4.2. Содержание разделов дисциплины Введение

Цели и задачи курса. Его роль в подготовке специалистов по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту. Взаимосвязь с экономическими и другими дисциплинами.

1. Характеристика и виды бюджетирования

Понятие бюджетирования. Бюджетирование как основа успешного управления предприятием. Технология бюджетирования. Связь процессов бюджетирования и контроля.

Три источника внутрифирменного бюджетирования. Понятие бюджетного цикла. Классификация бюджетирования по срокам: долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное. Классификация бюджетирования по характеру преследуемой цели: стратегическое, тактическое и оперативное. Динамические и статические бюджеты.

Особенности скользящего бюджета. Детализация стратегических целей и задач организации. Цели составления смет. Основные противоречия между целями составления смет и способы их решения.

Документирование процедуры бюджетирования. Рекомендации по формированию руководства бюджетированием. Использование бюджетирования для оценки деятельности менеджеров.

2. Особенности формирования генерального и частного бюджетов

Генеральный бюджет (консолидированная смета). Составные части генерального бюджета организации: операционный и финансовый бюджеты. Порядок определения показателей, необходимых для составления генерального бюджета.

Генеральный бюджет производственной организации. Генеральный бюджет торговой организации. Валовая и операционная прибыль. Составление смет подразделений и главной сметы организации.

3. Последовательность формирования бюджета. Бюджет продаж

Бюджет как план, выраженный в натуральных и денежных единицах. Сметное планирование (бюджетирование). Понятие «сметный период».

Основные этапы разработки бюджета организации: постановка проблемы, анализ и обобщение собранной информации, оценка проекта, утверждение бюджета.

Бюджет продаж: проблемы формирования. Применение «минимаксного» метода для построения функции эластичности продаж по цене. Использование целевой функции маржинального дохода для определения оптимального объема продаж.

4. Бюджеты товарной и валовой продукции

Бюджет производства. Определение номенклатуры продаваемой продукции. Расчет и анализ производственной программы. Установление нормативов запасов готовой продукции и расчет изменений запасов готовой продукции. Использование информации о бюджете продаж.

Расчет целевой величины товарных остатков как управленческая задача. Методология определения целевого уровня запасов: оценка издержек по хранению, страхованию, оценка возможных убытков от потери запасами своих потребительских свойств.

Принцип оптимизации совокупных «преимуществ – издержек», зависящих от изменения величины складских запасов готовой продукции.

Определение объемов производства. Определение нормативов запасов незавершенного производства. Установление объемов товарной и валовой продукции, валового и внутризаводского оборотов. Нормы и нормативы.

5. Бюджет затрат труда и заработной платы

Бюджет прямых затрат труда. Особенности использования различных подходов к формированию бюджета прямых затрат труда: план валового выпуска; метод технологического нормирования прямых трудозатрат на единицу выпуска продукции; тарифная сетка организации. Оценка потребности в человеко-часах, стоимостные измерители, исследование потребности в человеко-часах как переменных затрат организации.

Формирование плана повышения производительности труда. Расчет численности работающих по категориям: рабочих-сдельщиков, рабочих-повременщиков, вспомогательных рабочих и специалистов.

Формирование баланса рабочего времени. Анализ численности работающих. Планирование дополнительной потребности в кадрах. Планирование заработной платы работников: основной и дополнительной. Переменная и постоянная части заработной платы.

Определение условий, показателей и коэффициентов премирования как элементов системы материального стимулирования в организации. Алгоритм формирования премиального фонда по центрам ответственности и по организации в целом.