- •080502 Экономика и управление на предприятии нефтяной и газовой промышленности
- •Оглавление Введение 6
- •Глава 1. Понятие, предмет и задачи анализа финансово-хозяйственной
- •Глава 2. Метод, методика, приемы и способы экономического анализа 18
- •Глава 3. Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной
- •Глава 4. Анализ производства и реализации продукции 73
- •Глава 5. Анализ использования основных средств предприятия 119
- •Глава 10. Анализ финансового состояния предприятия 272
- •Введение
- •Часть первая Основы теории экономического анализа
- •Глава 1
- •1.2. Задачи экономического анализа и его роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью предприятия
- •1.3. Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •1.4. Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 2 Метод, методика, приемы и способы экономического анализа
- •2.1. Метод и методика комплексного экономического анализа
- •Предприятия
- •2.2. Основные способы, использующиеся в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.3. Качественные (эвристические) приемы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.4. Традиционные способы обработки экономической информации
- •2.5. Понятие, типы и этапы факторного анализа
- •2.6. Классификация факторов в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.7. Способы моделирования детерминированных факторных зависимостей
- •2.8. Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе
- •2.9. Корреляционно-регрессионный анализ как способ изучения стохастических взаимосвязей
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 3 Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •3.1. Понятие хозяйственных резервов и их классификация
- •3.2. Основные принципы организации поиска и подсчета резервов. Способы формального подсчета резервов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •4.1. Задачи и информационное обеспечение анализа
- •4.2. Анализ объемов продукции предприятий нефтяной и газовой промышленности в натуральном выражении
- •Анализ динамики объемов проходки и выполнения производственной программы в бурении
- •Анализ объемов добычи нефти
- •Анализ объемных показателей в транспорте нефти
- •Структурно-динамический анализ товарной продукции
- •4.3. Анализ динамики и структуры товарной продукции в стоимостном выражении
- •4.4. Факторный анализ товарной продукции по отраслям нефтяной и газовой промышленности
- •Факторный анализ объема проходки
- •Факторный анализ добычи нефти
- •Факторный анализ транспорта газа
- •Факторный анализ объемов перекачки нефти
- •Факторный анализ товарной продукции в переработке нефти
- •4.5. Анализ реализованной продукции
- •4.5.1. Анализ реализации нефтепродуктов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 5 Анализ использования основных средств предприятия
- •5.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •5.2. Анализ наличия и структуры основных средств предприятия
- •5.3. Анализ состояния и движения основных производственных фондов
- •5.4. Анализ затрат на капитальный и текущий ремонт
- •5.5. Анализ использования основных производственных фондов
- •5.6. Анализ использования машин и оборудования
- •5.7. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 6 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •6.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •6.2. Анализ качественного состава работников
- •6.3. Анализ движения кадров
- •6.4. Анализ использования рабочего времени
- •6.5. Анализ производительности труда
- •6.6. Анализ эффективности использования персонала
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Опишите основные направления анализа трудовых ресурсов предприятия.
- •Назовите основные цели анализа кадрового состава предприятия.
- •2. Резервы повышения интенсивности использования персонала на нефтеперерабатывающем предприятии могут быть связаны с: а. Увеличением объема перерабатываемой нефти;
- •Глава 7 Анализ фонда заработной платы
- •7.1. Структурно-динамический анализ фонда заработной платы
- •7.2. Факторный анализ фонда заработной платы
- •7.3. Анализ и оценка соотношения прироста заработной платы и производительности труда
- •7.4. Анализ и оценка эффективности использования фонда оплаты труда
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Охарактеризуйте основные направления анализа фонда заработной платы.
- •Глава 8 Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •8.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •8.2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции в целом по предприятию
- •8.3. Анализ себестоимости производства основных видов продукции
- •8.4. Анализ прямых и косвенных затрат
- •8.5. Анализ затрат на один рубль товарной продукции
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 9 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •9.1. Понятие финансовых результатов и порядок их формирования
- •Прибыль
- •9.2. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
- •9.3. Факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения
- •Прибыли до налогообложения
- •9.4. Маржинальный анализ прибыли от продаж
- •9.5. Анализ прочих доходов и расходов
- •9.6. Анализ использования прибыли
- •9.7. Анализ налогов, относимых на финансовый результат
- •9.8. Анализ распределения и использования чистой прибыли
- •9.9. Анализ показателей рентабельности
- •9.10. Оценка эффективности деятельности предприятия на основе применения сбалансированной системы показателей
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 10 Анализ финансового состояния предприятия
- •10.1. Содержание, принципы и информационное обеспечение анализа
- •10.2. Анализ имущества предприятия и источников его формирования
- •10.2.1. Анализ динамики, структуры и эффективности использования активов предприятия
- •10.2.2. Анализ динамики и структуры пассивов предприятия
- •10.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •10.3.1. Анализ ликвидности предприятия
- •10.3.2. Анализ платежеспособности предприятия
- •10.4. Анализ движения денежных средств
- •Анализ сбалансированности денежных потоков
- •Анализ использования денежных средств
- •10.5. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.1. Оценка характера финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.2. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •10.5.3. Оценка и анализ чистых активов
- •10.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •10.7. Анализ показателей деловой активности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Библиографический список
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности
4.5. Анализ реализованной продукции
Реализованной продукцией называется товарная продукция, оплаченная покупателями и/или отгруженная, оплата которой находится в пути. Реализуя продукцию, предприятие возмещает свои затраты на изготовление и сбыт продукции и получает прибыль, служащую источником расширения производства и оплаты налогов и других платежей. Таким образом, уровень реализации продукции непосредственно влияет на финансовое положение предприятия.
Реализованная продукция может учитываться по отгрузке продукции покупателям или по оплате. На предприятиях нефтяной и газовой промышленности объем реализованной продукции рассчитывается в действующих оптовых ценах с учетом остатков товарной продукции на начало и конец года в емкостях, трубопроводах, подземных хранилищах (газ), на складах, а также товаров отгруженных, срок оплаты которых наступит в текущем году, и товаров отгруженных, но не оплаченных в срок.
Анализ реализованной продукции проводится с целью выявления негативных изменений в реализации, для чего изучается динамика и структура реализованной продукции в действующих ценах и натуральном выражении, изменение остатков готовой продукции на складе и остатков неоплаченной продукции, выявляются причины их роста и т.д.
Анализ реализованной продукции включает: изучение динамики и структуры реализованной продукции, факторный анализ реализованной продукции по различным зависимостям, анализ ритмичности реализации и анализ выполнения договорных обязательств. В анализе реализованной продукции следует обратить внимание на изменение неоплаченной продукции и остатков готовой продукции на складе на начало и конец года, сделать вывод о влиянии их на изменение объема реализованной продукции. Если остатки готовой продукции на конец года увеличились, то необходимо изучить причины накоплений, спрос, качество выпускаемой продукции и надежность потребителей.
В анализе реализованной продукции проводится сопоставление объемов производства и реализации продукции. Если темпы роста объема реализованной продукции больше темпов роста товарной продукции, то имеет место снижение остатков нереализованной продукции.
Важным обобщающим показателем, используемым для характеристики скорости реализации продукции, является продолжительность ее нахождения на стадии реализации. Для расчета данного показателя необходимо средние остатки готовой продукции разделить на однодневный объем продаж. Рост данного показателя свидетельствует о проблемах в сбыте и повышении риска невостребованной продукции.
Анализ реализации продукции тесно связан с выполнением договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства. Необходимо уделить внимание характеристике риска невостребованной продукции, который может возникнуть вследствие снижения спроса на нее. Чтобы избежать последствий невостребованности продукции, необходимо изучить причины и факторы ее возникновения с целью поиска путей недопущения или минимизации потерь. К внутренним причинам снижения уровня реализации продукции можно отнести: неэффективную организацию сбыта продукции; снижение конкурентоспособности продукции; некачественное прогнозирование спроса на продукцию; неэффективную ценовую политику предприятия на рынках сбыта и др. К внешним причинам относят: неплатежеспособность покупателей; невыполнение договорных обязательств, демографические, социально-экономические, политические и другие причины.
Обобщенно стоимость реализованной продукции зависит от объема производства товарной продукции, изменения остатков готовой продукции на складах и изменения остатков неоплаченной товарной продукции.
Проводя факторный анализ, следует учитывать, что ее стоимость может определяться исходя из оплаты или исходя из отгрузки товарной продукции.
Факторные зависимости для анализа реализованной продукции представлены в разделе 2.4, формулы 2.15 – 2.17.
Представленные факторные зависимости являются аддитивными, поэтому оценку влияния факторов можно проводить способом цепных подстановок или способом прямого счета.
Необходимо отметить, что крупные предприятия нефтяной и газовой промышленности, как правило, являются вертикально-интегрированными структурами, имеющими в своем составе добывающие, перерабатывающие и транспортные предприятия. В связи с этим структурные подразделения учитывают реализованную продукцию по отгрузке в ценах предприятия, а выручка от реализации формируется в головном предприятии по оплате. Предприятия, не входящие в объединения, определяют реализованную продукцию в соответствии с особенностями вида деятельности. Так, буровые, нефтедобывающие предприятия, предприятия трубопроводного транспорта формируют выручку от реализации нефти по оплате без учета ее остатков в нефтехранилищах. В этом случае зависимость для факторного анализа реализованной продукции может иметь вид:
ОР = ТП + ОНнг – ОНкг. (4.20)
Особое внимание в анализе реализованной продукции следует уделить изучению формирования цены и ее влиянию на стоимость реализованной продукции, для чего можно использовать следующую факторную зависимость:
РП=∑ Vi * Цi, (4.21)
где РП – стоимость реализованной продукции,
Vi – объем реализованной продукции i-го вида,
Цi – цена за единицу реализованной продукции i- го вида.
Рассмотрим пример анализа реализованной продукции на предприятии по переработке газа.
Таблица 4.26 Реализация продукции в натуральном выражении
Наименование продукции |
Отгрузка 2005 год |
Остаток на 01.01.06 г. |
2006 год |
Остаток на 01.01.07 г. |
Отгрузка 2006 г. в % к 2005 г. |
|
выпуск |
отгрузка |
|||||
Конденсат стабильный, тонн |
219975 |
5403 |
209497 |
212237 |
2663 |
96,5 |
Сжиженный газ, тонн |
124005 |
1812 |
121458 |
122544 |
726 |
98,8 |
Техуглерод Т-900, тонн |
4995 |
410 |
3600 |
3398 |
612 |
8,0 |
Техуглерод N-990, тонн |
- |
230 |
1107 |
1179 |
158 |
- |
Техуглерод П-701, тонн |
21568 |
286 |
21371 |
21053 |
604 |
97,6 |
Техуглерод К-354, тонн |
2250 |
146 |
2415 |
2515 |
46 |
111,8 |
РТИ, тонн |
177,2 |
245,4 |
97,3 |
160,0 |
182,7 |
90,3 |
Бензин, тонн |
22071 |
264 |
22032 |
22246 |
50 |
100,8 |
Вся произведенная заводом в 2006 году продукция полностью отгружена. Достигнуто снижение остатков по стабильному конденсату, сжиженному газу, техуглероду К-354, бензину, РТИ, кроме термического и печного техуглерода. Остатки по техуглероду Т-900 увеличились на 202 тонны (49,3%) и равны 2-х месячному объему производства. Остатки по техуглероду П-701 выросли в 2 раза с 286 до 604 тонн и равны 10-ти дневному объему производства. Это связано со снижением отгрузки продукции на внутренний рынок и отказами потребителей от поставок. К уровню прошлого года отгрузка по всем видам продукции имеет незначительное снижение, в основном за счет уменьшения выпуска готовой продукции. При этом отгрузка бензина выросла на 175 тонн (0,8%), за счет снижения остатков готовой продукции, и канального техуглерода – на 265 тонн (11,8%), за счет увеличения поставок на экспорт. Все договоры и контракты на поставку стабильного конденсата, сжиженного газа, всех видов техуглерода и бензина заключались ООО «Севергазпром», и отгрузка потребителям производилась заводом по графикам, ежемесячно выдаваемым ООО «Севергазпром». По РТИ договорная работа и поставка продукции осуществлялись заводом.
Факторный анализ реализованной продукции проведем по зависимости 2.18 способом прямого счета (таблица 4.27).
Таблица 4.27 Факторный анализ объема реализованной продукции
Наименование |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Темп роста, % |
Влияние факторов |
|
тыс. руб. |
% |
||||
Товарный выпуск всего, т. Остатки товарной продукции на начало года на конец года Объем реализованной продукции |
396491,8
7345,8 8796,4
395041,2 |
381577,3
8796,4 5041,7
385332 |
96,24
119,75 57,32
97,54 |
-14914,50
1450,60 -3754,70
-9709,20 |
-3,78
0,37 -0,95
-2,46 |
Из проведенного анализа видно, что в отчетном году объемы реализованной продукции снизились на 9709,2, или 2,46%. Это, в первую очередь, связано с сокращением выпуска товарной продукции на 14914,5 т, или 3,76%, и ростом остатков нереализованной продукции, их влияние составило 3754,7 т. Следует отметить, что в отчетном году цены на основную продукцию изменялись неравномерно.
Таблица 4.28 Динамика среднегодовых цен по видам продукции
Наименование продукции |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Абсолютное изменение |
Темп роста, % |
Сжиженный газ , руб./т |
1063,3 |
1061,1 |
-2,2 |
99,7931 |
Стабильный конденсат, руб./т |
3092,2 |
2543,1 |
-549,1 |
82,24242 |
Бензин А-76, руб./т |
3774,7 |
3589,3 |
-185,4 |
95,08835 |
Сухой отбензиненный газ, руб./тыс. м.З |
395,9 |
414,1 |
18,2 |
104,5971 |
Т/углерод Т900, руб./т |
8058,8 |
8500,0 |
441,2 |
105,4748 |
Т/углерод П701, руб./т |
7267,9 |
8200 |
932,1 |
112,8249 |
Т/углерод К354, руб./т |
21277,9 |
24500 |
3222,1 |
115,1429 |
РТИ, руб./т |
88,4 |
95,4 |
7 |
107,9186 |
В отчетном году в целом наблюдается незначительный рост цен на основные виды продукции от 5% до 15%, в то же время по стабильному конденсату, сжиженному газу и бензину цены немного снизились. Причем в течение отчетного года цены неуклонно росли, и только в декабре произошло их понижение.
Для оценки влияния изменения цен на стоимость реализованной продукции воспользуемся зависимостью 4.25 и индексным способом.
Влияние объема реализованной продукции:
JV =∑ Viотч * Цiпред /∑ Viпред * Цiпред = 811207,1/832088,80 = 0,975ед. или 97,5 %.
Влияние среднереализационных цен на продукцию:
JЦ =∑ Viотч * Цiотч /∑ Viотч * Цiпред = 755146,76/ 811207,1 = 0,931ед. или 93,1%.
Таким образом, в большей степени снижение реализованной продукции объясняется снижением цен на отдельные виды продукции – влияние составило -6,9%.
В анализе следует уделить внимание анализу динамики и выполнению плана реализации продукции по потребителям (таблица 4.30).
Таблица 4.30 Динамика отгрузки продукции по потребителям
Наименование
|
Предыдущий год, тонн |
Отчетный год |
Выполнение |
Изменение |
||
План |
Факт |
плана, % |
тонн |
% |
||
1. РАО «Газпром», |
95,1 |
90,0 |
89,6 |
99,5 |
-5,5 |
94,2 |
в т.ч. ООО «Севергазпром» |
75,4 |
85,0 |
85,0 |
100,0 |
+ 9,6 |
112,7 |
- техническая продукция |
45, 8 |
70,0 |
69,3 |
99,0 |
+ 23,5 |
151,3 |
- крошка |
29,6 |
15,0 |
15,7 |
104,7 |
-13,9 |
53,0 |
2. Прочие организации и собственные нужды |
82,1 |
70,0 |
70,4 |
100,6 |
-11,7 |
85,7 |
Всего отгрузка |
177,2 |
160,0 |
160,0 |
100 |
-17,2 |
90,3 |
В целом в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло уменьшение отгрузки продукции на 17,2 тонны (9,7%). Это связано со снижением реализации продукции прочим организациям.