период определяет разницу между плановым и фактическим финансовым результатом.
Рассчитайте все виды отклонений по затратам и по продажам для производственной организации ООО «Полет», указывая в расчетах единицы измерения показателей. Исходные данные для расчетов приведены в табл. 9.3.
Укажите, благоприятными (Б) или неблагоприятными (Н) являются выявленные отклонения. Заполните табл. 9.4.
Таблица 9.3
Исходные данные за отчетный период
Показатель |
План |
Факт |
Объем производства и продаж, шт. |
1000 |
950 |
Цена продажи, руб./шт. |
1600 |
1670 |
Основные материалы |
1200 кг по 40 руб./кг |
1180 кг по 35 руб./кг |
Заработная плата основного персонала с отчислениями на социальное страхование и обеспечение, и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве |
2000 чел.ч по 100 руб./чел.ч |
1870 чел.ч по 120 руб./чел.ч |
Переменные общепроизводственные расходы |
400 руб. на чел.ч труда основного персонала |
800000 руб. |
Постоянные общепроизводственные расходы |
540000 руб. |
523000 руб. |
Таблица 9.4
Определение фактического финансового результата
ООО «Полет», руб.
Показатель |
Значение показателя |
Финансовый результат плановый |
|
Отклонения по продажам: |
|
по цене продаж |
|
по маржинальному доходу |
|
Итого отклонений по продажам |
|
Отклонения по затратам: |
|
по материалам |
|
по заработной плате |
|
по переменным общепроизводственным расходам |
|
по постоянным общепроизводственным расходам |
|
Итого отклонений по затратам |
|
Итого отклонений |
|
Финансовый результат фактический |
|
Задание 9.3
Совокупность отклонений по затратам и по продажам за период определяет разницу между плановым и фактическим финансовым результатом.
Рассчитайте все виды отклонений по затратам и по продажам для производственной организации ООО «Инструмент+», указывая в расчетах единицы измерения показателей. Исходные данные для расчетов приведены в табл. 9.5.
Укажите, благоприятными (Б) или неблагоприятными (Н) являются выявленные отклонения. Заполните табл. 9.6.
Таблица 9.5
Исходные данные за отчетный период
Показатель |
План |
Факт |
Объем производства и продаж, шт. |
1200 |
1280 |
Цена продажи, руб./шт. |
1500 |
1470 |
Основные материалы |
1800 кг по 60 руб./кг |
1800 кг по 57 руб./кг |
Заработная плата основного персонала с отчислениями на социальное страхование и обеспечение, и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве |
2400 чел.ч по 100 руб./чел.ч |
2840 чел.ч по 80 руб./чел.ч |
Переменные общепроизводственные расходы |
3 руб./ руб. затрат основных материалов |
275000 руб. |
Постоянные общехозяйственные расходы |
700000 руб. |
792000 руб. |
Таблица 9.4
Определение фактического финансового результата
ООО «Инструмент+», руб.
Показатель |
Значение показателя |
Финансовый результат плановый |
|
Отклонения по продажам: |
|
по цене продаж |
|
по маржинальному доходу |
|
Итого отклонений по продажам |
|
Отклонения по затратам: |
|
по материалам |
|
по заработной плате |
|
по переменным общепроизводственным расходам |
|
по постоянным общепроизводственным расходам |
|
Итого отклонений по затратам |
|
Итого отклонений |
|
Финансовый результат фактический |
|