41.Понятие и оценка ликвидности и платежеспособности организации.

Ликвидность пред-тия – это наличие у него оборотных ср-в в размере теоретически достат.для погашения краткосрочн. обязат-в, хотя бы с нарушением сроков погашения, предусм. контрактами. ТА/ТО=2/5=с.290/с.690>1-предприятие ликвидное. Осн.признаком ликвидности пред-тия служит формальное превышение оборотных активов над текущими обязат-ми. Чем > это превышение, тем благоприятнее фин.состояние.

1)К. тек. ликвидности(к.общего покрытия)- показ. в какой мере тек. кредит. обязат-ва обеспеч-ся тек.активами.Ктл=210+(230+240)+260+250/610+620+630+650+660,от1до3

Если <1 – орг-ция не платежеспособна, т.к. не может погасить кр.обязат-ва.

2-золотая середина, оптимальное значение,3- всё нормально. Если >3- орг-ция не рационально использует ср-ва.

2)К. быстрой (строгой) ликвидности- помогает оценить возм-ть погашения орг-ции кр.обязат-в в случае её критического наложения , когда не будет возм-ти продать запасы.

Кср=240+260+250/610+620+630+650+660,от0,7до1

Больше 1 не желательно- бесполезное накопление ден.ср-в,кр.дебит.зад-ти,орг-ция работает не очень успешно.

3)К.абсолютной ликвидности- показ.какую часть кр.зад-ти орг-ция может погасить в ближайшее время

Каб.л=260+250/610+620+630+650+660,от0,05до02 или 0,2.

Платежеспособность пред-тия – наличие у орг-ции ден.ср-в и их эквивалентов достаточных для расчетов по кредит.зад-ти, требуемой немедленного погашения.

Осн.признаки:- наличие в достаточном объёме ср-в на р/сч,

-отсутствие просроч-ной кредит.зад-ти

4)К.общей платежеспособности- отношение чистых активов к чистым обязат-вам

Коп=Чистые активы/Чистые обязательства,от1до1,5.

4.1)Чистые активы- величина, определяемая путем вычитания из∑ активов, принимаемых к расчету суммы ее обязат-в.ЧА=с.300-Зад-ть участникам по взносам в УК(опред.по внутр.учетной инф-ции).

4.2)Чистые обязательства – долгосроч.обязат-ва, кр.кредиты и займы, кредит.зад-ть, резервы предст.расх., прочие кр.обязат-ва.ЧО=590+610+620+630+650+660.

5)Степень платежеспособности по текущим обязательствам. К=690(ф1)/010(ф2)

6)Степень платежеспособности общая - хар-ет общую платежеспособность орг-ции, объёмы ее заемных ср-в и сроки возможного погашения зад-ти орг-ции перед её кредиторами.К=590+690/010(ф2).

7)К. зад-ти по кредитам банков и займам.К=590+610/010(ф2).

8)К. зад-ти др.орг-ям. К=620-622-623-624/010(ф2)

9)К. зад-ти в фискальной системе. К=624+623/010(ф2).

10)К. платежеспособности на конкретную дату. К= с.260/Обязат-ва на конкретную дату.

44.Экспресс анализ финансового положения орг-ции по данным фин. Отчетности.

Цель: Получение оперативной, наглядной и простой оценки фин.благополучия и динамики развития хоз-го субъекта. Экспресс-анализ- этот первая стадия комплексного анализа фин.состояния орг-ции.

Последовательность процедур экспресс-анализа:

1)Просмотр отчета по формальным признакам, выверка по существу,

2)Ознакомление с заключением аудитора,

3)Ознакомление с УП пред-тия,

4)Выявление «больных статей» а отчетности и их оценка в динамике,

5)ознакомление с ключевыми индикаторами,

6)Чтение пояснительной записки,

7)Общая оценка имущественного и фин.состояния орг-ции,

8)Формулирование выводов по рез-там анализа.

1.Цель: оценить объём и качество отчета , наличие и полноту аналитических расшифровок.. Необходимо обратить внимание:

1.1)надлежащее оформление отчетных форм по формальным признакам(подпись на балансе, заполнены ли все реквизиты),

1.2)комплексность отчетных форм,

1.3)надлежащее исполнение всех разделов отчетных форм, отсутствие необоснованных и необъясненных а пояснительной записке пропусков,

1.4)наличие поясняющей инф-ции, составляемой в добровольном порядке,

1.5)степень открытости инф-ции, кот.в общем случае может рассм. как необязательно афишируемая (система премирования работников),

1.6)на культуру оформления отчета в целом.

2.Аудитор выступает в роли внешнего независимого и высокопрофессионального эксперта. Аудит. заключ-е облегчает принятие упр.решений.

3.Для пользователя полезно понимать след.моменты:

3.1)метод оценки осн. балансовых статей,

3.2)порядка и принципов оформления базовых фондов и резервов

3.3)принципов орг-ции работы с кредиторами.

4.Выделяют 2 группы «больных» статей:

4.1)статьи, свидет-щие о крайне не удовлетворит. работе орг-ции в отчетном периоде(непокрытые убытки прошлых лет , кредиты и займы не погашенные в срок, кредит.зад-ть)

4.2)статьи, свидет-щие об определенных недостатках в работе пред-тия(данные о дебиторах и кредиторах с наиб. зад-тью).

5.Раздел, в кот. представлены наиболее показательные индикаторы , описыв. В динамике ключевые стороны дят-ти: объём реализации, стр-ра выпускаемой прод-ции, прибыль, доход на акцию, дивиденды. Большинство подобных пок-лей явл. универсальными, поэтому их млжно оценить в пространственно-временном разделе и сделать выводы о том, каковы тенденции развития деят-ти орг-ции.

6.Пояснительная записка содержит аналитические пок-ли и коэфф-ты, кот., с одной стороны не надо самост-но рассчитывать , а с другой стороны, они не всегда рассчитываемые по данным публичной отчетности.

7.Экспресс-анализ проводится по данным бух.баланса и ф2 с помощью одного из способов:

-непоср-но по балансу без изменений ,

-по уплотненному сравнит. аналитич. балансу.

8.Процедупа явл. завершающей .рекомендуется систематизировать положит.и отрицат. моменты, выявленные в ходе анализа и после этого делать заключительные выводы. Экспресс-анализ может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более углубленного и детального анализа фин.рез-тов и фин.положения.