Та розрахунок суми резерву “затверджую”

Голова правління банку _______________

___________________

“31” березня 20Х1 р.

Довідка про перегляд на наявність ризику

та розрахунок суми резерву

за облігаціями «ПАТ «ЛАСТІВКА»» (_________________)

станом на 01.04.20X1р.

Розрахунок справедливої вартості та перегляд на наявність ризику здійснено відповідно до вимог “Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України” 9із змінами), затверджена постановою Правління Національного банку України від 03.10.2005р. № 358 (далі – Інструкція) та “Положення про порядок формування резерву під операції банків України з цінними паперами ” (із змінами), затверджена постановою Правління Національного банку України від 02.02.2007р. № 31 (далі – Положення). Облігації «ПАТ «ЛАСТІВКА»» (далі-облігації) віднесені банком ____________________________________________” до портфелю цінних паперів банку на продаж та зараховані на рахунок № 3114 “Боргові цінні папери нефінансових підприємств у портфелі банку на продаж”.

1. Перегляд на наявність ризику за вкладеннями в цінні папери,

що віднесенні до портфелю на продаж

Згідно з пунктом 1.3 Положення всі цінні папери в портфелі банку на продаж переглядаються на кінець кожного місяця на наявність ризику цінних паперів та необхідність формування резерву. Свідченням ризику є наявність принаймні однієї з подій (об’єктивних доказів зменшення корисності), які мають вплив на очікувані майбутні грошові потоки за цінним папером, зазначені в розділіі 2 Положення. Враховуючи , що за облігаціями ПАТ «ПАТ «ЛАСТІВКА»» настала подія щодо прострочення виплати відсотків чи основної суми (несплата відсотків за березень місяць 20XX року), вважати що ризик за ними наявний, в зв’язку з чим резерв формується. Зазначені облігації є нестандартними активами.

2 . Визначення суми очікуваного відшкодування

Відповідно до вимог Інструкції на дату балансу всі цінні папери, що придбані банком, оцінюються за їх справедливою вартістю. Згідно з пунктом 3.7. Інструкції справедлива вартість цінних паперів, що перебувають в обігу на організаційно оформлених ринках, визначається за їх ринковою вартістю. Для цінного папера справедливою вартістю є вартість, що визначена його середньозваженою котирувальною ціною покупця (ціною bid) за даними оприлюднених котирувань цінних паперів за останній біржовий день на фондових біржах. Облігації «ПАТ «ЛАСТІВКА»» (серії А) не мають котирувань на організаційно-оформленому біржовому ринку цінних паперів.

Згідно з п. 3.6 Положення для боргових цінних паперів сума очікуваного відшкодування визначається за формулою:

ОВ₂= Потік *(1-П_рцп)/(1+d)^t

В зв’язку з тим, що клас емітента ПАТ «ПАТ «ЛАСТІВКА»» визначений як “Д” показник П_рцп = 1

Розрахунок переоцінки (дооцінки або уцінки) або резерву ______________________:

1	Портфель
2	Група цінних паперів
3	Дата зарахування до портфелю на продаж
4	Тип
5	Дата погашення
6	Номінальна вартість 1 облігації
7	Кількість облігацій
8	Номінальна вартість пакету станом на 01.04.20X2р.(рах.3114)
9	Розмір процентів, річних
10	Сума нарахованих процентів за березень 20X1 р.(рах.3118)
11	Сума фактично отриманих процентів у березні 2010р.(рах.6052)
12	Балансова вартість на 01.04.10 (рядок 8 + рядок 10 – рядок 11)
Розрахункові дані станом на _____________
13	Середня вартість продажу 1-єї облігації в поточному місяці:
14	Справедлива вартість пакету облігацій/сума очікуваного відшкодування (згідно розрахунку, що додається)
Переоцінка на ___________ :у випадку дооцінки:
15	сума дооцінки, в зв’язку із збільшенням справедливої вартості облігацій (справедлива вартість облігацій перевищує балансову вартість) (рядок 14 – рядок 12) >	Х
АБО у випадку уцінки:
16	- сума уцінки, в зв’язку із зменшенням справедливої вартості облігацій (справедлива вартість облігацій нижча балансової вартості) (рядок 14-рядок 12 ) <	Х
АБО У випадку формування резерву:
17	-сума резерву (рядок 12-рядок 14 ) (рах.7703)

РОЗРАХУНОК СПРАВЕДЛИВОЇ ВАРТОСТІ

Розрахунок справедливої вартості (очікуваного відшкодування) та переоцінка ____________________________

станом на ____________________

ОВ₂= Потік *(1-П_рцп)/(1+d)^t

Балансова вартість на ___________: _________________ грн.

Потік=_______________ грн., у т.ч.номінал ________________________ грн.,

проценти _______________грн., у т.ч.:

-20__ рік за ________ днів _____________грн.

-20__ рік за ________ днів _____________грн.

-20__ рік за _________днів _____________грн.

-20__ рік за ________ днів ___________грн.

t=_______ днів ( дата погашення __________)

KIACRрік=_____% (за даними НБУ від 19.03.09_________ №____________)

d=KIACRдень=_____________________________________

________________________________________________________

В зв’язку з тим, що клас Емітента _____________ визначений як “__”,

то П_рцп = ____

Тоді сума очікуваного відшкодування розраховується за формулою:

ОВ₂= Потік *(1-П_рцп)/(1+d)^t = ________________________________________

Таким чином,

сума резерву складає : балансова вартість – ОВ₂ = _______________ грн. – _________________грн. = __________________________ грн.

Розрахунок здійснив ________

РОЗПОРЯДЖЕННЯ БУХГАЛТЕРІЇ

ЕЛЕКТРОННА ПОШТА

Національний банк України Головні управління

Національного банку України

в Автономній Республіці Крим

Департамент нормативно - та по місту Києву і

методологічного забезпечення Київській області,

банківського регулювання територіальні управління

та нагляду Національного банку України,

Департамент інспектування банків,

Департамент безвиїзного

банківського нагляду,

Департамент з управління

валютним резервом та здійснення

операцій на відкритому ринку,

Операційне управління

Національного банку України,

банки України

40-511/1705

19.03.20Х1

ПАТ «___________»
Розпорядження № 1 бухгалтерії від “__” _________ 20Х1 р.
В зв’язку із визнанням зменшення корисності за _________________ цінними паперами – ____________________, придбаними на ________________ ринку в портфель банку __________________ та на підставі довідки №_ від __________09 про перегляд наявності ризику , Довідково: емітент __________ (код ____________________) :
1. Сформуйте резерв на суму _______________ грн. (____________________________ грн. ___ коп.):
Керуючий Начальник відділу

Направляємо інформацію про розмір середньозваженої ставки міжбанківського кредитування KIACR, що має використовуватися банками для визначення суми очікуваного відшкодування за цінними паперами у березні 20Х1 року, (%):

Середньозважена ставка міжбанківського кредитування (грн., USD)	Строк, кількість днів
	1 день	від 2 до 7 днів	від 8 до 21 дня	від 22 до 31 дня	від 32 до 92 днів	понад 92 днів
KIACR (грн.)	44.963	48.235	52.029	40.293	34.212	30.379
KIACR (USD)	1.744	4.182	5.267	5.762	10.140	1.465

ТАБЛИЦЯ ДЛЯ ЗАХИСТУ

Клас емітента
Ризик цінного паперу
Рішення щодо формування резерву
Розрахунок резерву

Рольова гра «Операції банків з цінними паперами»

Мета рольової гри

поглиблення теоретичних знань та практичних навичок з питань проведення у балансі операцій з цінними паперами.

Регламент та організація гри

Склад учасників - команди по 5 осіб (начальник відділу цінних паперів, економіст відділу цінних паперів, бухгалтер і 2 клієнти).

Викладач виділяє час на проведення гри, підготовку та пояснення умов, на виконання завдання та на підведення підсумків рольової гри.

Рольову гру проводить викладач, який при необхідності надає консультаційну допомогу учасникам гри, вирішує конфліктні ситуації, підводить підсумки гри.

Матеріально-технічне забезпечення гри

• інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України. Затверджено постановою Правління Національного банку України № 358 від 03.10.2005 р.;

• завдання для студентів;

• форми документів;

• програмний комплекс «Операційний день банку»;

• штампи, печатки.

Вхідна інформація

На вітчизняному ринку банківських послуг існує чотири лідера у сфері здійснення операцій з цінними паперами, які здійснють професійну діяльність на ринку цінних паперів з 1995 року. За цей час банками накопичений значний інвестиційний досвід, розроблений та втілений широкий перелік послуг. Широка мережа філій банків дозволяє їм оперативно обслуговувати клієнтів на всій території України. Банки неодноразово визнавалися лідерами рейтингу ПФТС за обсягами торгів борговими інструментами (корпоративні та муніципальні облігації), а також були відзначені низкою ділових видань як провідні оператори ринку цінних паперів України.

 

ПАТ АКБ «ГАРАНТ»

Ваше відділення протягом дня здійснило такі операції:

1. Створено резерв під знецінення акцій ПАТ «СОНЯЧНИЙ» у портфелі банку на продаж – 200 грн.

2. Продано акцій ПАТ «РІЧНИЙ ТРАНСПОРТ» з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку за 5500 грн. (номінал – 5000 грн., дооцінка – 200 грн.).

ПАТ АКБ «ФІНАНСИ»

Ваше відділення протягом дня здійснило такі операції:

1. Продбано з портфеля на продаж 500 акцій ПАТ «ДУЕТ», балансова вартість яких 12 грн., за 15 грн. за акцію. Сума сформованого резерву становить 550 грн.

2. Придбано 1000 акцій ПАТ «ІМІДЖ» у портфель банку на продаж:

номінал - 1грн. 50 коп.;

ціна придбання - 2 грн.;

комісія брокеру - 10 грн.

ПАТ АКБ «УСПІХ»

Ваше відділення протягом дня здійснило такі операції:

1. Придбано у портфель банку на продаж облігації ПАТ «ПРЕСТИЖ» яке обслуговується в Банку 2 на суму 100 000 грн. При придбанні були сплачені накопичені проценти за період з 1.08 по 13.08.20XX року. Ставка купона 6%.

2. Банком випущено ощадні сертифікати номіналом 30000 грн. які реалізовані фізичним особам за ціною 29800 грн. Процентна ставка за сертифікатами – 6%.

ПАТ АКБ «НАДІЙНІСТЬ»

Ваше відділення протягом дня здійснило такі операції:

1. Придбано 500 акцій ПАТ «УСМІШКА» у портфель банку на продаж за 5 000 гривень. Банк сплатив комісійні послуги брокеру в розмірі 0,5% від суми.

2.Придбано у торговий портфель банку 200 акцiй ПАТ «ВРАЖЕННЯ» по 11 грн. за акцiю та 100 акцiй ПАТ «ПІВДЕНЬ» по 10 грн. за акцiю.

Завдання

Клієнт 1

Вам необхідно оформити документи і виконати операції від імені суб’єктів господарювання та фізичних осіб:

1. ПАТ «РІЧНИЙ ТРАНСПОРТ» придбав акції з нефіксованим прибутком з торгового портфеля банку за 5500 грн.

2. ПАТ «ДУЕТ» придбав 5000 акцій з портфеля на продаж.

3. ПАТ «ІМІДЖ» продав 1000 акцій у портфель банку на продаж.

4. ПАТ «ПІВДЕНЬ» продав 100 200 акцій у торговий портфель банку.

5. Каліненко Р.Г. – придбав ощадні сертифікати на суму 5000, грн.

6. Малихін Т.М. - придбав ощадні сертифікати на суму 5000,00 грн.

Клієнт 2

Вам необхідно оформити документи і виконати операції від імені суб’єктів господарювання та фізичних осіб:

1. Міщенко К.Л. – придбав ощадні сертифікати на суму 19000,00 грн.

2.Нікітін М.М. – придбав ощадні сертифікати на суму 800,00 грн.

3. ПАТ «ПРЕСТИЖ» продав у портфель банку на продаж облігації.

4. ПАТ «МРІЯ» продав 500 акцій ПАТ «УСМІШКА» у портфель банку на продаж за 5 000 гривень.

5. ПАТ «ВРАЖЕННЯ» продав 200 акцій у торговий портфель банку.

Економіст

Вам необхідно:

1. Ретельно перевірити подані Вам документи та оформити їх.

2. За допомогою програмного комплексу «Операційний день банку» провести операції по рахунках клієнтів.

3. Дати консультацію клієнту щодо проведення платежів та оформлення документів.

4. По закінченні операційного дня роздрукуйте:

• особові рахунки клієнтів;

• оборотно-сальдовий баланс.

Бухгалтер

Вам необхідно:

1. Визначити необхідні документи та здійснити бухгалтерські проведення.

Начальник відділу

Вам необхідно:

1. Проконтролювати процес роботи;

2. Дати відповіді на поставлені запитання;

3. Здійснити перевірку здійснення операцій;

4. Дати оцінку роботі економіста, бухгалтера та клієнтів.

Критерії оцінювання гри

• правильність оформлення документів, проведення розрахунків, бухгалтерських проведень;

• злагодженість роботи учасників.

Література [4; 9; 14; 16; 47; 50; 56; 72; 73]