- •080502 Экономика и управление на предприятии нефтяной и газовой промышленности
- •Оглавление Введение 6
- •Глава 1. Понятие, предмет и задачи анализа финансово-хозяйственной
- •Глава 2. Метод, методика, приемы и способы экономического анализа 18
- •Глава 3. Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной
- •Глава 4. Анализ производства и реализации продукции 73
- •Глава 5. Анализ использования основных средств предприятия 119
- •Глава 10. Анализ финансового состояния предприятия 272
- •Введение
- •Часть первая Основы теории экономического анализа
- •Глава 1
- •1.2. Задачи экономического анализа и его роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью предприятия
- •1.3. Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •1.4. Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 2 Метод, методика, приемы и способы экономического анализа
- •2.1. Метод и методика комплексного экономического анализа
- •Предприятия
- •2.2. Основные способы, использующиеся в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.3. Качественные (эвристические) приемы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.4. Традиционные способы обработки экономической информации
- •2.5. Понятие, типы и этапы факторного анализа
- •2.6. Классификация факторов в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.7. Способы моделирования детерминированных факторных зависимостей
- •2.8. Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе
- •2.9. Корреляционно-регрессионный анализ как способ изучения стохастических взаимосвязей
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 3 Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •3.1. Понятие хозяйственных резервов и их классификация
- •3.2. Основные принципы организации поиска и подсчета резервов. Способы формального подсчета резервов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •4.1. Задачи и информационное обеспечение анализа
- •4.2. Анализ объемов продукции предприятий нефтяной и газовой промышленности в натуральном выражении
- •Анализ динамики объемов проходки и выполнения производственной программы в бурении
- •Анализ объемов добычи нефти
- •Анализ объемных показателей в транспорте нефти
- •Структурно-динамический анализ товарной продукции
- •4.3. Анализ динамики и структуры товарной продукции в стоимостном выражении
- •4.4. Факторный анализ товарной продукции по отраслям нефтяной и газовой промышленности
- •Факторный анализ объема проходки
- •Факторный анализ добычи нефти
- •Факторный анализ транспорта газа
- •Факторный анализ объемов перекачки нефти
- •Факторный анализ товарной продукции в переработке нефти
- •4.5. Анализ реализованной продукции
- •4.5.1. Анализ реализации нефтепродуктов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 5 Анализ использования основных средств предприятия
- •5.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •5.2. Анализ наличия и структуры основных средств предприятия
- •5.3. Анализ состояния и движения основных производственных фондов
- •5.4. Анализ затрат на капитальный и текущий ремонт
- •5.5. Анализ использования основных производственных фондов
- •5.6. Анализ использования машин и оборудования
- •5.7. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 6 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •6.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •6.2. Анализ качественного состава работников
- •6.3. Анализ движения кадров
- •6.4. Анализ использования рабочего времени
- •6.5. Анализ производительности труда
- •6.6. Анализ эффективности использования персонала
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Опишите основные направления анализа трудовых ресурсов предприятия.
- •Назовите основные цели анализа кадрового состава предприятия.
- •2. Резервы повышения интенсивности использования персонала на нефтеперерабатывающем предприятии могут быть связаны с: а. Увеличением объема перерабатываемой нефти;
- •Глава 7 Анализ фонда заработной платы
- •7.1. Структурно-динамический анализ фонда заработной платы
- •7.2. Факторный анализ фонда заработной платы
- •7.3. Анализ и оценка соотношения прироста заработной платы и производительности труда
- •7.4. Анализ и оценка эффективности использования фонда оплаты труда
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Охарактеризуйте основные направления анализа фонда заработной платы.
- •Глава 8 Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •8.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •8.2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции в целом по предприятию
- •8.3. Анализ себестоимости производства основных видов продукции
- •8.4. Анализ прямых и косвенных затрат
- •8.5. Анализ затрат на один рубль товарной продукции
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 9 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •9.1. Понятие финансовых результатов и порядок их формирования
- •Прибыль
- •9.2. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
- •9.3. Факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения
- •Прибыли до налогообложения
- •9.4. Маржинальный анализ прибыли от продаж
- •9.5. Анализ прочих доходов и расходов
- •9.6. Анализ использования прибыли
- •9.7. Анализ налогов, относимых на финансовый результат
- •9.8. Анализ распределения и использования чистой прибыли
- •9.9. Анализ показателей рентабельности
- •9.10. Оценка эффективности деятельности предприятия на основе применения сбалансированной системы показателей
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 10 Анализ финансового состояния предприятия
- •10.1. Содержание, принципы и информационное обеспечение анализа
- •10.2. Анализ имущества предприятия и источников его формирования
- •10.2.1. Анализ динамики, структуры и эффективности использования активов предприятия
- •10.2.2. Анализ динамики и структуры пассивов предприятия
- •10.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •10.3.1. Анализ ликвидности предприятия
- •10.3.2. Анализ платежеспособности предприятия
- •10.4. Анализ движения денежных средств
- •Анализ сбалансированности денежных потоков
- •Анализ использования денежных средств
- •10.5. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.1. Оценка характера финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.2. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •10.5.3. Оценка и анализ чистых активов
- •10.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •10.7. Анализ показателей деловой активности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Библиографический список
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности
4.4. Факторный анализ товарной продукции по отраслям нефтяной и газовой промышленности
Объем продукции зависит от множества факторов, характеризующих внешние и внутренние, объективные и субъективные, случайные и постоянно действующие причины ее изменения.
В факторном анализе товарной продукции проводится оценка влияния как общих факторов, присущих всем предприятиям, независимо от отрасли и вида деятельности, так и факторов, учитывающих особенности отрасли и производства.
Изучение влияния общих факторов позволяет показать, как и в какой степени отразилась экстенсивность и интенсивность использования производственных ресурсов на изменении товарной продукции, а также выявить основные направления поиска внутрихозяйственных резервов. Оценка влияния частных (специфических) факторов проводится для изучения воздействия на изменение объемных показателей внутренних причин технико-экономического характера.
Для обобщенного факторного анализа товарной продукции можно использовать следующие факторные зависимости:
1) Для оценки влияния факторов, характеризующих использование трудовых ресурсов:
ТП = Ч * ПТ, (4.6)
где ТП – стоимость товарной продукции;
Ч – среднесписочная численность работников (рабочих);
ПТ – среднегодовая производительность труда.
2) Для оценки влияния факторов, характеризующих использование материальных ресурсов:
ТП = МЗ * mо, (4.7)
где МЗ – сумма материальных затрат;
mо – материалоотдача.
3) Для оценки факторов, характеризующих использование основных производственных фондов:
ТП = F * f0, (4.8)
где F – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
f0 – фондоотдача.
Факторный анализ, выполненный по приведенным зависимостям, является общим и не учитывает технико-экономические и отраслевые особенности. Однако его применение позволяет выявить «узкие места» в использовании производственных ресурсов и определить основные направления поиска внутрихозяйственных резервов. Следует отметить, что в таких видах деятельности, как нефте- и газодобыча, переработка нефти и газа, а также трубопроводном транспорте взаимосвязь между численностью и товарной продукцией является опосредованной, т.к. трудовые ресурсы обеспечивают, контролируют и обслуживают процесс производства, непосредственно не участвуя в выпуске продукции. Поэтому применение факторной зависимости (4.6) в этих случаях не целесообразно.
Рассмотрим пример обобщенного факторного анализа товарной продукции по вышеприведенным зависимостям вне зависимости от отраслевой принадлежности.
Таблица 4.13 Исходные данные для оценки влияния факторов на стоимость
товарной продукции
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Абсолютное изменение |
Темп роста, % |
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
15522 |
20558 |
5036 |
132,44 |
2. Среднесписочная численность работников, чел. |
188 |
184 |
-4 |
97,87 |
3. Материальные затраты в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
2561 |
2379 |
-182 |
92,8 |
4. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. |
18760 |
19320 |
560 |
102,98 |
5. Среднегодовая производительность труда 1 работника, руб./чел. |
82,56 |
111,73 |
29,17 |
135,33 |
6. Материалоотдача, руб./руб. |
6,06 |
8,64 |
2,58 |
142,57 |
7. Фондоотдача, руб./руб. |
0,827 |
1,064 |
0,237 |
129,26 |
Оценку влияния факторов проведем способом абсолютных разниц. Расчеты сведем в таблицу 4.14.
Таблица 4.14 Оценка влияния факторов на изменение товарной продукции
Факторы |
Алгоритм расчета |
Расчёт |
Влияние, тыс. руб. |
Среднесписочная численность работников |
∆ТП = ∆Ч*ПТпред |
-4 * 82,56 |
-330,24 |
Среднегодовая производительность труда |
∆ТП = Чотч*∆ПТ |
184 * 29,17 |
5367,28 |
Сумма материальных затрат |
∆ТП = ∆МЗ* mо пред |
-182*6,06 |
-1102,92 |
Материалоотдача |
∆ТП = МЗотч*∆ mо |
2379*2,58 |
6137,82 |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов |
∆ТП = ∆ F * fопред |
560*0,827 |
463,12 |
Фондоотдача |
∆ТП = F отч*∆ fо |
19320*0,237 |
4578,84 |
Проведенный факторный анализ свидетельствует о том, что стоимость товарной продукции в отчетном году в сопоставимых ценах увеличилась на 5036 тыс. руб., или на 32,44%, что связано с повышением интенсивности использования трудовых, материальных ресурсов и основных производственных фондов. Увеличение среднегодовой производительности труда при снижении численности персонала обеспечило прирост товарной продукции на 5367,28 тыс. руб. Рост материалоотдачи способствовал увеличению товарной продукции на 6137,82 тыс. руб. при экономии материальных затрат на 182 тыс. руб. Повышение фондоотдачи также положительно отразилось на стоимости товарной продукции, увеличив ее на 4578,84 тыс. руб.
Таким образом, факторный анализ позволил выявить влияние уровня использования производственных ресурсов на товарную продукцию, оценив при этом формальные резервы ее увеличения. В приведенном примере наблюдаются экстенсивные резервы, связанные с использованием трудовых и материальных ресурсов.
Для оценки влияния специфических факторов на объемы товарной продукции следует использовать факторные зависимости, учитывающие особенности отрасли, вида производства, техники и технологии выпуска продукции и т.д.