81. Порядок формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам (рвпс). Влияние рвпс на формирование финансового результата банка

РВПС предназначен для защиты коммерческих банков от риска по обязательствам, формирующихся в соответствии с правовыми актами ЦБ, предназначенных для защиты интересов вкладчиков.

Основные документы:

1) Положение ЦБ №254-П «О порядке формирования резерва на возможные потери по ссудами по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

2) Положение ЦБ №283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам».

Резервы формируются на основании профессионального суждения работников банка об уровне риска. Решение должно быть мотивированным.

Для формирования суждения учитывается ряд критериев:

• Финансовое положение заемщика:

Хорошее – у банка нет сомнений в положении заемщика, нет признаков угрозы;

Среднее – имеются определенные негативные явления (увеличилась дебиторская или кредиторская задолженность, сократились объемы производства);

Плохое – серьезные нарушения финансовой деятельности, возврат ссуды становится проблемным.

• Качество обслуживания долга со стороны заемщика:

Хорошее;

Среднее – у заемщика имеются единичные просрочки в платежах по кредиту (в течение последних 180 дней – для юр.л. = не превышает 5 дней единожды, для физ.л. =до 30 дней);

Плохое – продолжительность просрочки превышает установленные границы (неоднократное превышение).

В зависимости от данных критериев определяется качество ссуды заемщика:

1) Стандартные ссуды – заемщик находится на высшем уровне. Резерв не формируется.

2) Нестандартные ссуды – разница между критериями. Резерв 2-20%.

3) Сомнительные ссуды - резерв 21-50%.

4) Проблемные ссуды – Резерв 51-100%.

5) Ссуды безнадежные ко взысканию – Резерв 100%.

По ссудам 2-5 категорий целесообразно использовать обеспечение

В качестве обеспечения выступают залоги, гарантии, поручительства, депозиты в банке.

Само формирование резерва относится на расходы банка (70606).

Резерв формируется под каждую отдельную операцию. Его можно использовать только под возмещение потерь от данной операции.

В рамках существующих границ по каждой группе риска банковский работник обосновывает тот уровень резерва, который в наибольшей степени отражает кредитоспособность заемщика.

Ежемесячно сумма резерва должна корректироваться с учетом остатка задолженности и группы риска заемщика.

Уменьшение резерва списывается на доходы банка (70601), его увеличение – на расходы (70606).

Списание задолженности по основному долгу и просроченных процентов за счет резерва возможно в случае, если банк документально подтвердил нарушение заемщиком обязательств в течение года. В качестве документов должны быть предоставлены документы, подтверждённые судебными органами.

Остаток резерва, а также неиспользованный резерв перечисляется на доходы банка.

82. Рейтинговые системы оценки кредитоспособности корпоративных заемщиков, применяемые в российской и зарубежной практике, их достоинства и недостатки.

Анализ кредитоспособности заемщика проводится в несколько этапов:

1) комплексный анализ финансового состояния;

2) анализ деятельности высшего управленческого звена (уровень менеджмента);

3) анализ эффективности кредитного проекта;

4) анализ состояния отрасли;

5) анализ странового риска.

1. Комплексный анализ финансового состояния включает:

- анализ структуры активов и пассивов;

- анализ денежных потоков;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ эффективности деятельности.

1. Анализ структуры активов и пассивов.

Информационной базой для анализа является форма № 1 «Баланс». В основе данного анализа лежит группировка заемных средств и активов заемщика. Заемные средства группируются по степени их «финансовой напряженности»:

- задолженность в бюджет и по другим обязательным платежам;

- краткосрочные заемные средства;

- задолженность кредиторам;

- прочая краткосрочная задолженность;

- долгосрочная задолженность.

Активы группируются по степени их ликвидности:

- высоколиквидные активы (денежные средства);

- активы средней ликвидности (дебиторская задолженность до 12 мес., краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения);

- активы низкой ликвидности (запасы, дебиторская задолженность свыше 12 мес., прочие оборотные средства и другие низколивидные средства ( основные средства, незавершенное строительство)).

Такая группировка активов по степени ликвидности обусловлена сроками их обращения в денежную форму: высоколиквидные – 1-7 дней, средней ликвидности – 8-60 дней, низколиквидные – более 60 дней.

После группировки оценивается динамика относительного изменения различных груп активов и пассивов за несколько периодов. Если произошло изменение удельного веса какого-либо раздела более чем на 10%, необходимо выяснить, чем это вызвано.

2) Анализ денежных потоков.

Информационной базой для анализа является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», выписки по счетам. Данный анализ позволяет определить достаточность или чрезмерность отдельных видов активов и пассивов, уровень деятельности предприятия, выявить, достаточно ли у него денежных средств для погашения кредита и процентов по кредиту.

Данный анализ проводится по следующим направлениям:

А) Определение среднемесячной суммы выручки от реализации. Необходимо из значения на конец периода вычесть значение на начало периода (т.к. данные отражаются нарастающим итогом).

Но следует учитывать, что выручка от реализации помимо реальных поступлений денежных средств включает взаимозачеты и другие суммы, несопровождаемые движением денежных средств. В связи с этим целесообразно провести анализ в следующем направлении:

Б) Определение суммы фактических денежных поступлений на расчетные счета заемщика. Данный анализ позволяет оценить сезонность, которая характеризует изменение общей суммы поступлений денежных средств в квартале, и регулярность поступлений, характеризующую изменение потока денежных средств внутри квартала.

Данный анализ позволяет определить:

- сезонные закономерности в деятельности заемщика;

- уровень налаженности финансово-хозяйственной деятельности;

- выявить основные циклы работы заемщика. Если характерна сезонность, важно, чтобы срок погашения кредита не пришелся на момент наименьших денежных поступлений.

В) Прогнозирование денежных поступлений на счета заемщика в будущем (именно из этих средств будет гасится кредит). Для этого составляется график крупных будущих поступлений на счета заемщика и прогнозируется вероятность их осуществления.

3. Анализ финансовой устойчивости заемщика.

Данный анализ позволяет оценить текущее финансовое состояние, а также на перспективу. Анализ проводится на основе следующих основных коэффициентов:

а) Коэффициент текущей ликвидности =

(Основные средства + дебиторская задолженность до 12 мес. + краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства

Оптимальное значение > 1.

Характеризует платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота краткосрочных обязательств.

б) Коэффициент покрытия =

(оборотные активы – дебиторская задолженность свыше 12 мес.) / краткосрочные обязательства

Оптимальное значение > 1,74.

Характеризует платежные возможности предприятия не только при условии своевременных расчетов с дебиторами и реализации готовой продукции, но и при продаже в случае необходимости материальных оборотных средств.

в) Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала) =

(Собственный капитал / Баланс) * 100%

Оптимальное значение > 60%.

г) «Финансовый рычаг» = Заемный капитал / Собственный капитал

Оптимальное значение < 1.

д) «Чистые активы» = Активы (стр.300) – (Заемные средства – Доходы будущих периодов) > Уставного капитала

4) Анализ эффективности деятельности заемщика.

Проводится по двум направлениям:

а) анализ рентабельности. Рентабельность отражает степень прибыльности деятельности предприятия. Анализ осуществляется путем расчета коэффициента рентабельности продаж.

Коэффициент рентабельности продаж =

(Прибыль от реализации / Выручка от реализации) * 100% > 20%

Показывает, сколько прибыли приходится на 1 единицу стоимости реализованной продукции.

б) анализ деловой активности. Деловая активность характеризует интенсивность деятельности предприятия, т.е. скорость оборачиваемости его средств. Для анализа рассчитываются коэффициенты оборачиваемости готовой продукции и товаров, запасов, дебиторской задолженности.

Коб = (ОСТ *Д)/ С, где

Коб – оборачиваемость соответствующего вида активов (готовой продукции и товаров, запасов) в днях;

ОСТ – среднеарифметическая сумма соответствующего актива за период;

Д – количество календарных дней в периоде;

С – сумма выручки от реализации за период или затрат на производство и продажу

Кобдз = [Среднеарифметическая сумма (дебиторская задолженность до 12 мес. – безнадежная дебиторская задолженность)]*Д / Выручка от реализации < 30 дней

Целесообразно посмотреть структуру дебиторской задолженности (не сосредоточена ли она у одного покупателя), наличие безнадежно просроченной дебиторской задолженности, наблюдается ли рост дебиторской задолженности более быстрыми темпами, чем рост объема продаж. Необходимо выяснить причины такой ситуации.

2. Анализ деятельности высшего управленческого звена (уровень менеджмента).

На втором этапе целесообразно осуществить анализ деятельности высшего управленческого звена предприятия-заемщика посредством экспертной оценки уровня его профессионализма, компетентности используемых стратегий и достигнутых результатов.

3. Анализ эффективности кредитного проекта.

Анализ эффективности кредитного проекта подразумевает изучение ТЭО. При оценке ТЭО определяется достаточность планируемых предприятием доходов, в том числе и от использования заемных средств для покрытия ссудной задолженности и начисленных процентов за пользованием кредитом в установленные сроки, а также самоокупаемость кредитного проекта.

4. Анализ состояния отрасли.

На данном этапе анализируется состояние отрасли, к которому принадлежит предприятие-заемщик, а также позиция предприятия на рынке по отношению к конкурентам по отрасли.

5. Анализ странового риска.

Оценка странового риска заключается в проведении анализа текущей ситуации и перспектив развития в экономической и политической сферах, возможных изменений политики регулирующих органов и т.д.

Страновой риск возникает в тех случаях, когда вследствие действий государства (например, при осуществлении мер валютного контроля) становится невозможным выполнение контрагентами своих обязательств.

На основе данных комплексного анализа определяется рейтинг заемщика.

В мировой практике существуют следующие модели оценки качества заемщика:

Наименование модели	Направления анализа
PESTEL (Political, Economic, Social, Technological, Environmental, Legal)	Направлен на выявление политических, экономических, социальных, технологических и юридических или законодательных аспектов внешней среды, которые могут повлиять на стратегию компании
SWOT (Strength Weakness Opportunities Threats analysis)	Направлен на анализ ситуации внутри компании, выявление возможностей, угроз, сильных и слабых сторона. Насколько сильные стороны позволяют использовать, а слабые стороны мешают использовать соответствующие возможности, могут ли сильные стороны позволить избежать угрозы, насколько слабые стороны препятствуют избеганию угроз
«Модель пяти сил» М. Портера	Отображает основные влияющие на деятельность предприятия факторы современной конкуренции: - интенсивность существующей на рынке конкуренции; - возможность и угроза выхода на рынок новых игроков; - зависимость от покупателей; - зависимость от поставщиков; - угроза со стороны заменителей товара или услуги
«Правило пяти си»	Критерии отбора: - Character (характер заемщика); - Capacity (финансовые возможности); - Capital (капитал, имущество); - Collateral (обеспечение); - Conditions (общие экономические условия)
CAMPARI	Анализ кредитоспособности по данной методике заключается в поочередном выделении из кредитной заявки прилагаемых финансовых документов, отражающих деятельность клиента, в их оценке и уточнение после личной встречи с клиентом. Критерии: - Character (репутация, характеристика клиента); - Ability (способность к возврату кредита); - Margin (маржа, доход); - Purpose ( целевое назначение кредита); - Amount (размер кредита); - Repayment (условия погашения кредита); - Insurance (обеспечение, страхование риска непогашения кредита)
PARTS	Требования при выдаче кредита выдвигаются по следующим направлениям: - Purpose (назначение, цель получения заемных средств); - Amount (сумма кредита); - Repayment (возврат долга и оплата процентов); - Term (срок предоставления кредита); - Security (обеспечение погашения кредита)