4.Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учёта.

В текущем учете имущества предприятия применяется большое количество синтетических и аналитических счетов. В связи с этим при двойной записи операций на счетах возможны ошибки. С целью контроля для правильности отражения операций на счетах необходимо обобщение данных текущего учета. Для этого составляется оборотная ведомость.

.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за месяц.

№ счёта	Наименование счета	Начальный остаток		Обороты		Конечный остаток
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
50	Касса	4 000	-	1 500	2 000	3 500	-
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	3 000	2 000	-	-	1 000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	2 000	3 000	-	1 500	500	3 000
	Итого:	6 000	6 000	3 500	3 500	4 000	4 000

Оборотные ведомости необходимы:

Для проверки правильности отражения хозяйственных операций по счетам.

Для обобщения показателей, содержащихся на счетах.

Оборотные ведомости составляются:

По синтетическим счетам – одна

По аналитическим счетам. Их составляется столько, сколько имеется синтетических счетов, к которым открыты аналитические счета.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании показателей, содержащихся на синтетических счетах.

Оборотная ведомость отражает обороты за месяц. В оборотной ведомости 3 пары граф.

Первая пара граф называется «начальные остатки». Итог Дт остатков должен быть равен итогу кредитовых остатков, потому что начальные остатки на счета записывают из статей баланса, а в балансе всегда итог актива равен итогу пассива.

Итоги второй пары граф (обороты) равны между собой в силу двойной записи, потому что сумма каждой хозяйственной операции записывается два раза в дебет одного счета и кредит другого

Итоги третьей пары граф также равны между собой в силу равенства итогов двух первых пар граф. Показатели третьей пары граф используются для составления баланса на начало следующей отчетной даты.

Оборотных ведомостей по аналитическим счетам составляется столько, сколько имеется синтетических счетов, к которым были открыты аналитические счета. Оборотных ведомостей по аналитическим счетам имеется 2 вида:

1) Оборотные ведомости, которые составляются по аналитическим счетам, на которых не учитываются материальные ценности. Эта ведомость имеет строение, аналогичное оборотной ведомости по синтетическим счетам. Разница лишь в том, что начальный остаток и конечный не делятся на дебет и кредит, потому что эта ведомость открывается на группу аналитических счетов, которые были открыты какому-то синтетическому счёту. А этот синтетический счёт будет активным или пассивным, поэтому все остатки либо дебет, либо кредит.

Итоговая строка каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответствует данным того синтетического счёта в оборотной ведомости по синтетическим счетам, к которому были открыты эти аналитические счета.

2) Если на аналитических счетах будут отражаться материальные ценности, то эта ведомость будет называться количественно-суммовой и будет иметь следующие графы:

1) Номер по порядку

2) Наименование аналитического счёта

3) Единица измерения

4) Цена за единицу

5) Начальный остаток, который делится на количество и сумму

6) Обороты, которые делятся на дебит и кредит, а Дт и Кт делятся на количество и сумму

7) Конечный остаток, который делится на количество и сумму.

Тема 1.4 План счетов бухгалтерского учета.