23.Учет финансовых вложений.

ПБУ19/02

К фин. вложениям относят вложения в ценные бумаги, в УК др. орг-ции, предоставление займов др. орг-циям и вложения на банк. Депозит, ДЗ приобретенная по договору цессии, вклады орг-и в договор простого товарищества

Финансовые вложения принимают к б/у по первоначальной ст-ти.

1.Приобретение за плату- оценивается по сумме фактических затрат на приобретение.

2.Получение в виде вклада в УК по согласованной ст-ти.

3.Безвозмездное получение по текущей рыночной ст-ти.

4. получение вклада по договору простого товарищества, оценивают по согласованной ст-ти

Д58- фактическая ст-ть приобретения . Счет 59 является регулирующим к счету 58, поэтому в балансе ценные бумаги показываются с учетом устойчивого снижения по котировкам. Баланс = сч.58-сч.59. Если ценные бумаги выбывают, то резерв, относящийся к ним, списывают: Д59К91. Резерв не учитывается в налогообложении.

По Д58 отражают фин. Вложения орг-и с К51,52,10. С К58 списывают фин. Вложения на Д91.

10.Понятие и оценка мпз.

МПЗ- часть имущества, использ. при пр-ве прод-ции (Р,У), предназнач. для реализации на сторону, а так же для орг-упр. нужд пред-тия.

Состав МПЗ:

1)Сырьё, осн. мат-лы, вспомогат. мат-лы, возвратные отходы, топливо всех видов, тара, зап. Части, ср-ва труда

2)ГП

3)Товары- запасы, приобретенные или полученные для дальнейшей перепродажи без доп. обработки.

МПЗ отражаются в учете по фактической с/с (первоначальная ст-ть). Фактич. с/с зависит от способа поступления мат-лов в орг-цию:

1)за плату- оценивается по фактич. с/с заготовления.

2)изготовление мат-лов в орг-ции – по сумме фактич. затрат на изготовление.

3)Вклад в УК- по согласованной ст-ти.

4)Безвозм. получение- по текущей рыночной ст-ти.

5)Получение по договорам, исполненным не денежными ср-ми (договор мены)- по ст-ти активов, переданных орг-цией, исходя из обычной цены их реализации.

27-28.Понятие и состав собственного капитала. Учет собственного капитала.

Собственный капитал- чистая ст-ть имущества , кот. определяется как разница между ст-тью активов орг-ции и её обязательствами (3 раздел бух.баланса. пассив).

СК включает: УК, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль.

УК- ст-ть имущества и ден. ср-в, вносимых участниками в деятельность орг-ции.

В зависимости от орг-правовой формы УК выступает в нескольких видах:

1)УК формируют ОАО, ООО, хоз. товарищества.

2)Складочный капитал формируют: полные товарищества, товарищества на вере(коммандитные).

3)Паевой фонд формируют пр-ные кооперативы.

4)Уставный фонд имеют унитарные орг-ции. УФ не делится.

Ф-ции УК:

1)Распределительная, т.е. в УК определяется доля каждого участника в орг-ции и соотв. его доход не м.б. кол-вом голосов.

2)Гарантийная ф-ция, т.е. УК гарантирует частью имущества обязательства орг-ции перед 3-ми лицами.

Для ОАО и ООО гос-во устанавливает min размет УК. ООО- не менее 10т.р, ОАО- 100 т.р. Размер УК меняется только по перерегистрации.

Д75.1К80- объявлен УК, Д51К75.1- ден. вклад в УК, Д04,08,10,41,58К75.1- передача прочих активов.

При увеличении УК кредитуют сч.80 и дебетуют сч. 83- на сумму добавочного капитала, направляемого на рост УК; сч.84 – на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на рост УК; сч.75- на сумму выпуска доп. Акций. При уменьшении УК по К75-на сумму вкладов, возвращенных учредителям; К81- на номинальную ст-ть аннулированных акций.

Резервный капитал в обязательном порядке создают ОАО и совместные орг-и. Размер РК определяется уставом АО, но не менее 5% УК. Размер ежегодный отчислений в резерв не менее 5% чистой прибыли. Д84К82- отчисления в РК.

РК используется:

1)на покрытие убытка: Д82К84

2)на покрытие убытка от погашения собств. облигаций при размещении облигации ниже номинала. Пр, номинал- 100. Д51К66-95- цена размещения, Д66К51-100- погашение облигаций, Д82К66-50- убыток при погашении облигаций.

ДК образуется 2 способами:

1) по переоценке ОС: Y>1, Д01К83- дооценка W, Д83К02- дооценка А.

2) в результате эмиссионного дохода.

Уменьшение ДК происходит:

1)В результате переоценки ОС: Y<1, Д83К01- уценка W, Д02К83- уценка А,

2)В результате увеличения УК: Д83К80,

3)В результате распределения между участниками: Д83К75.2,

4)В результате выбытия ОС ранее подвергшихся дооценки.

Восст.W-15000, в т.ч. дооценка -3000, ∑А-5000, в т.ч. дооценка -800, Д02К01-5000- списана ∑А, Д91К01-10000- списана остат. ст-ть, Д83К84-2200- списан ДК по переоценки.