- •Программа учебной дисциплины «Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы»
- •1. Цель и задачи изучения дисциплины
- •Место дисциплины в учебном плане
- •3. Объем дисциплины по видам учебной работы и формы
- •4. Содержание дисциплины
- •4.1. Разделы дисциплины и виды занятий
- •4.2. Содержание разделов дисциплины Введение
- •1. Характеристика и виды бюджетирования
- •2. Особенности формирования генерального и частного бюджетов
- •Последовательность формирования бюджета. Бюджет продаж
- •4. Бюджеты товарной и валовой продукции
- •5. Бюджет затрат труда и заработной платы
- •6. Бюджет материально-технического снабжения
- •7. Бюджет себестоимости произведенной и проданной продукции
- •8. Бюджет движения денежных средств
- •9. Формирование прогнозного баланса. Корректировка бюджетных показателей
- •10. Контроль и анализ деятельности организации
- •8. Методические рекомендации по организации изучения дисциплины
- •Вопросы к зачету
- •1. Характеристика и виды бюджетирования, особенности формирования генерального и частного бюджетов
- •2. Последовательность формирования бюджета. Бюджет продаж
- •3. Бюджеты товарной и валовой продукции
- •4. Бюджет затрат труда и заработной платы
- •5. Бюджет материально-технического снабжения
- •Отчет о деятельности ооо «Мега»
- •Бюджет потребности в основных материалах ооо «Мега»
- •6. Бюджет себестоимости произведенной
- •Определите плановую себестоимость списания единицы материалов для ооо «Фреза» на март 20хх г., используя бюджет закупки материалов из табл. 5.8 и данные табл. 6.1.
- •Задание 6.7
- •Расчет плановой себестоимости условной единицы продукции на первом переделе
- •Расчет себестоимости условной единицы продукции на втором переделе
- •Расчет плановой себестоимости условной единицы продукции на первом переделе
- •Расчет плановой себестоимости условной единицы продукции на втором переделе
- •7. Бюджет движения денежных средств
- •8. Формирование прогнозного баланса. Корректировка бюджетных показателей
- •9. Контроль и анализ деятельности организации
- •Методические указания к расчетному заданию
- •1. Разработка бюджета продаж
- •2. Разработка бюджета производства
- •3. Разработка бюджета прямых затрат на оплату труда
- •4. Разработка бюджета прямых материальных затрат
- •5. Разработка бюджета общепроизводственных расходов
- •6. Разработка бюджета общехозяйственных расходов
- •7. Разработка бюджета движения денежных средств
- •8. Разработка бюджета доходов и расходов
- •План проведения практический занятий
- •Список источников, рекомендуемых для выполнения заданий
- •Содержание
- •Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы
- •195251, Санкт-Петербург, Политехническая, 29
6. Разработка бюджета общехозяйственных расходов
Назначение данного бюджета – как можно точнее определить общехозяйственные, в т.ч. административные расходы, необходимые для нормального функционирования организации.
В состав таких расходов обычно включаются:
- оплата труда и единый социальный налог с оплаты работникам управления;
- командировочные, канцелярские, почтово-телеграфные расходы;
- информационные, аудиторские, консультационные услуги;
- амортизация и ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
- сборы и отчисления (налоги).
Бюджет общехозяйственных расходов составляется по форме, приведенной в табл. 10. Величина общехозяйственных расходов определяется как сумма расходов, перечисленных в табл. 10.
Таблица 10
Бюджет общехозяйственных расходов на I квартал 20ХХ года, руб.
Показатель |
Январь |
Февраль |
Март |
Итого |
Заработная плата управленческого персонала |
|
|
|
|
Отчисления на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве |
|
|
|
|
Амортизационные отчисления по оборудованию, используемому для управленческих целей |
|
|
|
|
Арендная плата за помещения, используемые для общезаводских нужд |
|
|
|
|
Прочие общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
7. Разработка бюджета движения денежных средств
Бюджет движения денежных средств (БДДС)– это бюджет движения денежных средств организации в наличной и безналичной форме, отражающий все прогнозируемые поступления и изъятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности организации.
Используя для построения БДДС данные бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов, следует обратить внимание на то, что амортизация оборудования является неденежным видом расходов и в БДДС не включается.
Разработка БДДС начинается с определения источников поступлений денежных средств в бюджетном периоде. В расчетном задании источником поступлений денежных средств является выручка от продаж готовой продукции, величина которой определяется на основе информации, заданной в бюджете продаж о порядке погашения дебиторской задолженности и величины безнадежной к получению дебиторской задолженности.
Рекомендуется проводить расчеты поступления денежных средств в табл. 11.
Таблица 11
План погашения дебиторской задолженности
на первый квартал 20ХХ г., руб.
Период отгрузки |
Период оплаты |
||
январь |
февраль |
март |
|
декабрь |
|
|
|
январь |
|
|
|
февраль |
|
|
|
март |
|
|
|
Итого поступлений |
|
|
|
Итого за квартал |
|
Следующим этапом разработки БДДС является определение направлений расходования денежных средств на оплату: текущих операций, капитальных затрат и прочих расходов. В табл. 11 перечислены конкретные статьи, на которые расходуются денежные средства.
Одним из основных показателей БДДС является остаток (дефицит) денежных средств на конец каждого отчетного периода (Дк ), который определяется по формуле
где Дн – остаток денежных средств на начало периода, руб.; Дп – поступление денежных средств за период, руб.; Ди – изъятие денежных средств за период, руб.
Бюджет движения денежных средств составляется по форме, приведенной в табл. 12.
Таблица 12
Бюджет движения денежных средств на I квартал 20ХХ года, руб.
Показатель |
Январь |
Февраль |
Март |
Итого |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
|
Поступление денежных средств в течение месяца: |
|
|
|
|
- выручка от продажи продукции |
|
|
|
|
Итого поступлений денежных средств |
|
|
|
|
Итого денежных средств в наличии |
|
|
|
|
Расходование денежных средств: |
|
|
|
|
Продолжение табл.12
Показатель |
Январь |
Февраль |
Март |
Итого |
- оплата поставщикам материалов |
|
|
|
|
- выплата заработной платы |
|
|
|
|
- уплата отчислений на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве |
|
|
|
|
- оплата производственных расходов |
|
|
|
|
- оплата коммерческих расходов |
|
|
|
|
- оплата за приобретенное оборудование |
|
|
|
|
- выплата процентов по кредиту |
|
|
|
|
- выплата дивидендов |
|
|
|
|
Итого израсходовано денежных средств |
|
|
|
|
Остаток (дефицит) денежных средств |
|
|
|
|