- •На тему: «Аналитические возможности
- •Глава 1 бухгалтерский баланс, как основной источник информации о деятельности предприятия
- •1.1 Понятие, значение и виды бухгалтерского баланса
- •1.2 Структура бухгалтерского баланса и влияние хозяйственных операций на валюту баланса
- •1.3 Экономическая характеристика ооо " Кворум "
- •Глава 2 методика составления бухгалтерского баланса
- •2.1 Нормативные документы, регулирующие составление бухгалтерской отчетности
- •2.2 Порядок формирования показателей актива бухгалтерского баланса
- •2.3 Порядок формирования показателей пассива бухгалтерского баланса
- •2.4 Аудит составления отчетности и баланса
- •Глава 3 методика анализа финансового состояния ооо «кворум»
- •3.1 Основные направления финансового анализа. Оценка имущественного состояния предприятия
- •3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •3.3 Анализ финансовой устойчивости
- •3.4 Автоматизация бухгалтерского учета и анализа
- •Заключение
- •Список литературы
- •Министерство образования рф Байкальский государственный университет экономики и права
- •Д и п л о м н а я р а б о т а Порядок составления бухгалтерского баланса: обеспечение достоверности и реальности его данных (оценка всех статей).
- •Задание по дипломной работе
2.3 Порядок формирования показателей пассива бухгалтерского баланса
В разделе III ''Капитал и резервы'' бухгалтерского баланса в группе статей ''Уставный капитал''(код строки 410) показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.
Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
В балансе ООО "Кворум" на конец года этот показатель остается неизменным и составляет 18 тыс.руб.
Собственные акции, выкупленные у акционеров (код строки 411) сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Этот показатель в ООО «Кворум» отсутствует.
Добавочный капитал (код строки 420) представляет собой прирост капитала организации, образовавшегося в результате переоценки внеоборотных активов. получения эмиссионного дохода в результате размещения. Уменьшение добавочного капитала (дебет счета 83) производится в случаях [23,217] :
- направления средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала(Д 83 К75);
- погашения сумм снижения стоимости внеооборотных активов, выявившихся по результатам переоценки в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;
- распределения добавочного капитала между учредителями
организации(Д83 К75);
- списание дооценки основных средств при их выбытии(Д01 К83).
По кредиту счета 83 отражаются [21,76] :
- прирост стоимости внеооборотных активов. выявляемый по результатам переоценки их в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;
- сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость (Д75 К83). В ООО «Кворум» добавочный капитал отсутствует.
Согласно ПБУ 6/01 переоценка основных средств, произведенная организацией по состоянию на 01.01.2005г. не должна отражаться в учете и отчетности за 2004 год, а изменения в результате переоценки должны отражаться в отчете за первый квартал следующего года.
В группе статей ''Резервный капитал''(коды строк 431,432) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными документами. Резервный капитал предприятия предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций акционерного общества в случае отсутствия иных средств. Для иных целей он использоваться не может. Резервный капитал образуется за счет прибыли организации, остающейся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль.
В балансе ООО " Кворум " этот показатель составляет на начало года – 269 тыс.руб., на конец года -229 тыс.руб..
В группе статей ''Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) '' (код строки 470) показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.) или показывается остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному.
В балансе ООО " Кворум " этот показатель на начало года составляет 68 тыс.руб.(нераспределенная прибыль), и на конец года – 8542 тыс.руб.( нераспределенная прибыль).
В группе статей ''Займы и кредиты'' (код строки 510) раздела IV ''Долгосрочные обязательства'' показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В случае если числящиеся в бухгалтерском учете суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором в течении 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по соответствующим статьям в разделе ''Краткосрочные обязательства''. Конкретный порядок учета займов, кредитов и затрат по их обслуживанию установлен в ПБУ 15/01.
При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств. Обязательства, представляемые в бухгалтерском балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.
Необходимая расшифровка состава и изменения в течение отчетного года сумм обязательств организации по кредитам и займам приводится в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
В балансе ООО "Кворум" этот показатель имеется только на конец отчетного периода в сумме 1500 тыс.руб.
Далее в разделе «Долгосрочные обязательства» по стр. 515 показываются отложенные налоговые обязательства организации.
Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.
Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.
В ООО «Кворум» этот показатель отсутствует.
В разделе V ''Краткосрочные обязательства'' отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты. В бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
В группе статей ''Кредиторская задолженность'' [20,74] :
- по статье ''Поставщики и подрядчики'' показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги.
В балансе ООО " Кворум " кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам на начало года составила 42380тыс.руб., а на конец года - 34660тыс.руб.
по статье ''Задолженность перед персоналом организации'' (код строки 622 )показываются начисленные , но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье ''Задолженность перед государственными внебюджетными фондами''(код строки 623) отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации.
В балансе ООО " Кворум " на конец отчетного периода задолженность перед персоналом составляет на начало года 1667 тыс.руб., а на конец года 1331тыс.руб.; а задолженность перед государственными внебюджетными фондами составляет соответственно 2028 тыс.руб. и 1418 тыс.руб.
по статье ''Задолженность по налогам и сборам''(код строки 624) показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая налог на доходы физических лиц.
В балансе ООО " Кворум " на начало года этот показатель составляет 3868 тыс.руб.и 6240 тыс.руб. на конец года.
по статье ''Прочие кредиторы''(код строки 625) показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы ''Кредиторская задолженность''. В частности, по этой статье могут быть отражены задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования; задолженность по отчислениям в соответствии с установленным законодательством РФ порядком во внебюджетные фонды и другие специальные фонды (кроме фондов, задолженность по отчислениям в которые отражается по статье ''Задолженность перед государственными внебюджетными фондами''); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды, и пр.
В балансе ООО " Кворум " этот показатель на конец года отсутствует.
В группе статей ''Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов''(код строки 630) отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям.
В балансе ООО " Кворум " этот показатель отсутствует.
В группе статей ''Доходы будущих периодов''(код строки 640) показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов. В балансе ООО" Кворум " этот показатель отсутствует.
В группе статей ''Резервы предстоящих расходов'' (код строки 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.
Если при уточнении учетной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации с отражением в бухгалтерском учете организации за январь.
В ООО «Кворум» этот показатель отсутствует.
В группе статей ''Прочие краткосрочные обязательства''(код строки 660) показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела ''Краткосрочные обязательства''.
В ООО «Кворум» этот показатель отсутствует.
Организациям рекомендуется справочно в форме №1 ''Бухгалтерский баланс'' за итогами данных об активах организации, капитала и резервов и обязательств организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.
В балансе ООО «Кворум» показатель «Прочие краткосрочные обязательства» отсутствует.