2.2 Порядок формирования показателей актива бухгалтерского баланса

В графе ''На начало отчетного года'' показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы ''На конец отчетного периода'' предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Положения по бухгалтерскому учету ''Учетная политика организации'' ПБУ 1/98.

В графе ''На конец отчетного периода'' показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

В разделе ''Внеоборотные активы'' по группе статей ''Нематериальные активы'' (код строки 110) показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется) с учетом требований пункта 25 ПБУ 14/2000 (амортизация не начисляется по нематериальным активам других лиц «организацией пользователем НМА», т.к. учет нематериальных активов у нее ведется на забалансовом счете).

Нематериальные активы (НМА) могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно (в том числе по договору дарения), приобретены организацией в процессе ее деятельности.

Начиная с 2001 года в состав нематериальных активов не включаются программные продукты ( согласно пункта 2в ПБУ 4/2000 – это программы для ЭВМ и базы данных), расходы на получение лицензий.Новые правила учета НМА определены только для операций, возникших с января 2001 года, но в ПБУ 14/2000 ничего не сказано о том, что делать с программными продуктами, лицензиями, приобретенными до января 2001 года.

Учитывая, что для исчисления налога на прибыль остаточная стоимость по счету 04, которая не является НМА, списана организациями на расходы переходного периода, то логично не учитывать их и в бухгалтерском учете, хотя бы начиная с января 2004 г.

Приобретение права использования компьютерных программ и баз данных у разработчиков - правообладателей на исключительные авторские права отражается в балансе с учетом пункта 26 ПБУ 14/2000, а именно: нематериальные активы, полученные в пользование, учитываемые организацией-пользователем на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре.

При этом платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде периодических платежей, включая авторские вознаграждения, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются организацией-пользователем в расходы отчетного периода, а платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде фиксированного разового платежа, включая авторское вознаграждение, отражаются в бухгалтерском учете организацией - пользователем как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Применение данного пункта ПБУ 14/2000 обязательно предполагает, что в договоре на приобретение должен быть указан срок использования права на программный продукт (иной продукт интеллектуальной собственности). Только в этом случае первоначальный фиксированный платеж относится на расходы будущих периодов. Когда же такой срок использования не определен в договоре, и он является неопределенным, неограниченным, то такие расходы по приобретению трудно отнести к расходам будущих периодов, они фактически относятся к тому периоду, в котором произведены, то есть единовременно включаются в расходы.

В составе НМА могут учитываться организационные расходы только в том случае, если они произведены в качестве оплаты уставного капитала по решению учредителей , а срок амортизации в данном случае определить невозможно, поэтому и амортизация начисляется (согласно ПБУ 14/2000) в течении 20 лет, но не более срока деятельности организации.

Все другие расходы, связанные с внесением изменений в учредительные документы, с открытием новых счетов в банках, заверением образцов подписей, изготовлением печатей, штампов, относятся на расходы организации.

В ООО "Кворум" этот показатель отсутствует.

По группе статей ''Основные средства'' (код строки 120) приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). При начислении амортизационных отчислений следует руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Положением по бухгалтерскому учету ''Учет основных средств'' ПБУ 6/01, утвержденным приказом МФ РФ от 30.03.2001г. №26н, а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом МФ РФ от 20.07.1998г. №33н (по заключению МЮ РФ от 19.08.1998г. №5677-ВЭ указанный Приказ не требует государственной регистрации).

Начиная с января 2006 года организации имеют право не учитывать на балансовом счете 01 «Основные средства» объекты стоимостью до 20000 руб. за единицу при передаче их в эксплуатацию. Стоимость объекта списывается на затраты, минуя счет 02 «Амортизация основных средств».

Поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал отражается в учете в соответствии с учредительными документами, когда оплата доли в уставном капитале предусмотрена передачей имущества.

Далее в установленном в организации порядке определяется срок полезного использования, методы начисления амортизации и списания на расходы, если их стоимость до 20000 руб. за единицу.

Получение организацией основных средств по действующему законодательству возможно от физических лиц, некоммерческих организаций. Цены при поступлении определяются исходя из рыночной оценки. От коммерческих организаций можно получить безвозмездно имущество на сумму не более 500 руб. (статья 575 ГК РФ).

В течении года может производиться модернизация, реконструкция, дооборудование основных средств, что увеличивает стоимость основных средств, в соответствии с ПБУ 6/01, на сумму произведенных затрат.

Амортизация основных средств по объектам, приобретенным до 01 января 2003 года, производится по тем же нормам и правилам, по которым производилось начисление в предыдущие годы. Срок полезного использования и нормы амортизации не должны пересматриваться в бухгалтерском учете в связи с введением 25 главы Налогового кодекса. В ПБУ 6/01 отмечено, что в течении срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.

С января 2002 года предприятие вправе сблизить методы начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете с налоговым, используя классификационные группы в Налоговом кодексе (статья 258 и Постановление Правительства РФ от 01.01.02г .№1 в редакции Постановлений Правительства РФ от 09.09.03г. № 415 и от 08.08.03 № 476) для определения сроков полезного использования и методов начисления амортизации.

Итак, в бухгалтерском учете будет сохраняться различие в начисленных суммах амортизации по объектам, приобретенным до 1 января 2002 года, в сравнении с данными налогового учета амортизации до полной их амортизации, либо до выбытия.

Результаты проведенной организацией в соответствии с установленным порядком до начала отчетного года переоценки по состоянию на первое число отчетного года объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете в январе месяце и учитываются в бухгалтерской отчетности при формировании данных на начало отчетного года.

По этой группе статей также показываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств включенные в установленном порядке в состав основных средств.

Организация - арендатор, у которой предусматривается переход имущества, полученного по договору аренды предприятия в целом как имущественного комплекса и относящегося к основным средствам, в ее собственность (выкуп) по истечении срока аренды или до истечения при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены, в этой группе статей отражает входящие в состав арендованного имущественного комплекса основные средства.

В ООО "Кворум" основные средства в балансе отражаются согласно нормативным документам. На конец отчетного периода сальдо по строке 120 составляет 9723тыс.руб.

По статье '' Незавершенное строительство''(код строки 130) показываются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие).

По указанной статье учитывается стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.

Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора). Кроме того, по указанной статье отражаются затраты по формированию основного стада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

При заполнении статьи ''Незавершенное строительство'' следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Приказом МФ РФ от 30.12.93г. №160, и Положением по бухгалтерскому учету ''Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство'' ПБУ 2/94, утвержденным Приказом МФ РФ от20.12.94г. №167. В ООО "Кворум" этот показатель на конец отчетного периода отсутствует.

По группе статей ''Доходные вложения в материальные ценности'' (код строки 135) организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката), с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.

При заполнении указанной группы статей необходимо руководствоваться Приказом МФ РФ от 17.02.97г. № 15 ''Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга''.

В ООО " Кворум " этот показатель отсутствует.

По группе статей ''Финансовые вложения''(коды строк 140, 250) данные должны быть представлены в бухгалтерском балансе с подразделением на долгосрочные и краткосрочные. Финансовые вложения представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты (отражаются в разделе «Оборотные активы») и долгосрочные со сроком погашения более 12 месяцев, которые отражаются в разделе ''Внеоборотные активы''.

По группе статей ''Долгосрочные финансовые вложения'' показываются, наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества, долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением непогашенной суммы по соответствующей статье группы статей ''Кредиторская задолженность'' в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по соответствующей статье группы статей ''Дебиторская задолженность''.

При отражении группы статей ''Долгосрочные финансовые вложения'' следует руководствоваться Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным Приказом МФ РФ от15.01.97г. №2, а также ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений» (Приказ МФ РФ от 10.12.02. №126н).

В ООО " Кворум " стоимость краткосрочных финансовых вложений по строке 250 составляет на конец 2004 года 6900 тыс.руб.

В разделе «Внеоборотные активы» по стр.145 показываются отложенные налоговые активы предприятия.

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 « Отложенные налоговые активы». При этом в аналитическом учете отложенные налоговые активы учитываются дифференцированно по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница.

В ООО «Кворум» этот показатель отсутствует.

В разделе ''Оборотные активы''по соответствующим статьям группы статей ''Запасы''(код строки 210) показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи и перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме). По указанной группе статей подлежат отражению по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов.

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по фактической себестоимости, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положением по бухгалтерскому учету ''Учет материально-производственных запасов'' ПБУ 5/01, утвержденным Приказом МФ РФ от 09.06.2001г. №44н.

При осуществлении организациями учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 ''Заготовление и приобретение материалов'' и 16 ''Отклонение в стоимости материалов'' в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации скидок (накидок) согласно договору, возникновением суммовых разниц по расчетам за приобретенные материально-производственные запасы, присоединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим статьям группы статей ''Запасы'', или вычитается при определении итоговых данных по статье в случае получения скидок, возникновения суммовых разниц.

Порядок списания выявляемых отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены устанавливается организацией самостоятельно при принятии учетной политики.

В ООО " Кворум " материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

По стр. 211 раздела «Оборотные активы» в данном предприятии числятся на балансе материалы (горюче-смазочные материалы сч.10.3 и запчасти сч.10.5 и ПВД по сч. 10.1.) на сумму 15385 руб. по состоянию на 01.01.05г.

По статье ''Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)'' (код строки 213) группы статей ''Запасы'' показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство. При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

Возможны следующие варианты оценки НЗП (незавершенного производства)[31,156] :

• по плановой (нормативной) себестоимости;

• по фактической производственной себестоимости;

• по прямым статьям затрат;

• по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, используемых в производстве.

С введением в действие главы 25 НК РФ с января 2002г. становится целесообразным оценку незавершенного производства производить по одному методу для бухгалтерского и для налогового учета, чтобы сблизить регистры бухгалтерского и налогового учета НЗП.

Организации (строительные, научные, занятые в геологии и др.), которые осуществляют в текущем году расчеты с заказчиками в соответствии с заключенными договорами за законченные этапы работ, имеющие самостоятельное значение, и используют для их учета счет 46 ''Выполненные этапы по незавершенным работам'', отражают по данной статье принятые в установленном порядке этапы по договорной стоимости. При этом заказчик отражает стоимость работ в бухгалтерском учете по окончании всех этапов.

В случае если организации, осуществляющие торговую деятельность, оказывающие услуги общественного питания, не признают учтенные издержки обращения в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то сумма издержек обращения (в части транспортных расходов), приходящаяся на остаток непроданных товаров и сырья, отражается в бухгалтерском балансе по статье ''Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)'' группы статей ''Запасы''.

При переходе организации с начала отчетного года в соответствии с принятой учетной политикой на порядок признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности не списанные в прошлом отчетном году коммерческие расходы и (или) издержки обращения подлежат включению в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг на начало отчетного года или организацией может быть принято решение о равномерном включении этих сумм в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг в течении определенного периода времени (например, квартал, полугодие).

В ООО "Кворум" показатель «Незавершенное производство» отсутствует на начало и конец 2004 года .

По статье ''Готовая продукция и товары для перепродажи'' (код строки 214) группы статей ''Запасы'' показываются фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ) остатка продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку. По данной статье показывается стоимость остатков товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей торговую деятельность или оказывающей услуги общественного питания. При этом организация, оказывающая услуги общественного питания, по этой статье отражает также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах. По этой статье отражается стоимость готовых изделий, приобретаемых организацией для комплектации своей готовой продукции и не включаемых в ее стоимость в соответствии с условиями договора с заказчиками.

Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения, формируемой в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ''Учет материально-производственных запасов'' ПБУ 5/01 и Положением по бухгалтерскому учету ''Расходы организации'' ПБУ 10/99, утвержденным Приказом МФ РФ от 06.05.99г. №33н. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров в соответствии с установленным порядком по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам отражается в бухгалтерской отчетности обособленно в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5) (15, с.1034).

В балансе ООО " Кворум " за 2004 год готовая продукция на начало года имеет нулевое значение.

По статье ''Товары отгруженные''(код строки 215) отражаются данные о полной фактической себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ) отгруженной продукции (товаров) в случае, если в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету еще не исполнены условия признания выручки от продажи товаров (продукции). Когда становится определенным, что достаточные условия для признания выручки в бухгалтерском учете исполнены не будут, организацией признается дебиторская задолженность в сумме, равной оценке ранее числящихся на учете товаров отгруженных. Если организацией в установленном порядке коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то товары отгруженные отражаются в оценке без их учета.

По статье ''Расходы будущих периодов'' (код строки 216) отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с горно-подготовительными работами, подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резерва на ремонт основных средств), расходы на рекламу, подготовку кадров и т.п. По составу таких затрат у специалистов нет единого мнения. Ряд авторов к таким расходам относят расходы, связанные с получением лицензии, с сертификацией продукции, товаров, с оплатой программных продуктов для использования на неопределенный срок. В налоговом учете расходы должны распределяться по периодам самостоятельно в соответствии с принципами равномерного и пропорционального получения доходов по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода (статья 272 НК РФ).

Существует мнение, что лицензионный сбор следует относить на расходы в том периоде, в котором он уплачен, так как он относится к налоговым платежам и не может учитываться на расходах будущих периодов. Срок действия лицензии не связан пропорционально или как-то иначе с получением доходов, с суммой доходов от лицензируемых видов деятельности. Все затраты по лицензированию необходимо осуществить, если даже будет в будущем единичная сделка, либо будут отсутствовать временно (периодами) доходы от лицензионной деятельности в течении срока лицензии.

Считается целесообразным определять состав расходов будущих периодов и порядок определения их списания на затраты в учетной политике организации.

Существует мнение, что оплата расходов на рекламу, по подписке на периодическую печать должна отражаться как авансовые платежи, предоплата (Дебет 60 - Кредит 50,51). Только после получения счетов-фактур на сумму фактически оказанных услуг следует отражать расходы организации в отчетном периоде. Поэтому в таких случаях вообще не могут возникать расходы будущих периодов.

В балансе ООО " Кворум " этот показатель на начало и конец 2004 года отсутствует.

По статье ''Прочие запасы и затраты''(код строки 217) показывается стоимость материально-производственных ценностей и признанных организацией расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей ''Запасы''.

В случае если организация не признает учтенные коммерческие расходы в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то не списанные организацией в установленном порядке расходы на упаковку транспортировку, учтенные в составе коммерческих расходов, относящиеся к остатку не отгруженной (непроданной) продукции, отражаются по вышеуказанной статье.

По группе статей ''Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям''(код строки 220) отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия.

Данные по счетам бухгалтерского учета расчетов организации с другими организациями и гражданами в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде: по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве. При регулировании сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, и в иных случаях следует руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

По группе статей ''Дебиторская задолженность''(коды строк 230 и 240) данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

По статье ''Покупатели и заказчики''(коды строк 231, 241) группы статей ''Дебиторская задолженность'' отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков в сумме в соответствии с условиями договоров за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов не денежными средствами и т.п.). Числящаяся в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков и других дебиторов по проданным им товарам, продукции, выполненным работам и оказанным услугам, обеспеченная векселями, отражается по статье ''Векселя к получению''.

В балансе ООО " Кворум " на начало и конец года отражена дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты соответственно – 19498 тыс.руб. и 8291 тыс.руб..

По группе статей ''Денежные средства''(код строки 260) по статьям ''Касса'', ''Расчетные счета'', ''Валютные счета'' показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

В балансе ООО " Кворум " этот показатель равен 3тыс.руб. на 01.01.2004г и 12 тыс.рублей на конец отчетного периода.

По группе статей ''Прочие оборотные активы''(код строки 270) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела ''Оборотные активы'' бухгалтерского баланса.

В балансе ООО " Кворум " этот показатель составляет на конец отчетного периода составляет 133 тыс.руб.