Учет финансовых вложений.

Учет ценных бумаг организация ведет в книге учета ценных бумаг. В этой книге фиксируются все операции, связанные с куплей и продажей ценных бумаг.

Эта книга имеет следующие реквизиты:

- наименование эмитент

- номинальная стоимость ценных бумаг

- покупная стоимость ценных бумаг

- номер и серия

- общее количество

- дата покупки

- дата продажи.

Эта книга должна быть сброшюрована, скреплена печатями организации и должны быть проставлены подписи главного бухгалтера и руководителя организации.

Учет операций по движения ценных бумаг ведется в соответствии с положением по ведению бухгалтерского учет, бухгалтерской отчетности и плана счетов.

Все финансовые вложения учитываются на активном счете №58 «Финансовые вложения». Начальное дебетовое сальдо показывает сумму произведенных финансовых вложений на начало отчетного периода. Дебетовый оборот показывает все операции по оприходованию ценных бумаг, а также вклады в другие организации в связи с приобретением ценных бумаг. Кредитовый оборот отражает операции по погашению выкупленных ценных бумаг, а также сумму возвращенных займов.

Учет финансовых вложений ведется по субсчетам на счете №58.

На первом субсчете учитываются инвестиции организации, вложенные в приобретение акций и долей и средства, вложенные в уставный капитал другой организации.

На втором субсчете учитываются долговые ценные бумаги (облигации).

На третьем субсчете – займы, предоставленные организацией юридическим и физическим лицам.

На четвертом – вклады по договорам простого товарищества.

В состав фактических затрат, связанных с финансовыми вложениями входят:

1) суммы, связанные с приобретением ценных бумаг, которые уплачиваются специализированным организациям, консультационные услуги

2) вознаграждения, выплачиваемые посредническим организациям, которые принимают участие в приобретении ценных бумаг

3) расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым при приобретении ценных бумаг.

Все затраты должны быть подтверждены первичными документами, такими как:

- выписка из реестра акционеров

- выписка из счетов дел

- акции, сертификаты

- выписки банка и другие.

Операции:

1. С расчетного счета перечислены за приобретенные акции долговые ценные бумаги.

Д-т 58/1, 2

К-т 51

2. С расчетного счета перечислено за приобретенные организацией паи и доли.

Д-т 58/1

К-т 51

3. Уплачены поступившие ценные бумаги в счет оплаты акциями, долями, паями в общество с ограниченной ответственностью (ООО) в счет вклада в уставный капитал.

Д-т 58/1

К-т 75/1

4. Приобретены ценные бумаги по покупной стоимости у поставщика.

Д-т 58/1, 2

К-т 60

5. Списана стоимость проданных ценных бумаг.

Д-т 91/2

К-т 58/1, 2

6. На расчетный счет поступили средства от продажи ценных бумаг.

Д-т 51

К-т 91/1

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги учитывается на пассивном счете №59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Операции:

1. Начислен резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Д-т 91/2

К-т 59

2. Доначисляется сумма резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

Д-т 91/2

К-т 59

3. Уменьшается сумма ранее начисленного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

Д-т 59

К-т 91/1