Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
itit_ego_v_koren_etot_bukhuchet.doc
Скачиваний:
5
Добавлен:
18.09.2019
Размер:
654.34 Кб
Скачать

4.Учет операций на специальных счетах в банках

Наряду с расчетным счетами малые предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования, находящихся на аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), а также для движения средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

Учет данных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» в порядке, установленном для учета операций на расчетном счете. Организация может открыть на счете 55 следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

В соответствии с этим на счете 55 предприятия учитывают следующие денежные средства:

• в виде аккредитивов:

Дт сч. 55 (субсчет 55-1) - Кт сч. 51 - перечислено с расчетного счета на спецсчет;

Дт сч. 60 - Кт сч.55 (субсчет 55-1) – использование средств в аккредитивах для расчетов с поставщиками.

• находящиеся на чековых книжках:

Записи производятся в порядке, аналогичном учету средств на аккредитивах.

• перечисленные на депозит:

Дт сч. 55 (субсчет 55-3) - Кт сч. 51 - перечислены денежные средства с расчетного счета на депозит;

По возврату делаются обратные бухгалтерские записи.

• в виде средств целевого финансирования:

Дт сч. 55 - Кт сч. 86 - поступили денежные средства на целевое использование.

Тема 2.3 Учёт кассовых операций.

1. Организация и порядок ведения кассовых операций. Оформление приёма и выдачи наличных денег в кассе.

2. Ревизия кассы. Оформление результатов ревизии кассы.

1.Организация и порядок ведения кассовых операций. Оформление приёма и выдачи наличных денег в кассе.

На каждом предприятии и в каждой организации имеется касса. Движение денег в кассе ведёт кассир. Кассиром не может быть человек, находящийся под следствием. Учёт движения денег в кассе ведётся на основании положений о ведении кассы.

Для каждой организации банк устанавливает лимит денег кассы. Учёт движения денег в кассе ведётся на основании приходных и расходных кассовых ордеров в кассовой книге.

Деньги приходуются в кассе на основании приходных кассовых ордеров.

Приходный кассовый ордер должен быть оформлен соответствующим образом. В нём должны быть заполнены все имеющиеся реквизиты. Приходный кассовый ордер состоит из приходного ордера и квитанции.

Лицо, внёсшее деньги в кассу получает от кассира квитанцию, которая подтверждает поступление денег в кассу. Квитанция является оправдательным документом.

Выдача денег из кассы осуществляется на основании расходных кассовых ордеров. Расходный кассовый ордер подписывается бухгалтером, главным бухгалтером и руководителем организации. Никаких исправлений в приходном кассовом ордере и расходном кассовом ордере не допускаются. В настоящее время наличные деньги из кассы выдаются в незначительных суммах. Как правило, это средства для поездки в командировку или подотчёт на расходы.

2.Ревизия (инвентаризация) кассы

Ревизия кассы проводится в сроки, установленные приказом руководителя организации, согласно положению о ведении кассовых операций. Инвентаризация проводится внезапно в присутствие кассира Комиссию назначает руководитель.

При проведении ревизии полностью проверяются все деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчётности. Если из кассы выданы деньги наличностью, и кассовый ордер не оформлен, то остаток кассы на эти документы не уменьшается. Хранение в кассе других денежных средств запрещается, а если такое установлено при проведении ревизии, то они считаются излишками денежной кассы.

Результат инвентаризации оформляется актом формы ИВН-15. На оборотной стороне акта кассир пишет объяснение излишков или недостач, если они имеются. Перед проведением ревизии кассир должен написать расписку, в которой должен указать, что все операции по приходу и расходу кассы оформлены документами.

По результатам инвентаризации на основании имеющегося акта руководители принимают решение о возмещении недостач или оприходовании излишков.

Операции:

  1. В кассе установлены излишки.

Д-т 50

К-т 91/1

  1. В кассе установлены недостачи.

Д-т 94(акт)

К-т 50

  1. Установленные недостачи предъявляются к взысканию с кассира.

Д-т 73/2

К-т 94

  1. И з/п рабочего произведены удержания в возмещение недостачи.

Д-т 70

К-т 73/2

  1. В кассу внесены наличные в погашение допущенной недостачи.

Д-т 50

К-т 94

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]