Корреспонденция счетов при аккредитивной форме расчетов

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
55-1	51,52	1 200 000	При открытии аккредитива за счет собственных средств
55-1	66	500 000	При открытии аккредитива за счет краткосрочного кредита банка
60	55-1	900 000	При оплате расчетных документов поставщиков
07, 08, 10, 16, 41, 18	60	900 000	При получении товарно-материальных ценностей от поставщиков
51,52	55-1	300 000	Возврат неиспользованных средств в аккредитивах, открытых за счет собственных средств
66	55-1	500 000	Возврат неиспользованных средств в аккредитивах, открытых за счет краткосрочного кредита банка

Безналичные расчеты между субъектами хозяйствования за товары, работы и услуги могут осуществляться с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков. Предприятия могут получить в банке чековую книжку при наличии на его текущем счете необходимой суммы денежных средств или за счет кредитных средств. Для получения чековой книжки в учреждение обслуживающего банка представляется заявление-обязатель-ство, а также платежное поручение для депонирования средств на сумму чековой книжки на счетах специального режима, с которых производится списание сумм по мере оплаты сумм чеков из чековых книжек.

Поставщик принимает чек из чековой книжки и представляет его в банк по месту открытия своего текущего счета. При осуществлении безналичных расчетов за товары и услуги с помощью чеков из чековых книжек в учете используется субсчет 55-2 «Чековые книжки».

По расчетным операциям с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков производятся следующие бухгалтерские записи.

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
55-2	51,52	1 200 000	При получении чековой книжки за счет собственных средств
55-2	66	200 000	При получении чековой книжки за счет краткосрочного кредита банка
07, 08, 10, 15 16, 18, 41	60	900 000	При получении товарно-материальных ценностей от поставщиков
60	55-2	900 000	При оплате расчетных документов поставщиков
51,52	55-1	300 000	Неиспользованный остаток по чековой книжке, полученный за счет собственных средств
66	55-1	200 000	Неиспользованный остаток по чековой книжке, полученный за счет краткосрочного кредита банка
50-3	90		При получении расчетного чека от покупателя за проданные товары

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должен обеспечить оперативный контроль за выданными под отчет чековыми книжками и движение по ним денежных средств, поэтому ведется по каждой полученной чековой книжке.

В настоящее время для осуществления безналичных расчетов используются банковские пластиковые карты (карточки). Учет денежных средств по операциям с ними ведется на субсчете 55-7 «Банковские карты». Расчеты по операциям с использованием карточек осуществляются в форме дебетового банковского перевода. Инициатором перевода может выступать:

1) торговое предприятие или предприятие сервиса, осуществившее продажу товара или услуги с использованием карточки;

2) банк-эквайер, выдавший наличные деньги по карточке.