Учет начисления заработной платы.

Синтетический учет расчета по заработной плате ведется на активно-пассивном счете №70. Чаще всего этот счет пассивный. Начальное дебетовое сальдо показывает задолженность организации работникам по начисленной заработной плате, премиях и другим начислениям на начало отчетного периода. Кредитовый оборот показывает начисление заработной платы и других начислений работникам. Дебетовый оборот показывает выплату заработной платы, премий и других выплат работникам.

Аналитический учет заработной платы ведется в расчетной ведомости, платежной и расчетно-платежной ведомости.

Расчет ведомость используется при расчете заработной платы всем работающим в крупных организациях. В ней указывается ФИО работника, сумма начисленной заработной платы и других начислений и показываются все удержания из заработной платы и сумму получений за месяц.

В платежной ведомости перечисляются ФИО сотрудников, указывается сумма начисленной заработной платы, сумма к получению и расписка в получении.

Расчетно-платежная ведомость применяется для расчета и выплаты заработной платы по всем категориям работающих на средних и малых организациях.

Кроме этих документов, бухгалтером составляется лицевой счет. В нем указывается: ФИО, цех, отдел, категория персонала, табельный номер, количество детей (для льгот при расчете налогов). Отражаются все виды начислений, удержаний, касающихся заработной платы, премий и другого.

Операции:

Начислена заработная плата рабочим, занятым производством продукции и работникам, занятым выполнением заказа:

1. рабочим основного производства.

Д-т 20

К-т 70

2. рабочим, занятым во вспомогательном производстве.

Д-т 23

К-т 70

3. рабочим, занятым строительством объектов хозяйственным способом.

Д-т 08/3

К-т 70

4. рабочим, занятым исправлением бракованных изделий.

Д-т 28

К-т 70

5. грузчикам материалов.

Д-т 10

К-т 70

6. администрации цеха.

Д-т 25

К-т 70

7. администрации организации.

Д-т 26

К-т 70.

Учет удержаний из заработной платы.

Вся начисленная заработная плата и другие начисления полностью не выдаются. Из суммы начисленной заработной платы удерживается подоходный налог в размере 13%, но он удерживается с начисленной заработной платы, уменьшенной на вычеты, которыми пользуется человек.

1. Начисляется заработная плата.

2. Из заработной платы вычитают сумму вычета, которым пользуется гражданин

3. Сумму подоходного налога в размере 13% определяют от суммы заработной платы за минусом вычетов (вычеты уменьшают сумму налога с физических лиц).

Все вычеты делятся на 4 группы:

1. стандартные

2. социальные

3. имущественные

4. профессиональные.

Стандартные (налоговые) вычеты представляют собой ежемесячные вычеты из заработной платы, которые не облагаются подоходным налогом.

1. вычет 3000руб. - на него имеют право:

1. лица, получившие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС.

2. инвалиды ВОВ

3. инвалиды 1, 2, 3 групп из числа военных вследствие ранения и изувечения.

1. 500руб.

   1. герои СССР и РФ

   2. лица, награжденные ордером славы 3-ей степени

   3. участники ВОВ

   4. инвалиды детства 1 и 2 группы

   5. лица, выполняющие интернациональный долг в Афганистане.

2. 400руб. - распределяется на все категории физических лиц и действуют до месяца, в котором доход работника по итогам с начала года будет 20000 руб.

3. 600руб. - действуют до месяца, в котором доходы родителей или опекунов, исчисленные по итогам с начала года, будут более 40тыс.

   1. дети до 18 лет

   2. студенты-очники до 24лет.

Если налогоплательщик имеет право более чем на 1 вычет, кроме расходов на содержание детей, то ему предоставляется максимальный из них.

Например:

Семья работает. Заработок мамы – 7000руб., она имеет ребенка в возрасте 10 лет.

Январь: 7000руб. – зарплата, вычеты – 400руб. и 600руб.

Февраль: 7000руб. – зарплата (итого 14000руб.), вычеты – 400руб. и 600руб.

Март: 7000руб. – зарплата (итого 21000руб.), вычеты – 600руб.

Апрель: 7000руб. – зарплата (итого 28000руб.), вычеты – 600руб.

Май: 7000руб. – зарплата (итого 35000руб.), вычеты – 600руб.

Июнь: 7000руб. – зарплата (итого 42000руб.), вычеты – нет.

Согласно налоговому кодексу РФ доходы налогоплательщиков облагаются налогом с дохода физических лиц (подоходный налог) 13%. Этим налогом облагаются заработная плата, премии, пособия по временной нетрудоспособности, кроме пособий по безработице, беременности и родам. Налог с физических лиц уплачивается организацией при получении заработной платы в окончательный расчет и перечисляется по платежному поручению в бюджет.

Подоходный налог берется с заработной платы физических лиц, уменьшенной на сумму вычетов. Он учитывается на активно-пассивном счете №68. Если его рассматривать как пассивный, то начальное кредитовое сальдо показывает сумму налогов с доходов физических лиц, имеющихся в организации на начало отчетного периода. Эта сумма составляет долг организации перед бюджетом. Кредитовый оборот показывает начисление налогов с физических лиц, т.е. увеличение долга перед бюджетом. Дебетовый оборот показывает перечисление налогов с доходов физических лиц в бюджет. Если счет №68 активный, то начальное дебетовое сальдо показывает долг бюджета перед организацией.

Операции:

1. Из заработной платы удержан налог с физ. лиц.

Д-т 70

К-т 68

2. С расчетного счета организации перечислен налог с физ. лиц в бюджет.

Д-т 68

К-т 51

3. На расчетный счет организации возвращены бюджетом излишне перечисленные налоги.

Д-т 51

К-т 68

Из заработной платы удерживают алименты по исполнительным листам. Основой удержания является письменное заявление гражданина о добровольной уплате алиментов. Основой уплаты является штамп в паспорте, подтверждающий супружество.

Бухгалтерия полученные исполнительные листы регистрируют в специальном журнале. По решению суда с плательщика взимают алименты на детей, нетрудоспособных родителей, на супругу. Все алименты не должны превышать 50% заработка человека после удержания подоходного налога. На 1ребенка удерживается 25%, на двух и более - 33%. Алименты удерживаются с пенсий и стипендий. Алименты учитываются на счете №76/5.

Операции:

1. Из заработной платы удерживают алименты.

Д-т 70

К-т 76/5

2. С расчетного счета перечислены алименты по назначению.

Д-т 76/5

К-т 51

3. Из заработной платы произведены удержания за брак.

Д-т 70

К-т 28

4. Из заработной платы произведены удержания за возмещение недостачи.

Д-т 70

К-т 73/2

5. Из заработной платы произведены удержания в возмещение сумм подотчетных лиц.

Д-т 70

К-т 71

6. Из заработной платы произведены удержания за товары, купленные в кредит.

Д-т 70

К-т 73/1