- •080502 Экономика и управление на предприятии нефтяной и газовой промышленности
- •Оглавление Введение 6
- •Глава 1. Понятие, предмет и задачи анализа финансово-хозяйственной
- •Глава 2. Метод, методика, приемы и способы экономического анализа 18
- •Глава 3. Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной
- •Глава 4. Анализ производства и реализации продукции 73
- •Глава 5. Анализ использования основных средств предприятия 119
- •Глава 10. Анализ финансового состояния предприятия 272
- •Введение
- •Часть первая Основы теории экономического анализа
- •Глава 1
- •1.2. Задачи экономического анализа и его роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью предприятия
- •1.3. Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •1.4. Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 2 Метод, методика, приемы и способы экономического анализа
- •2.1. Метод и методика комплексного экономического анализа
- •Предприятия
- •2.2. Основные способы, использующиеся в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.3. Качественные (эвристические) приемы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.4. Традиционные способы обработки экономической информации
- •2.5. Понятие, типы и этапы факторного анализа
- •2.6. Классификация факторов в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.7. Способы моделирования детерминированных факторных зависимостей
- •2.8. Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе
- •2.9. Корреляционно-регрессионный анализ как способ изучения стохастических взаимосвязей
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 3 Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •3.1. Понятие хозяйственных резервов и их классификация
- •3.2. Основные принципы организации поиска и подсчета резервов. Способы формального подсчета резервов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •4.1. Задачи и информационное обеспечение анализа
- •4.2. Анализ объемов продукции предприятий нефтяной и газовой промышленности в натуральном выражении
- •Анализ динамики объемов проходки и выполнения производственной программы в бурении
- •Анализ объемов добычи нефти
- •Анализ объемных показателей в транспорте нефти
- •Структурно-динамический анализ товарной продукции
- •4.3. Анализ динамики и структуры товарной продукции в стоимостном выражении
- •4.4. Факторный анализ товарной продукции по отраслям нефтяной и газовой промышленности
- •Факторный анализ объема проходки
- •Факторный анализ добычи нефти
- •Факторный анализ транспорта газа
- •Факторный анализ объемов перекачки нефти
- •Факторный анализ товарной продукции в переработке нефти
- •4.5. Анализ реализованной продукции
- •4.5.1. Анализ реализации нефтепродуктов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 5 Анализ использования основных средств предприятия
- •5.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •5.2. Анализ наличия и структуры основных средств предприятия
- •5.3. Анализ состояния и движения основных производственных фондов
- •5.4. Анализ затрат на капитальный и текущий ремонт
- •5.5. Анализ использования основных производственных фондов
- •5.6. Анализ использования машин и оборудования
- •5.7. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 6 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •6.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •6.2. Анализ качественного состава работников
- •6.3. Анализ движения кадров
- •6.4. Анализ использования рабочего времени
- •6.5. Анализ производительности труда
- •6.6. Анализ эффективности использования персонала
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Опишите основные направления анализа трудовых ресурсов предприятия.
- •Назовите основные цели анализа кадрового состава предприятия.
- •2. Резервы повышения интенсивности использования персонала на нефтеперерабатывающем предприятии могут быть связаны с: а. Увеличением объема перерабатываемой нефти;
- •Глава 7 Анализ фонда заработной платы
- •7.1. Структурно-динамический анализ фонда заработной платы
- •7.2. Факторный анализ фонда заработной платы
- •7.3. Анализ и оценка соотношения прироста заработной платы и производительности труда
- •7.4. Анализ и оценка эффективности использования фонда оплаты труда
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Охарактеризуйте основные направления анализа фонда заработной платы.
- •Глава 8 Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •8.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •8.2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции в целом по предприятию
- •8.3. Анализ себестоимости производства основных видов продукции
- •8.4. Анализ прямых и косвенных затрат
- •8.5. Анализ затрат на один рубль товарной продукции
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 9 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •9.1. Понятие финансовых результатов и порядок их формирования
- •Прибыль
- •9.2. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
- •9.3. Факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения
- •Прибыли до налогообложения
- •9.4. Маржинальный анализ прибыли от продаж
- •9.5. Анализ прочих доходов и расходов
- •9.6. Анализ использования прибыли
- •9.7. Анализ налогов, относимых на финансовый результат
- •9.8. Анализ распределения и использования чистой прибыли
- •9.9. Анализ показателей рентабельности
- •9.10. Оценка эффективности деятельности предприятия на основе применения сбалансированной системы показателей
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 10 Анализ финансового состояния предприятия
- •10.1. Содержание, принципы и информационное обеспечение анализа
- •10.2. Анализ имущества предприятия и источников его формирования
- •10.2.1. Анализ динамики, структуры и эффективности использования активов предприятия
- •10.2.2. Анализ динамики и структуры пассивов предприятия
- •10.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •10.3.1. Анализ ликвидности предприятия
- •10.3.2. Анализ платежеспособности предприятия
- •10.4. Анализ движения денежных средств
- •Анализ сбалансированности денежных потоков
- •Анализ использования денежных средств
- •10.5. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.1. Оценка характера финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.2. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •10.5.3. Оценка и анализ чистых активов
- •10.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •10.7. Анализ показателей деловой активности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Библиографический список
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности
10.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и количество оказывают значительное влияние на финансовое состояние предприятия.
Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов. Дебиторская задолженность образуется не всегда в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое состояние. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, так как часть её служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия.
В анализе выделяют нормальную и неоправданную задолженности. К неоправданной задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и др. Неоправданная задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушения финансовой дисциплины.
Таблица 10.15 Анализ состава и движения дебиторской задолженности
Показатели |
Движение средств |
Темп роста остатка, % |
|||||||
Остаток на начало года |
Возникло |
Погашено |
Остаток на конец года |
||||||
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
||
1. Дебиторская задолженность, всего |
15,29 |
100 |
460,8 |
100 |
97,56 |
100 |
378,53 |
100 |
2475,7 |
2. Краткосрочная дебиторская задолженность |
- |
- |
236,78 |
51,38 |
56,23 |
57,64 |
180,55 |
47,70 |
1180,9 |
3. Долгосрочная дебиторская задолженность, в т.ч. |
15,29 |
100 |
224,02 |
48,62 |
41,33 |
42,36 |
197,98 |
52,30 |
1294,8 |
3.1. просроченная |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
В таблице отражено увеличение общей суммы дебиторской задолженности за отчетный период на 363,24 тыс. рублей. Это произошло в результате появления в течение года краткосрочной дебиторской задолженности на сумму 180,55 тыс. рублей. Долгосрочная дебиторская задолженность к концу года составила 182,69 тыс. руб. В структуре долгосрочной дебиторской задолженности краткосрочная задолженность (до 3-х месяцев) составила 92,68%.
Для детального анализа в дополнение к анализу состава и движения дебиторской задолженности следует изучить структуру дебиторской задолженности по срокам образования (таблица 10.16).
Таблица 10.16 Анализ состояния дебиторской задолженности по срокам
образования
Показатели |
Всего на конец года |
В том числе по срокам образования |
||||
До 1 мес. |
От 1 до 3 мес. |
От 3 до 6 мес. |
От 6 до 12 мес. |
Свыше 12 мес. |
||
1. Дебиторская задолженность по поставленной продукции |
378,53 |
98,71 |
54,13 |
27,71 |
- |
197,98 |
2. Всего дебиторская задолженность |
378,53 |
98,71 |
54,13 |
27,71 |
- |
197,98 |
В % к общей сумме ДЗ |
100 |
26,1 |
14,3 |
7,3 |
- |
52,3 |
Наибольшая доля дебиторской задолженности приходится на срок от 1 до 3 месяцев, что для предприятий нефтяной и газовой промышленности вполне приемлемо.
Анализ дебиторской задолженности дополняется анализом кредиторской задолженности.
Таблица 10.17 Анализ состава и движения кредиторской задолженности
Показатели |
Движение средств |
Темп роста остатка, % |
|||||||
Остаток на начало года |
Возникло |
Погашено |
Остаток на конец года |
||||||
Сумма, руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, руб. |
Уд. вес, % |
||
1. Кредиторская задолженность |
1118,84 |
100 |
1352,05 |
100 |
1118,84 |
100 |
1352,05 |
100 |
120,84 |
2. Краткосрочная кредиторская задолженность |
1118,84 |
100 |
1352,05 |
100 |
1118,84 |
100 |
1352,05 |
100 |
120,84 |
Таблица 10.18 Анализ кредиторской задолженности по срокам образования
Показатели |
Кредиторская задолженность, всего |
В т.ч. по срокам образования |
||||
До 1 мес. |
От 1 до 3 мес. |
От 3 до 6 мес. . |
От 6 до 12 мес. |
Свыше 12 мес. |
||
1. Поставщики и подрядчики |
1352,05 |
162,25 |
1189,8 |
- |
- |
- |
Всего кредиторская задолженность |
1352,05 |
162,25 |
1189,8 |
- |
- |
- |
В % к общей сумме КЗ |
100 |
12 |
88 |
- |
- |
- |
Анализ показал, что кредиторскую задолженность полностью образует краткосрочная задолженность, причем основная ее доля приходится на срок от 1 до 3 месяцев.
В анализе рассчитываются коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в оборотах и днях, а так же определяется доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается делением выручки от реализации продукции на средний остаток дебиторской задолженности за анализируемый период. Коэффициент оборачиваемости характеризует число оборотов, совершаемых дебиторской задолженностью предприятия за определенный период (год, квартал), показывает количество выручки, приходящейся на 1 руб. дебиторской задолженности:
КобДЗ = В / ДЗ = В/(0,5*(ДЗнг + ДЗкг)) =
стр.010ф№2/(0,5*стр.(240нг+240кг))ф№1, (10.57)
где Коб – коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты;
В – выручка от реализации продукции, тыс. руб.;
ДЗ – средний остаток дебиторской задолженности, тыс. руб.
Период погашения дебиторской задолженности в днях рассчитывается делением количества дней в анализируемом периоде на коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
ТДЗ = Тк / КобДЗ, (10.58)
где Тк – число календарных дней в анализируемом периоде (360, 90).
Таблица 10.19 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели |
Алгоритм расчета |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение |
Оборачиваемость дебиторской задолженности, об. |
|
5,01 |
11,11 |
+ 6,1 |
Период погашения дебиторской задолженности, дней |
|
70,86 |
32,40 |
– 39,46 |
Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов, % |
|
70,47 |
57,70 |
– 12,77 |
В целом все показатели оборачиваемости дебиторской задолженности имеют положительную динамику, что характеризует улучшение управления дебиторской задолженностью по сравнению с прошлым годом.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Алгоритм расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности и периода ее оборачиваемости показаны в таблице 10.20.
Таблица 10.20 Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
Показатели |
Алгоритм расчета |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение |
Оборачиваемость кредиторской задолженности, об. |
|
3,65 |
6,99 |
+ 3,34 |
Период погашения кредиторской задолженности, дней |
|
98,63 |
51,50 |
- 47,13 |
Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов, % |
|
390,15 |
368,66 |
- 21,49 |
В целом управление кредиторской задолженностью также улучшилось: произошло повышение оборачиваемости кредиторской задолженности на 3,34 оборота при одновременном снижении ее доли на 21,49%.
Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.
Таблица 10.21 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей по состоянию на конец года
Показатели |
Кредиторская задолженность |
Дебиторская задолженность |
Период оборачиваемости, дни |
51,50 |
32,40 |
Коэффициент оборачиваемости, об. |
6,99 |
11,11 |
Сравнительный анализ показал, что сумма кредиторской задолженности преобладает над суммой дебиторской задолженности, при этом темп роста кредиторской задолженности превышает темп роста дебиторской задолженности в 1,12 раза. Поэтому для погашения задолженности может потребоваться привлечение дополнительных источников финансирования, что, в свою очередь, создаст угрозу финансовой устойчивости предприятия. Однако следует отметить, что в течение года оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась до 6,99 оборотов, а дебиторской задолженности увеличилась до 11,11 оборотов, т.е. срок оборачиваемости дебиторской задолженности ниже, чем кредиторской, что, безусловно, положительно влияет на деятельность предприятия.