34. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого пр-ва.

Плательщиками налога при упрощенной системе признают­ся организации и индивидуальные предприниматели, заявив­шие о своем желании перейти на упрощенную систему налого­обложения, перешедшие на ее применение в соответствии с решением налогового органа и применяющие ее в установлен­ном порядке.

Применять упрощенную систему вправепри одновременном соблюдениикритериев средней численности работников и валовой выручкив течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 9 млрд. руб.

Уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату на­логов, сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

• налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;

• государственной пошлины, патентных пошлин, консульского сбора, оффшорного сбора, гербового сбора;

• сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

• налога на прибыль в отношении:

• дивидендов и приравненных к ним доходов;

• прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;

• обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

• налога на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 3,4 млрд. руб.;

• налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;

• земельного налога, арендной платы за землю, налога на недвижимость для некоммерческих организаций (за исключением республиканских государственно-общественных объединений);

Ставка налога при упрощенной системе устанавливается:

• 5 % – для организаций и индивидуальных пр-лей, уплачивающих НДС;

• 7 % – для организаций и индивидуальных пр-лей, не уплачивающих НДС;

• 2 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь;

• 15 % – для организаций и индивидуальных предпринима­телей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Налог при упрощенной системе исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.

35. Единый налог сИПи иныхФл, осущ-щих р-цию товаров (работ, услуг).

Объектом налогообложения единым налогом признается:

1. для плательщиков – индивидуальных предпринимателей:

1.1. оказание потребителям услуг (выполнение работ) по установленному пе­речню услуг (работ);

1.2. розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в установленном перечне:

• в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 м²(включительно);

• с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах без наличия торгового объекта;

• через торговые объекты общественного питания;

2. для плательщиков – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

• оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;

• выпас скота;

• репетиторство;

Такие физические лица до начала осуществления деятельности подают в налоговый орган по месту жительства заявление о постановке на учет с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять.

Плательщики освобождаются от:

• подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога;

• налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

• экологического налога;

• налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

Единый налог уплачивается:

• индивидуальными предпринимателями

• физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность.

Возврат либо зачет единого налога производится в следую­щих случаях:

• временной нетрудоспособности индивидуального пред­принимателя при наличии документа, подтверждающего не­трудоспособность;

• утраты налогоплательщиком права пользования пунктами продажи, помещениями для осуществления деятельности – на основании документов, подтверждающих утрату этого права;

• неосуществления деятельности в результате чрезвычай­ной ситуации;

• временного неосуществления деятельности индивидуаль­ным предпринимателем (продолжительностью не более 30 кален­дарных дней в году) – на основании заявления предпринимателя.

Сумма единого налога, подлежащая возврату или зачету, оп­ределяется путем умножения уплаченной за один месяц суммы налога на соотношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась, и количества дней месяца, за которые был уплачен налог.