8. Разработка бюджета доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов – это документ, который показывает соотношение затрат и результатов хозяйственной деятельности за определенный период.

При формировании бюджета доходов и расходов все виды издержек делятся на две категории по критерию объемов продаж: переменные и условно-постоянные. При этом необходимо учитывать, что универсального критерия отнесения конкретных издержек к переменным или условно-постоянным не существует и их распределение по данным группам зависит от вида деятельности организации.

В бюджете доходов и расходов рассчитываются несколько экономических показателей, одним из важнейших из которых является маржинальный доход (Мд), который определяется по формуле

где Спер – себестоимость проданной продукции, рассчитанная по переменным расходам, руб.

Итоговым показателем бюджета доходов и расходов является операционная прибыль (П), величина которой определяется по формуле

где Зп - условно-постоянные расходы за период, руб.

Бюджет доходов и расходов составляется по форме, приведенной в табл.13.

Таблица 13

Бюджет доходов и расходов организации

на I квартал 20ХХ года, руб.

Показатель	Итого
Выручка
Себестоимость продаж
Маржинальный доход
Условно-постоянные расходы
Операционная прибыль

Таблица 14

Индивидуальные данные к расчетному заданию

Номер варианта	План продаж на январь, шт.	План продаж на февраль, шт.	План продаж на март, шт.
1	20000	50000	30000
2	18000	46000	32000
3	17000	45000	30000
4	16000	47000	31000
5	22000	48000	34000
6	19000	41000	25000
7	15000	51000	24000
8	12000	38000	31000
9	13000	37000	29000
10	17000	46000	33000
11	21000	40000	39000
12	11000	26000	21000
13	9000	35000	28000
14	10000	30000	20000
15	9500	41000	25000
16	9000	42000	30000
17	12500	44000	28000
18	14000	39000	32000
19	11000	37000	27500
20	16000	34000	31000
21	13000	35000	30500
22	10000	32500	27000
23	20000	46000	28500
24	9000	40000	26000
25	11500	36000	23000