II. Елементи операційних витрат

Найменування показника	Код рядка	На початок звітного року	На кінець звітного року
Матеріальні затрати	230	12204	10352
Витрати на оплату праці	240	18310	15523
Відрахування на соціальні заходи	250	8053	6892
Амортизація	260	1948	2309
Інші операційні витрати	270	3207	3192
Разом	280	43722	38268

III. Розрахунок показників прибутковості акцій

Назва статті	Код рядка	На початок звітного року	На кінець звітного року
Середньорічна кількість простих акцій	300	-	-
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310	-	-
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320	-	-
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	330	-	-
Дивіденди на одну просту акцію	340	-	-

Тема 8 фінансові результати діяльності банку та їх облік

Ділова гра «Доходи та витрати банків»

Мета ділової гри

закріплення теоретичних знань та практичних навичок з аналізу фінансової звітності банку

Регламент та організація гри

Склад учасників - 2 команди зі складу групи.

Викладач виділяє час на проведення гри, підготовку та пояснення умов, на виконання завдання та на підведення підсумків ділової гри.

Матеріально-технічне забезпечення гри:

• план рахунків бухгалтерського обліку банків України

• правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджені постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003 № 255;

• таблиці для аналізу даних діяльності банку;

• фінансова звітність банків.

Вхідна інформація

Сучасний стан банківської системи України характеризується значним погіршенням фінансових результатів діяльності банків, наявністю банківських установ, що знаходяться на межі банкрутства чи перебувають у стадії ліквідації, значними обсягами неякісних активів.

Кожна група представляє собою банк.

Банк «Емітент» є один із найстаріших універсальних банків, останні два роки діяльність банку відбувалась за відчутного впливу світової фінансової кризи та складних макроекономічних умов. Однак у 4 кварталі поточного року з’явились певні ознаки відновлення розвитку, які в першу чергу характеризувалися позитивною динамікою депозитів населення, поступовим відновленням довіри до банку.

Банк «Акціонер» є інвестиційним банком і активно проводить операції на фондовому ринку.

Протягом поточного року в основном погашав у емітентів боргові цінні папери, якими володів, а також продавав інші цінні папери з власних портфелів. В умовах, що склалися на вітчизняному фондовому ринку, банк вкладав кошти у цінні папери в обсягах значно менших, ніж у попередні роки. Позитивним є те, що банк надавав перевагу вкладенням у державні облігації та депозитні сертифікати Національного банку України.

Завдання

1. На підставі отриманої фінансової звітності Вашого банку наведеної у додатках Вам необхідно:

• проаналізувати зміни у структурі доходів, витрат банку, сукупних доходів та витрат

• визначити зміни чистого прибутку та зробити відповідні висновки відносно до сучасних економічних умов.

2. Зробити висновки стосовно того, які доходи та витрати переважають і чому.

3. Зробити висновки про фінансовий стан банків, визначити взаємозв’язок прибутковості й ризиковості банківської діяльності.

4. Результати розрахунків представити у вигляді таблиці (додаток 8.1).

5. Запропонувати шляхи підвищення прибутковості банківських установ.

6. Запропонувати стратегію розвитку банківської установи в сучасних економічних умовах та надати аргументовані пропозиції щодо подальшої діяльності банку.

Критерії оцінювання гри:

• раціональність прийнятих рішень;

• обґрунтованість та глибина відповідей;

• злагодженість роботи в команді.

Література [4, 9, 20, 50, 56, 57, 58, 59, 62, 73, 74]

Додаток 8.1

Структура прибутку банку

№ п/п	Показники	На кін. 20Х1р.		На кін.20Х2 р.		Динаміка
		тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
1	Процентний дохід
2	Комісійний дохід
3	Торгівельний дохід
4	Інший дохід
5	Сукупний дохід

Структура банківських витрат

№ п/п	Показники	На кін. 20Х1р.		На кін.20Х2 р.		Динаміка
		тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
1	Процентні витрати
2	Комісійний витрати
3	Загальні адміністративні витрати
4	Витрати на персонал
5	Інші витрати
6	Чисті витрати на формування резервів
7	Витрати на податок на прибуток
8	Усього витрати:

Додаток 8.2

Звіт про фінансові результати

Банк «Емітент», в тис. грн.

Рядок	Найменування статті	На звітну дату
		поточного року - 01.01.20Х2р	попереднього фінансового року - 01.01.20Х1р
1	2	3	4
1	Чистий процентний дохід/(Чисті процентні витрати)	1 449 325	1 503 877
1.1	Процентний дохід	2 742 678	3 002 517
1.2	Процентні витрати	(1 293 353)	(1 498 640)
2	Чистий комісійний дохід/(Чисті комісійні витрати)	234 581	239 911
2.1	Комісійний дохід	274 843	271 291
2.2	Комісійні витрати	(40 262)	(31 380)
3	Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку	-	18 408
4	Результат від операцій з хеджування	-	-
5	Результат від переоцінки інших фінансових інструментів, які обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах	4 948	(22 217)
6	Результат від торгівлі іноземною валютою	(32 711)	142 790
7	Прибуток/(Збиток), який виникає під час первісного визнання фінансових активів за процентною ставкою, вищою або нижчою, ніж ринкова	-	-
8	Прибуток/(Збиток), який виникає під час первісного визнання фінансових зобов'язань за процентною ставкою, вищою або нижчою, ніж ринкова	-	-
9	Результат від переоцінки об'єктів інвестиційної нерухомості	-	-
10	Результат від переоцінки іноземної валюти	(1 577)	(8 858)
11	Резерви під заборгованість за кредитами	(1 062 262)	(1 151 034)
12	Знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж	(1 188)	(398)
13	Результат від продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж	129	32 206
14	Знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення	9	24
15	Резерви за зобов'язаннями	6 554	(955)
16	Інші операційні доходи	10 075	41 386
17	Доходи/(Витрати) від дострокового погашення заборгованості	-	-
18	Адміністративні та інші операційні витрати	(586 027)	(575 847)
19	Результат від участі в капіталі	-	-
19.1	Дохід від участі в капіталі	-	-
19.2	Втрати від участі в капіталі	-	-
20	Дохід/(Збиток) від довгострокових активів, призначених для продажу	-	-
21	Прибуток/(Збиток) до оподаткування	21 856	219 293
22	Витрати на податок на прибуток	(4 003)	(157 636)
23	Прибуток/(Збиток) після оподаткування	17 853	61 657
24	Чистий прибуток/(збиток) від продажу довгострокових активів, призначених для продажу	-	-
25	Чистий прибуток/(збиток) банку	17 853	61 657

Звіт про фінансові результати

Банк «Акціонер», в тис. грн.

Рядок	Найменування статті	На звітну дату
		поточного року - 01.01.20Х2р	попереднього фінансового року - 01.01.20Х1р
1	2	3	4
1	Чистий процентний дохід/(Чисті процентні витрати)	721 169	755 668
1.1	Процентний дохід	1 375 742	1 522 585
1.2	Процентні витрати	(654 573)	(766 917)
2	Чистий комісійний дохід/(Чисті комісійні витрати)	113 439	122 055
2.1	Комісійний дохід	132 573	138 535
2.2	Комісійні витрати	(19 134)	(16 480)
3	Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку	-	15 690
4	Результат від операцій з хеджування	-	-
5	Результат від переоцінки інших фінансових інструментів, які обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах	(2 572)	(14 607)
6	Результат від торгівлі іноземною валютою	4 123	91 737
7	Прибуток/(Збиток), який виникає під час первісного визнання фінансових активів за процентною ставкою, вищою або нижчою, ніж ринкова	-	-
8	Прибуток/(Збиток), який виникає під час первісного визнання фінансових зобов'язань за процентною ставкою, вищою або нижчою, ніж ринкова	-	-
9	Результат від переоцінки об'єктів інвестиційної нерухомості	-	-
10	Результат від переоцінки іноземної валюти	(24 802)	402
11	Резерви під заборгованість за кредитами	(522 944)	(561 603)
12	Знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж	(1 962)	-
13	Результат від продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж	-	-
14	Знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення	(6)	33
15	Резерви за зобов'язаннями	(3 000)	(1 888)
16	Інші операційні доходи	4 774	20 582
17	Доходи/(Витрати) від дострокового погашення заборгованості	-	-
18	Адміністративні та інші операційні витрати	(283 057)	(297 182)
19	Результат від участі в капіталі	-	-
19.1	Дохід від участі в капіталі	-	-
19.2	Втрати від участі в капіталі	-	-
20	Дохід/(Збиток) від довгострокових активів, призначених для продажу	-	-
21	Прибуток/(Збиток) до оподаткування	5 162	130 887
22	Витрати на податок на прибуток	(3 624)	(76 731)
23	Прибуток/(Збиток) після оподаткування	1 538	54 156
24	Чистий прибуток/(збиток) від продажу довгострокових активів, призначених для продажу	-	-
25	Чистий прибуток/(збиток) банку	1 538	54 156

Ділова гра «Аналіз фінансових результатів»

Мета ділової гри

поглиблення теоретичних знань та удосконалення професійної компетенції з питань аналізу фінансових результатів діяльності банку.

Регламент та організація гри

Склад учасників – 2 команди зі складу групи, кожна команда поділяється на 3 підгрупи.

Викладач виділяє час на проведення гри, підготовку та пояснення умов, на виконання завдання та на підведення підсумків ділової гри.

Ділову гру проводить викладач, який при необхідності надає консультаційну допомогу учасникам гри, вирішує конфліктні ситуації, підводить підсумки гри.

Матеріально-технічне забезпечення гри

• програма Microsoft EXCELL, Power Point

• положення «Про організацію операційної діяльності в банках України, затверджене Постановою Правління НБУ від 18.06.2003 р. № 254;

• матеріали додатків 8.6-8.11.

Ситуація

Ситуація в банківськом секторі характеризується поліпшенням структури й динаміки ресурсної бази банківського сектору: окремі банки значно збільшили капітал і зменшили заборгованість перед НБУ й нерезидентами, замістивши зазначені ресурси джерелами внутрішнього ринку. Разом з тим, незважаючи на позитивну динаміку клієнтських депозитів, стійкість таких ресурсів залежить від стану економіки країни й дій (у т.ч. регулятора й самих банків), спрямованих на підтримку стабільності банківського сектору.

В поточному році склалися передумови для поновлення фінансування із зовнішніх ринків запозичень, що може зміцнити ресурсну базу банків і поліпшити їхні кредитні можливості.

Ключовою метою більшості банків системи є максимізація поточного фінансового результату, що може бути досягнуте за рахунок збільшення обсягу операційного доходу від кредитних операцій і розформування надлишкових резервів по кредитних операціях.

Завдання

Кожній команді необхідно проаналізувати дані фінансової звітності банку наведені у додатку за 20Х1 та 20Х2 роки, зробити відповідні висновки та внести пропозиції стосовно оптимізації діяльності банку.

Завдання

Кожній команді необхідно проаналізувати дані фінансової звітності банку за 20Х1 та 20Х2 роки, зробити відповідні висновки та внести пропозиції стосовно оптимізації діяльності банку. (Використовуйте додатки 8.6-8.11)

Завдання для команди 1

Вам необхідно:

1. Проаналізувати динаміку змін активів банку, пасивів, доходів/витрат та фінансового результату за 2 роки (20Х1, 20Х2), зробити відповідні висновки.

2.Внести пропозиції стосовно оптимізації банківського балансу, зменшенню ризиків діяльності, підвищення рівня прибутку у відповідності до реальних економічних умовах, що склалися на ринку.

3. Охарактеризувати ситуацію загалом у банківському бізнесу у порівнянні до даного банку ;порівняти його результати за кожним показником із результатами діяльності одного із найбільших банків або банку тієї ж групи, що і даний банк, та побудувати відповідну діаграму.

4. Зробити загальні висновки та надати пропозиції щодо діяльності конкретного банку у майбутньому за даних економічних умов. Даний матеріал представити у вигляді презентації.

Завдання для команди 2

Вам необхідно:

1. Проаналізувати динаміку змін активів банку, пасивів, доходів/витрат та фінансового результату за 2 роки (20Х1, 20Х2), зробити відповідні висновки.

2.Внести пропозиції стосовно оптимізації банківського балансу, зменшенню ризиків діяльності, підвищення рівня прибутку у відповідності до реальних економічних умовах, що склалися на ринку.

3. Охарактеризувати ситуацію загалом на банківського бізнесу у порівнянні до даного банку; порівняти із результатами діяльності банків України загалом або по сумарних результатам по кожним 4-м групам банків, та побудувати відповідну діаграму.

4. Зробити загальні висновки та надати пропозиції щодо діяльності конкретного банку у майбутньому за даних економічних умов. Даний матеріал представити у вигляді презентації.

Підгруппа 1

1.На основі балансового звіту банку «Фіналіст» (додаток 8.10) та рейтингових таблиць, сформованих НБУ(додаток 8.7) , по 4 групах банків, визначити до якої групи можна віднести запропонований банк. Результати оформити у вигляді таблиці 1(додаток 8.6)

2. Проаналізувати структуру активів банку та їх зміну протягом даного періоду, віднести до загальної ринкової тенденції на ринку банківських послуг(додаток 8.9).

Підгрупа 2

1. На основі звіту про фінансовий результат банку «Фіналіст» (додаток 8.11) проаналізувати на основі даних за два роки (20Х1-20Х2) зміни у структурі доходів, витрат банку, сукупних доходів/витрат та чистого прибутку.

2. Зробити відповідні висновки відносно діяльності банку порівняно з іншими банками (додаток 8.8). Результати оформити у вигляді таблиць 2,3 (додаток 8.6) .

Підгрупа 3

1. На основі балансового звіту банку «Фіналіст» (додаток 8.10) проаналізувати структуру пасивів банку, окремо зобов’язань банку та капіталу, їх зміну протягом даного періоду, порівняти із загальною ринкової динамікою на ринку банківських послуг (додаток 8.8). Результати оформити у вигляді таблиць 4,5 (додаток 8.6) .

Критерії оцінювання гри

• раціональність рийнятих рішень;

• обґрунтованість та глибина відповідей;

• злагодженість роботи в команді;

Література [4, 20, 30, 56, 57, 58, 59, 62, 73, 74 ]

Додаток 8.3

Таблиця 1

Аналіз структури активів банку «Фіналіст»

№ п/п	Показники	На кін. 20Х1р.		На кін.20Х2 р.		Динаміка
		тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
1	Кошти в НБУ та готівка
2	Кошти в інших банках
3	Цінні папери у портфелі банку на продаж
4	Кредити надані
5	Цінні папери до погашення
6	Основні засоби
7	Нематеріальні активи
8	Нараховані доходи
9	Інші активи
10	Довгострокові активи, призначені для продажу
11	Відстрочені податкові активи
12	Сукупні активи

Таблиця 2

Структура прибутку банку

№	Показники	На кін. 20Х1р.		На кін.20Х2 р.		Динаміка
		тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
1	Процентний дохід
2	Комісійний дохід
3	Торгівельний дохід
4	Інший дохід
5	Сукупний дохід

Таблиця 3

Структура банківських витрат

№ п/п	Показники	На кін. 20Х1р.		На кін.20Х2 р.		Динаміка
		тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
1	Процентні витрати
2	Комісійний витрати
3	Загальні адміністративні витрати
4	Витрати на персонал
5	Інші витрати
6	Чисті витрати на формування резервів
7	Витрати на податок на прибуток
8	Усього витрати:

Таблиця 4

Питома вага власного капіталу та зобов’язань у ресурсній базі банку «Фіналіст»

№ п/п	Показники	На кін. 20Х1р.		На кін.20Х2р.		Динаміка
		тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
1	Сукупний капітал
2	Зобов’язання
3	Усього пасиви

Таблиця 5

Аналіз структури пасивів банку «Фіналіст»

№ п/п	Показники	На кін. 20Х1р.		На кін.20Х2 р.		Динаміка
		тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
1	Кошти банків
2	Кошти юр. осіб
3	Кошти фіз.осіб
4	Цінні папери, емітовані банком
5	Нараховані витрати до сплати
6	Відстрочені податкові зобов’язання
6	Інші зобов’язання
7	Сукупний капітал
8	Усього пасиви

Додаток 8.4