22. Элементы налога и налоговая терминология.

Элементы налога — это родовые признаки, отражающие социально–экономическую сущность налога¹.

Перечень обязательных элементов, которые должны быть огово­рены, чтобы налог считался установленным, приведен в Налоговом кодексе Республики Беларусь. В статье 6 определено, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

Кратко охарактеризуем эти основные элементы и факультативные. Субъект налогообложения – это юридическое или физическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплаты налога.

Носитель налога – это лицо, на которое перекладывается тяжесть нало­гового бремени с субъекта налогообложения. Именно за счет носителя налога налоговый платеж уплачивается в бюджет.

Налоговые аген­ты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению соответствующе­го налога.

Объектами налогообложения могут являться операции по реали­зации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законода­тельство связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Источник налога – это доход субъекта, из которого уплачивается налог. На макроэкономическом уровне источником налога является вновь созданная стоимость или национальный доход страны.

С источником и объектом налога тесно связана налогооблагаемая база, являющаяся основой для исчисления суммы налога, которая представляет собой стоимостную, физическую и иную характеристи­ку объекта налогообложения.

База налогообложения – это величина объекта налогообложения, образующаяся в результате учета всех налоговых льгот, от которой будет исчисляться налог.

Основным элементом налога является налоговая ставка – раз­мер налога на единицу обложения или норма налогообложения.

Налоговый период – это календарный год или иной период вре­мени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежа­щая уплате.

Сроки уплаты налогов и сборов. Сроки уплаты налога и сбора устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с наруше­нием срока налогоплательщик уплачивает пени.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъек­та от налога в соответствии действующим законодательством. Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум, т.е. наи­меньшая часть объекта, полностью освобожденная от обложения.

23. Классификация налогов.

В целом классификационные признаки универсальны и подразделяются:

• по способу взимания;

• уровню управления;

• принадлежности к звеньям бюджетной системы;

• назначению;

• принципам построения;

• срокам уплаты.

В бюджетной политике государства наибольшее распространение получила классификация налогов исходя из государственного устрой­ства и компетенции государственных органов управления по установ­лению налогов и управлению налоговыми платежами.

По назначению использования налоги делятся на общие и специфические.Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким–либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления в фонд социальной защиты населения или отчисления в целевые фонды).

По принципам построения выделяют следующие налоги:

• прогрессивный налог возрастает быстрее, чем прирастает доход;

• регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого % с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов, т.е. такой налог возрастает медленнее, чем доход;

• пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

По степени периодичности уплаты:

• разовые;

• периодично–календарные, которые подразделяются на ежеме­сячные, ежеквартальные, полугодовые и ежегодные.

По источнику, к которому относятся налоги, отчисления и сборы в Республике Беларусь можно подразделить на следующие группы:

I. Платежи, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг по факту ее получения (косвенные, оборотные налоги):

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы.

II. Платежи, включаемые в затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг):

• отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• отчисления в фонд социальной защиты населения;

• земельный налог;

• налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

• экологический налог;

• отчисления в инновационный фонд;

• налог на недвижимость.

III. Платежи, уплачиваемые из валовой прибыли:

• налог на прибыль.