2. Последовательность формирования бюджета. Бюджет продаж
Задание 2.1
Формирование генерального бюджета организации начинается с прогнозирования объема продаж на текущий бюджетный период. Для этой цели, как правило, используется CVP-анализ.
При определении физического объема продаж необходимо учитывать эластичность спроса по цене. Рассчитайте функцию эластичности для ООО «АВС», используя данные из табл. 2.1. с минимальным и максимальным объемами продаж.
Таблица 2.1
Данные о продажах организации «АВС»
Период |
Объем продаж, шт. |
Цена продаж, руб./шт. |
1 |
2000 |
610 |
2 |
1400 |
622 |
3 |
4000 |
550 |
Изобразите функцию эластичности на графике.
Рис. 2.1. Функция эластичности
Определите на графике точку, соответствующую периоду 3. Проанализируйте полученный результат:
- какой объем продаж прогнозировался при цене 550 руб./шт.;
- какие возможны последствия для организации из-за неверного прогноза;
- как изменится функция эластичности, если учесть данные всех трех периодов.
Определите объем продаж, если отдел маркетинга указал в своем отчете цену 600 руб./шт. как наиболее вероятную на период 4.
Объем продаж (при
цене 600 руб./шт.)=
Объем продаж (при цене 600 д.е./шт)=
По результатам расчетов сформируйте бюджет продаж (табл. 2.2).
Таблица 2.2
Бюджет продаж на период 4
Период
|
Объем продаж, ед.изм. |
Цена продаж, руб./ед.изм. |
Выручка, руб. |
|
|
|
|
Задание 2.2
Используя маржинальный подход, определите оптимальный объем продаж организации в периоде Х и сформируйте бюджет продаж. Организация выпускает и продает один вид продукции. Исходные данные для расчета приведены в табл. 2.3.
Таблица 2.3
Исходные данные
№ |
Показатель |
Значение |
1 |
Товарный остаток на начало периода Х, шт. |
1200 |
2 |
Товарный остаток на конец периода Х, шт. |
1900 |
3 |
Удельные производственные затраты, руб./шт. |
150 |
4 |
Удельные коммерческие затраты, руб./шт. |
48 |
5 |
Цена продаж в периоде Х-1, руб./шт. |
400 |
6 |
Объем продаж в периоде Х-1, шт. |
10000 |
7 |
Цена продаж в периоде Х-2, руб./шт. |
340 |
8 |
Объем продаж в периоде Х-2, шт. |
16000 |
Напишите формулу расчета маржинального дохода (Мд) для конкретного вида продукции и целевую функцию оптимизации:
При этом в качестве переменных затрат рассматривается две вида: переменные производственные затраты и переменные коммерческие затраты. Данные по удельным затратам взяты на основе ретроспективного анализа предыдущих периодов. Напишите формулы производственных (Зп) и коммерческих затрат (Зк):
Для расчета оптимального объема продаж также необходимо знать целевые товарные остатки по каждому виду продукции. Укажите, какая зависимость возникает в этом случае между объемом выпуска и объемом продаж:
,
где Nп- объем производства (товарного выпуска) за период, шт.; Nп- объем продаж за период, шт.; Он- целевые товарные остатки на начало периода, шт.; Ок - целевые товарные остатки на конец периода, шт.
Эластичность спроса по цене оценивается линейным способом. Рассчитайте эластичность, нарисуйте график и напишите формулу выручки, используя данные табл. 2.3.
Рис. 2.2. Функция эластичности
Напишите
формулу маржинального дохода и целевую
функцию, используя все рассчитанные
ранее показатели
Мд= –> мах
Извлеките первую производную и определите прогнозный объем продаж, цену продаж и прогнозный маржинальный доход:
Прогнозный
объем продаж =
Прогнозная
цена = Прогнозный
маржинальный доход =
Выберите формат бюджета продаж на период Х и заполните его.
Задание 2.3
Используя маржинальный подход, определите оптимальный объем продаж организации и сформируйте бюджет продаж на период Т. Организация выпускает и продает два вида продукции: А и Б. В рассматриваемом периоде в организации существует ограничение только по одному ресурсу – времени работы производственного оборудования. Исходные данные для расчета приведены в табл. 2.4.
Таблица 2.4
Исходные данные
№ |
Показатель
|
Продукт А |
Продукт Б |
1 |
Товарный остаток на начало периода Т, шт. |
800 |
500 |
2 |
Товарный остаток на конец периода Т, шт. |
700 |
1200 |
3 |
Удельные производственные затраты, руб./шт. |
60 |
80 |
4 |
Удельные коммерческие затраты, руб./шт. |
28 |
42 |
5 |
Цена продаж в периоде Т-1, руб./шт. |
420 |
500 |
6 |
Объем продаж в периоде Т-1, шт. |
8000 |
10000 |
7 |
Цена продаж в периоде Т-2, руб./шт. |
380 |
520 |
8 |
Объем продаж в периоде Т-2, шт. |
12000 |
9000 |
9 |
Время обработки продукта на производственном оборудовании, маш.час/шт. |
0,5 |
0,7 |
10 |
Фонд рабочего времени производственного оборудования, маш.час |
10500 |
|
Для расчетов используйте формулы, графики и таблицы, аналогичные заданию 2.2.
