Основные операции по счету 51 и отражение их в учете

Содержание операции	Дебет	Кредит
Внесенные на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации	51	50
Денежные средства, находившиеся в пути, зачислены на расчетный счет	51	57
Денежные средства, поступившие от покупателя, либо аванс, зачисленный на расчетный счет	51	62
Денежные средства, полученные по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа), поступили на расчетный счет	51	66, 67
Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	51	75/1
Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет	51	76/2
Средства от продажи прочего имущества, а также операционные (внереализационные) доходы, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов, начисленный банком процент на остаток по расчетному счету	51	91/1
Оприходованы денежные средства, полученные безвозмездно	51	98/2
Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу	50	51
Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты	57	51
Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа	58/3	51
Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами, выдан аванс поставщику	60	51
Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) и процент по нему	66, 67	51
Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет	68	51
Перечислены суммы в фонд социальной защиты населения	69	51
Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам	70	51

22. Учет операций по валютным счетам

Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счета». Предприятие может вести следующие субсчета первого и второго порядка:

– 52/1 «Валютные счета внутри страны»:

– 52/11 «Текущий валютный счет;

– 52/12 «Транзитный валютный счет»;

– 52/13 «Специальный валютный счет».

– 52/2 «Валютные счета за рубежом».

Транзитный валютный счет предназначен для аккумулирования поступающих средств в иностранной валюте, предназначенных для обязательной продажи. Транзитный валютный счет открывается банком самостоятельно без представления юридическим лицом каких-либо документов при первом поступлении иностранной валюты в пользу юридического лица.

Для проведения обязательной продажи иностранной валюты предприятие не позднее 5 рабочих дней, после поступления валюты на транзитный счет, обязано представить в банк реестр ее распределения, поручение на сумму обязательной продажи и (или) поручение на перевод на текущий валютный счет. При необходимости также представляются документы, обосновывающие непроведение обязательной продажи.

Организация вправе открыть в одном из банков Республики Беларусь один текущий валютный счет. На каждый вид иностранной валюты открываются отдельные лицевые счета. Открытие нескольких текущих счетов в иностранных валютах в различных учреждениях банков допускается с разрешения Нацбанка Республики Беларусь. Предназначен текущий валютный счет для хранения средств, проведения расчетов в иностранной валюте.

Для хранения валюты, купленной на внутреннем валютном рынке, банк, где открыт текущий счет данного клиента, должен открыть специальный валютный счет.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляется в двух валютах – иностранной валюте и рублевом эквиваленте. Списание валютных средств со счетов осуществляется при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, при продаже и конверсии на валютном рынке и т. д.

Записи на валютном счете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на день осуществления операции. Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных средств в иностранной валюте.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции (работ, услуг) и др. Поступление иностранной валюты может осуществляться по следующим каналам:

– покупка иностранной валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей;

– покупка для осуществления операций, не связанных с оплатой импортных контрактов;

– поступления от покупателей;

– поступление дивидендов по вкладам и инвестициям;

– поступление валютных кредитов и займов и др.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, фондов и др. Имеющиеся валютные средства предприятие может использовать:

– на продажу;

– на оплату контрактов с иностранными партнерами;

– для оплаты командировочных расходов работников, выезжающих за границу;

– на погашение кредитов, полученных в иностранной валюте, и процентов по ним и на другие цели.

Остаток валютных средств на валютных счетах на последний день месяца переоценивается по действующему валютному курсу. Курсовая разница отражается по дебету (кредиту) счета 52 «Валютные счета» и кредиту (дебету) счета 98 «Доходы будущих периодов».