- •080502 Экономика и управление на предприятии нефтяной и газовой промышленности
- •Оглавление Введение 6
- •Глава 1. Понятие, предмет и задачи анализа финансово-хозяйственной
- •Глава 2. Метод, методика, приемы и способы экономического анализа 18
- •Глава 3. Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной
- •Глава 4. Анализ производства и реализации продукции 73
- •Глава 5. Анализ использования основных средств предприятия 119
- •Глава 10. Анализ финансового состояния предприятия 272
- •Введение
- •Часть первая Основы теории экономического анализа
- •Глава 1
- •1.2. Задачи экономического анализа и его роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью предприятия
- •1.3. Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •1.4. Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 2 Метод, методика, приемы и способы экономического анализа
- •2.1. Метод и методика комплексного экономического анализа
- •Предприятия
- •2.2. Основные способы, использующиеся в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.3. Качественные (эвристические) приемы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.4. Традиционные способы обработки экономической информации
- •2.5. Понятие, типы и этапы факторного анализа
- •2.6. Классификация факторов в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.7. Способы моделирования детерминированных факторных зависимостей
- •2.8. Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе
- •2.9. Корреляционно-регрессионный анализ как способ изучения стохастических взаимосвязей
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 3 Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •3.1. Понятие хозяйственных резервов и их классификация
- •3.2. Основные принципы организации поиска и подсчета резервов. Способы формального подсчета резервов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •4.1. Задачи и информационное обеспечение анализа
- •4.2. Анализ объемов продукции предприятий нефтяной и газовой промышленности в натуральном выражении
- •Анализ динамики объемов проходки и выполнения производственной программы в бурении
- •Анализ объемов добычи нефти
- •Анализ объемных показателей в транспорте нефти
- •Структурно-динамический анализ товарной продукции
- •4.3. Анализ динамики и структуры товарной продукции в стоимостном выражении
- •4.4. Факторный анализ товарной продукции по отраслям нефтяной и газовой промышленности
- •Факторный анализ объема проходки
- •Факторный анализ добычи нефти
- •Факторный анализ транспорта газа
- •Факторный анализ объемов перекачки нефти
- •Факторный анализ товарной продукции в переработке нефти
- •4.5. Анализ реализованной продукции
- •4.5.1. Анализ реализации нефтепродуктов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 5 Анализ использования основных средств предприятия
- •5.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •5.2. Анализ наличия и структуры основных средств предприятия
- •5.3. Анализ состояния и движения основных производственных фондов
- •5.4. Анализ затрат на капитальный и текущий ремонт
- •5.5. Анализ использования основных производственных фондов
- •5.6. Анализ использования машин и оборудования
- •5.7. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 6 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •6.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •6.2. Анализ качественного состава работников
- •6.3. Анализ движения кадров
- •6.4. Анализ использования рабочего времени
- •6.5. Анализ производительности труда
- •6.6. Анализ эффективности использования персонала
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Опишите основные направления анализа трудовых ресурсов предприятия.
- •Назовите основные цели анализа кадрового состава предприятия.
- •2. Резервы повышения интенсивности использования персонала на нефтеперерабатывающем предприятии могут быть связаны с: а. Увеличением объема перерабатываемой нефти;
- •Глава 7 Анализ фонда заработной платы
- •7.1. Структурно-динамический анализ фонда заработной платы
- •7.2. Факторный анализ фонда заработной платы
- •7.3. Анализ и оценка соотношения прироста заработной платы и производительности труда
- •7.4. Анализ и оценка эффективности использования фонда оплаты труда
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Охарактеризуйте основные направления анализа фонда заработной платы.
- •Глава 8 Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •8.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •8.2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции в целом по предприятию
- •8.3. Анализ себестоимости производства основных видов продукции
- •8.4. Анализ прямых и косвенных затрат
- •8.5. Анализ затрат на один рубль товарной продукции
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 9 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •9.1. Понятие финансовых результатов и порядок их формирования
- •Прибыль
- •9.2. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
- •9.3. Факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения
- •Прибыли до налогообложения
- •9.4. Маржинальный анализ прибыли от продаж
- •9.5. Анализ прочих доходов и расходов
- •9.6. Анализ использования прибыли
- •9.7. Анализ налогов, относимых на финансовый результат
- •9.8. Анализ распределения и использования чистой прибыли
- •9.9. Анализ показателей рентабельности
- •9.10. Оценка эффективности деятельности предприятия на основе применения сбалансированной системы показателей
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 10 Анализ финансового состояния предприятия
- •10.1. Содержание, принципы и информационное обеспечение анализа
- •10.2. Анализ имущества предприятия и источников его формирования
- •10.2.1. Анализ динамики, структуры и эффективности использования активов предприятия
- •10.2.2. Анализ динамики и структуры пассивов предприятия
- •10.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •10.3.1. Анализ ликвидности предприятия
- •10.3.2. Анализ платежеспособности предприятия
- •10.4. Анализ движения денежных средств
- •Анализ сбалансированности денежных потоков
- •Анализ использования денежных средств
- •10.5. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.1. Оценка характера финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.2. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •10.5.3. Оценка и анализ чистых активов
- •10.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •10.7. Анализ показателей деловой активности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Библиографический список
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности
Факторный анализ транспорта газа
Товарной продукцией в натуральном выражении в транспорте газа является товарный газ – это транспортируемый газ с учетом его изменений в результате перекачки. Для выявления причин изменения объёма товарного газа можно использовать следующую факторную зависимость:
Qтов = Qпост – Qс.н. – Qп ± Qизм, (4.12)
где Qпост – поступление газа в газопровод с газовых промыслов и других газопроводов, млн.м3;
Qс.н .– расход газа на собственные производственно-технические нужды, млн.м3;
Qп – потери газа, млн.м3;
Qизм – изменение газа в результате изменения технических характеристик, млн.м3.
Транспортируемый газ представляет собой то количество газа, которое поступило в газопровод за рассматриваемый период за вычетом израсходованного газа на собственные нужды и технически неизбежные потери. Поэтому для учета особенностей транспортировки газа необходимо определить величину влияния внутренних факторов, связанных с изменением объемов поступления газа, расхода газа на собственные нужды и потери, а также изменения его в трубе. Оценку влияния данных факторов на объем товарного газа проведем на основе исходных данных Сосногорского ЛПУМГ (таблица 4.17).
Таблица 4.17 Исходные данные для факторного анализа
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Абсолютное изменение |
Темп роста, % |
1. Поступление газа в газопровод, всего, млн. м3 |
74 618,3 |
76 382,4 |
1764,1 |
102,36 |
2. Расход газа на собственные нужды и потери, всего, млн. м3 |
516,9 |
562,2 |
45,3 |
108,76 |
в т. ч. собственные нужды |
456,1 |
496,9 |
40,8 |
108,95 |
потери |
60,8 |
65,3 |
4,5 |
107,40 |
3. Транспортируемый газ, млн. м3 |
74 101,4 |
75 820,2 |
1 718,8 |
102,32 |
4. Изменение газа в трубе, млн. м3 |
0,8 |
0,8 |
0 |
100,00 |
5. Товарный газ, всего, млн. м3 |
74 100,6 |
75 819,4 |
1 718,8 |
102,32 |
6. Транспортная работа, млн. м3-км |
17 431 040 |
18 109 600 |
678 560 |
103,89 |
7. Цена газа за 1 тыс. м3, руб. |
230 |
231 |
1 |
100,43 |
8. Товарный газ, млн. руб. |
17 043,138 |
17 514,281 |
471,143 |
102,76 |
Факторная зависимость 4.12 представлена аддитивной моделью, поэтому для оценки влияния факторов можно использовать способ прямого счета или способ цепных подстановок. Воспользуемся способом цепных подстановок (таблица 4.18).
Таблица 4.18 Оценка влияния факторов на изменение товарного газа (млн. м3)
Факторы |
Qп |
Qгсн |
Qпот |
Qизм |
Товарный газ |
Влияние факторов |
Предыдущий год |
74618,3 |
456,1 |
60,8 |
0,8 |
74100,6 |
- |
Qп |
76382,4 |
456,1 |
60,8 |
0,8 |
75864,7 |
1764,1 |
Qгсн |
76382,4 |
496,9 |
60,8 |
0,8 |
75823,9 |
-40,8 |
Qпот |
76382,4 |
496,9 |
65,3 |
0,8 |
75819,4 |
-4,5 |
Qизм |
76382,4 |
496,9 |
65,3 |
0,8 |
75819,4 |
0 |
Анализ показал, что объем товарного газа в отчетном году увеличился на 1718,8 млн. м3. В большей степени это связано с ростом поступления газа в трубопровод, влияние которого составило 1764,1 млн. м3. В то же время наблюдается снижение товарного газа за счет повышения таких факторов, как расход газа на собственные нужды и технически неизбежные потери газа. Совокупное влияние этих факторов составило 45,3 млн. м3.
Расход газа на собственные производственно-технические нужды газопроводов – это расход газа на компрессорных станциях, оснащенных центробежными нагнетателями, в котельных, на электростанциях, на установках по осушке и очистке газа, а также на отопление служебных, бытовых и подсобных помещений газопроводов.
К расходу газа на собственные нужды относится также газ, стравливаемый в атмосферу при работе пневмокранов, пневморегуляторов и при заправке метанольниц, расходуемый на продувку ремонтируемой части газопровода и конденсатоотводчиков. Основной вид расхода газа на производственно-технические нужды газопроводов – использование в качестве топливного газа для газотурбинных и газомоторных установок компрессорных станций.
Расход газа на производственно-технические нужды газопроводов зависит от числа, типа и мощности газопотребляющих объектов, теплоты сгорания газа и ряда других факторов, поэтому нормы его расхода должны устанавливаться по каждому газопроводу в отдельности с учётом его технической оснащенности и условий работы.
Вместе с тем нормы расхода газа на собственные нужды должны быть прогрессивными, т.е. устанавливаться на уровне или возможно ближе к уровню наименьших расходов на каждый вид производственного потребления газа.
Анализ расхода газа на собственные нужды может проводиться как по формуле 4.13, так и 4.14:
Qгсн = Тр ∙ Нгсн , (4.13)
где Тр – товарнотранспортная работа, млн. м3-км;
Нгсн – норма расхода газа на собственные нужды, м3/млн. м3-км.
Qгсн = Qп ∙ Нгcн, (4.14)
где Qпост – объём поступления газа в газопровод, млн. м3;
Нгсн – норма расхода газа на собственные нужды, %.
Рассмотрим факторный анализ расхода газа на собственные нужды на основе зависимости 4.14:
- влияние изменения объёма товарнотранспортной работы:
∆QгснТр = (Тротч – Трпред) ∙ Нгснпред, (4.15)
где Трпред, Тротч – товарнотранспортная работа в предыдущем и отчетном гг. соответственно, млн. м3-км;
Нгснпред – норма расхода газа на собственные нужды в предыдущем году, м3/м3-км;
- влияние изменения нормы расхода газа на собственные нужды:
∆QгснНгсн = (Нгснотч – Нгснпред) ∙ Тротч, (4.16)
где Нгснпред, Нгснотч – норма расхода газа на собственные нужды в предыдущем и отчетном гг., м3/м3∙км;
Тротч – товарнотранспортная работа в отчетном г., млн. м3-км.
Данные для анализа объёма расхода газа на собственные нужды представлены в таблице 4.19.
Таблица 4.19 Исходные данные для факторного анализа расхода газа
на собственные нужды
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение |
1. Расход газа на собственные нужды, млн. м3 |
456,1 |
496,9 |
40,8 |
2. Поступление газа в газопровод, млн. м3 |
74618,3 |
76382,4 |
1764,1 |
3. Транспортная работа, млн. м3-км |
17431040 |
18109600 |
678560 |
4. Норма расхода газа на собственные нужды, м3/млн. м3-км |
26,1660 |
27,4385 |
1,2725 |
5. Норма расхода газа на собственные нужды в процентах от поступления в газопровод, % |
0,6112 |
0,6505 |
0,0393 |
Влияние изменения товарнотранспортной работы на изменение объёма расхода газа на собственные нужды составило:
∆QгснQп = (18109600 – 17431040) ∙ 26,166∙10-6 = 17,755 млн.м3
Влияние изменения нормы расхода газа на собственные нужды на изменение объёма газа, расходуемого на собственные нужды, составило:
∆QгснНгсн = (27,4385 – 26,166) ∙ 18109600∙10-6 = 23,045млн. м3
Суммарное влияние этих факторов (проверка):
∆Qгсн = ∆QгснQп + ∆QгснНгсн = 17,755 + 23,045= 40,8 млн. м3
Результаты анализа представлены в табл. 4.20.
Таблица 4.20 Результаты факторного анализа расхода газа на собственные нужды
через объем товарнотранспортной работы
Наименование |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение, всего |
В том числе за счет |
|
объёма транспортной работы |
нормы расхода газа на собственные нужды |
||||
Газ на собственные нужды, млн. м3 |
456,1 |
496,9 |
40,8 |
+ 17,755 |
+ 23,045 |
Таким образом, в отчетном году увеличение расхода газа на собственные нужды составило 40,8 млн.м3. Это связано с ростом объёма товарнотранспортной работы на 678560 млн.м3-км, что привело к повышению расхода газа на собственные нужды на 17,755 млн.м3. В результате увеличения нормы расхода газа на собственные нужды на 1,2725 м3/м3-км расход газа на собственные нужды возрос на 23,045 млн.м3. Сложившуюся ситуацию можно объяснить тем, что в отчетном году были введены в действие две установки ГТК-10-4.
Норма технически неизбежных потерь газа устанавливается в процентах к общему поступлению газа в газопровод или в кубических метрах на 1000 м3 транспортируемого газа по газопроводу.
Факторный анализ объёма потерь газа следует провести исходя из следующей зависимости:
Qпот = Нпот ∙ Qп, (4.17)
где Нпот – норма технических потерь газа, %;
Qп – объём поступления газа в газопровод, млн. м3.
Рассмотрим факторный анализ объёма потерь газа исходя из данных, представленных в таблице 4.21.
Таблица 4.21 Исходные данные для факторного анализа потерь газа
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение |
1. Поступление газа в газопровод, млн. м3 |
74618,3 |
76382,4 |
1764,1 |
2. Потери газа, млн. м3 |
60,8
|
65,3 |
4,5 |
3. Норма потерь газа, % |
0,081 |
0,085 |
0,004 |
Воспользуемся способом абсолютных разниц:
- влияние изменения поступления газа в газопровод на изменение объёма потерь газа составило:
∆QпотQп = (76382,4 – 74618,3) ∙ 0,00081 = 1,43 млн. м3;
- влияние изменения нормы потерь газа на изменение объёма потерь составило:
∆QпотНпот = (0,00085 – 0,00081) ∙ 76382,4 = 3,07 млн.м3.
Результаты анализа представлены в таблице 4.22.
Таблица 4.22 Результаты факторного анализа потерь газа
Наименование |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение, всего |
В том числе за счет |
|
объёма поступления газа в газопровод |
нормы потерь газа |
||||
Потери газа, млн. м3 |
60,8 |
65,3 |
4,5 |
+ 1,43 |
+ 3,07 |
Таким образом, в отчетном году увеличение потерь газа составило 4,5 млн. м3. Это обусловлено увеличением объёма поступления газа в газопровод на 1764,1 млн. м3 и повышением нормы потерь газа на 0,004%, что привело к повышению потерь газа на 1,43 млн. м3 и на 3,07 млн. м3 соответственно.