- •080502 Экономика и управление на предприятии нефтяной и газовой промышленности
- •Оглавление Введение 6
- •Глава 1. Понятие, предмет и задачи анализа финансово-хозяйственной
- •Глава 2. Метод, методика, приемы и способы экономического анализа 18
- •Глава 3. Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной
- •Глава 4. Анализ производства и реализации продукции 73
- •Глава 5. Анализ использования основных средств предприятия 119
- •Глава 10. Анализ финансового состояния предприятия 272
- •Введение
- •Часть первая Основы теории экономического анализа
- •Глава 1
- •1.2. Задачи экономического анализа и его роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью предприятия
- •1.3. Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •1.4. Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 2 Метод, методика, приемы и способы экономического анализа
- •2.1. Метод и методика комплексного экономического анализа
- •Предприятия
- •2.2. Основные способы, использующиеся в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.3. Качественные (эвристические) приемы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.4. Традиционные способы обработки экономической информации
- •2.5. Понятие, типы и этапы факторного анализа
- •2.6. Классификация факторов в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.7. Способы моделирования детерминированных факторных зависимостей
- •2.8. Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе
- •2.9. Корреляционно-регрессионный анализ как способ изучения стохастических взаимосвязей
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 3 Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •3.1. Понятие хозяйственных резервов и их классификация
- •3.2. Основные принципы организации поиска и подсчета резервов. Способы формального подсчета резервов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •4.1. Задачи и информационное обеспечение анализа
- •4.2. Анализ объемов продукции предприятий нефтяной и газовой промышленности в натуральном выражении
- •Анализ динамики объемов проходки и выполнения производственной программы в бурении
- •Анализ объемов добычи нефти
- •Анализ объемных показателей в транспорте нефти
- •Структурно-динамический анализ товарной продукции
- •4.3. Анализ динамики и структуры товарной продукции в стоимостном выражении
- •4.4. Факторный анализ товарной продукции по отраслям нефтяной и газовой промышленности
- •Факторный анализ объема проходки
- •Факторный анализ добычи нефти
- •Факторный анализ транспорта газа
- •Факторный анализ объемов перекачки нефти
- •Факторный анализ товарной продукции в переработке нефти
- •4.5. Анализ реализованной продукции
- •4.5.1. Анализ реализации нефтепродуктов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 5 Анализ использования основных средств предприятия
- •5.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •5.2. Анализ наличия и структуры основных средств предприятия
- •5.3. Анализ состояния и движения основных производственных фондов
- •5.4. Анализ затрат на капитальный и текущий ремонт
- •5.5. Анализ использования основных производственных фондов
- •5.6. Анализ использования машин и оборудования
- •5.7. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 6 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •6.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •6.2. Анализ качественного состава работников
- •6.3. Анализ движения кадров
- •6.4. Анализ использования рабочего времени
- •6.5. Анализ производительности труда
- •6.6. Анализ эффективности использования персонала
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Опишите основные направления анализа трудовых ресурсов предприятия.
- •Назовите основные цели анализа кадрового состава предприятия.
- •2. Резервы повышения интенсивности использования персонала на нефтеперерабатывающем предприятии могут быть связаны с: а. Увеличением объема перерабатываемой нефти;
- •Глава 7 Анализ фонда заработной платы
- •7.1. Структурно-динамический анализ фонда заработной платы
- •7.2. Факторный анализ фонда заработной платы
- •7.3. Анализ и оценка соотношения прироста заработной платы и производительности труда
- •7.4. Анализ и оценка эффективности использования фонда оплаты труда
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Охарактеризуйте основные направления анализа фонда заработной платы.
- •Глава 8 Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •8.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •8.2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции в целом по предприятию
- •8.3. Анализ себестоимости производства основных видов продукции
- •8.4. Анализ прямых и косвенных затрат
- •8.5. Анализ затрат на один рубль товарной продукции
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 9 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •9.1. Понятие финансовых результатов и порядок их формирования
- •Прибыль
- •9.2. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
- •9.3. Факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения
- •Прибыли до налогообложения
- •9.4. Маржинальный анализ прибыли от продаж
- •9.5. Анализ прочих доходов и расходов
- •9.6. Анализ использования прибыли
- •9.7. Анализ налогов, относимых на финансовый результат
- •9.8. Анализ распределения и использования чистой прибыли
- •9.9. Анализ показателей рентабельности
- •9.10. Оценка эффективности деятельности предприятия на основе применения сбалансированной системы показателей
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 10 Анализ финансового состояния предприятия
- •10.1. Содержание, принципы и информационное обеспечение анализа
- •10.2. Анализ имущества предприятия и источников его формирования
- •10.2.1. Анализ динамики, структуры и эффективности использования активов предприятия
- •10.2.2. Анализ динамики и структуры пассивов предприятия
- •10.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •10.3.1. Анализ ликвидности предприятия
- •10.3.2. Анализ платежеспособности предприятия
- •10.4. Анализ движения денежных средств
- •Анализ сбалансированности денежных потоков
- •Анализ использования денежных средств
- •10.5. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.1. Оценка характера финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.2. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •10.5.3. Оценка и анализ чистых активов
- •10.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •10.7. Анализ показателей деловой активности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Библиографический список
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности
10.5.3. Оценка и анализ чистых активов
В соответствии с Законом РФ «Об акционерных обществах» (ст. 35) для оценки финансовой устойчивости и платежеспособности организации необходимо использовать показатель чистых активов, определяемых путем вычитания из суммы активов предприятия, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету.
При расчете чистых активов применяются, учитываемые в I разделе баланса, активы, отвечающие следующим требованиям (в соответствии с приказом Минфина):
непосредственно используемые предприятием (в основной деятельности);
имеющие документальное подтверждение затрат, связанных с их потреблением;
3. запасы, затраты, денежные средства и расчеты, показанные во II разделе баланса за исключением значимости участия по их вкладам в уставный капитал.
Активы, принимаемые к расчету, – это денежное и неденежное имущество организации: основные средства и иные внеоборотные активы, кроме задолженности учредителей по их вкладам в уставный капитал; запасы, денежные средства, расчеты и прочие активы.
Пассивы, принимаемые к расчету, – это обязательства организации: целевые финансирование и поступления; арендные обязательства; долгосрочные и краткосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам; расчеты и прочие пассивы.
Таблица 10.14 Расчет чистых активов
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
|
I. Активы |
0 |
|
|
|
1.1. Нематериальные активы |
544 842 |
0 |
0 |
|
1.2. Основные средства |
63 722 |
477 399 |
-67 443 |
|
1.3. Незавершенное строительство |
17 |
107 222 |
43 500 |
|
1.4. Долгосрочные финансовые вложения |
0 |
9 923 |
9 906 |
|
1.5. Прочие внеоборотные активы |
219 857 |
0 |
0 |
|
1.6. Запасы |
959 623 |
202 228 |
-17 629 |
|
1.7. Дебиторская задолженность |
2 714 |
498 856 |
-460 767 |
|
1.8. Краткосрочные финансовые вложения |
41 000 |
2 304 |
-410 |
|
1.9. Денежные средства |
5 |
21 150 |
-19 850 |
|
1.10. Прочие оборотные активы |
1 831 780 |
0 |
-5 |
|
1.11. ИТОГО активы |
|
1 319 082 |
-512 698 |
|
II. Пассивы |
0 |
|
|
|
2.1. Целевые финансирование и поступления |
124 269 |
0 |
0 |
|
2.2. Заемные средства |
1 317 418 |
66 610 |
-57 659 |
|
2.3. Кредиторская задолженность |
35 |
793 077 |
-524 341 |
|
2.4. Расчеты по дивидендам |
- |
34 |
- |
|
2.5. Резервы предстоящих платежей |
- |
- |
- |
|
2.6. Прочие пассивы |
1 441 722 |
- |
- |
|
2.7. ИТОГО пассивы, исключаемые из стоимости активов |
390 058 |
859 721 |
-582 001 |
|
III. Стоимость чистых активов |
|
|
69 303 |
Данные таблицы показывают, что стоимость чистых активов за рассматриваемый период увеличилась на 69 303 тыс. руб.
Рассчитанные по данному алгоритму чистые активы соответствуют для акционерных обществ реальному капиталу. В законе «Об акционерных обществах» (п. 4, ст. 35) указано, что «если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации». На анализируемом предприятии сумма чистых активов как на начало, так и на конец года превышает величину уставного капитала. Для комплексной оценки финансовой устойчивости следует рассчитать величину чистого оборотного капитала и финансово-эксплуатационную потребность в капитале.
Чистый оборотный капитал – это разница между текущими активами и краткосрочной задолженностью:
ЧОК = стр.290 – (стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.670). (10.55)
На начало года: ЧОК = 1 361 395 – (124 269 + 1 317 418 + 35 + 0) = - 79 921 тыс. руб.
На конец года: ЧОК = 864 555 – (66 610 + 793 077 + 34 + 0) = 4 834 тыс. руб.
Исходя из расчетов видно, что к концу 2003 года величина чистого оборотного капитала достигла положительного результата, что свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.
Финансово-эксплуатационная потребность в капитале (ФЭП) определяется как разность между текущими активами без денежных средств и краткосрочных финансовых вложений и кредиторской задолженностью:
ФЭП = стр.290-260-250-(620+610+630+670). (10.56)
На начало года: ФЭП = 1361801–41000–2714–1317418-124000–35-0 = -123635 тыс. руб.
На конец года: ФЭП = 864555–21150–2304–7493077-66610–34-0 = -18 620 тыс. руб.
Отрицательная величина ФЭП свидетельствует о недостаточности финансовых средств для погашения текущей задолженности.