38. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

Плательщикамиединого налога для производителей сельскохозяйственной продукции признаются перешедшие на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции:

• организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию;

• организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленных подразделений, – в части этой деятельности.

Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

• акцизов;

• налога на добавленную стоимость;

• налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;

• государственной пошлины, патентных пошлин, консульского сбора, оффшорного сбора, гербового сбора;

• сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

• налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов;

• обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

При этом у претендентов на переход к единому налогу выручка от реализации ими произведенной продукции рас­тениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства должна составлять не менее 50% общей выручки за предыду­щий финансовый год. Следует особо отметить, что приведен­ное требование к структуре выручки не предъявляется к вновь созданным предприятиям, которые переходят на еди­ный налог при любой структуре их денежных поступлений.

Решение о переводе на единый налог или мотивированный отказ от перехода к нему выносится налоговым органом в 10–дневный срок со дня подачи заявления и требуемых све­дений.

Объектом обложенияединым налогом признается сельско­хозяйственная деятельность на территории Республики Беларусь.

Налоговой базой для расчета единого налога является вало­вая выручка производителей сельскохозяйственной продук­ции. Валовая выручка определяется как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.

Ставка единого налогаустановлена в процентах от валовой выручки и составляет 1 %.

Процедура прекращения использования единого налога предусматривает два основания:

• желание налогоплательщика вернуться к прежней системе;

• несоблюдение налогоплательщиком требования к струк­туре выручки (50 % от общей выручки).

39. Оценка практики функционирования налоговой системыРб.

В начале 1992 года взамен существовавшей на базе командно-административной экономики была введена в действие новая, ориентированная на рынок система налогообложения. Ее основу составил Закон "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", а также специальные акты налогового законодательства, определяющие по каждому виду налога конкретные объекты обложения, порядок уплаты, ставки и льготы. Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов и 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды, в результате чего общий уровень налоговой нагрузки на экономику в 1992 году составил 43,9 % от ВВП.

Из мирового опыта налогового регулирования известно о достаточно неоднозначном влиянии косвенных налогов на экономику. С одной стороны, косвенные налоги действительно являются одним из значимых ценообразующих факторов, что нередко оказывает негативное влияние на рыночную конъюнктуру. С другой стороны, нельзя не учитывать и достаточно позитивное влияние косвенного налогообложения на структуру потребления (например, через механизм взимания акцизов по алкогольным изделиям).

Поэтому смещение приоритетов в структуре налогов не должно абсолютизироваться. Переход к увеличению доли прямых налогов и, в частности, подоходного налога с физических лиц, должен быть постепенным и продуманным и учитывать реальный уровень доходов субъектов хозяйствования и населения, а также перспективы его роста в течение достаточно продолжительного периода.

Из всей совокупности налогов и сборов, образующих налоговую систему Республики Беларусь, в качестве основных, зависящих от экономической деятельности налогоплательщиков, должны рассматриваться налоги на прибыль и доходы, подоходный налог, налог на недвижимость (имущество). Основанием для уплаты прочих налогов является либо соответствующая специфика деятельности, например, выпуск подакцизных товаров или ввоз таких товаров на территорию Республики Беларусь, либо совершение налогоплательщиком или в пользу налогоплательщика определенных действий (например, уплата госпошлины). Некоторые налоги имеют четко выраженную стимулирующую направленность (например, экологический налог как инструмент, побуждающий к рациональному использованию природных ресурсов).

Налоговый кодекс – это основной документ, регламентирующий в комплексе все направления налоговых отношений в государстве. Принятая в декабре 2002 г. Общая часть Налогового кодекса упорядочивает все законодательные акты, действующие в налоговой сфере. Она устанавливает основные принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налоговых платежей и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, а также определяет права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.