26. Учет безналичных расчетов

С 1 июля 2001 г. безналичные расчеты осуществляются в форме банковских переводов в соответствии Инструкцией о банковском переводе, утвержденной Национальным банком Республики Беларусь.

Банковский перевод – это последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара). Безналичные расчеты осуществляются двумя видами переводов:

кредитовые переводы, инициатором которых является плательщик;

дебетовые переводы, инициаторами которых являются бенефициары.

Большая часть кредитовых переводов осуществляется на основании платежных поручений. Платежное поручение – это платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару). Платежными поручениями, как правило, оформляются расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет, органам социального страхования, погашение ссуд, предоставление займов), предварительная оплата за приобретаемые материальные ценности, выполнение работ, оплата коммунальных и других услуг. Это наиболее распространенная форма расчетов.

Бухгалтерские записи по списанию и зачислению денежных средств на счета в банках по платежным поручениям производятся на основании выписок по расчетным, текущим, валютным счетам в банке:

– у плательщика – по дебету счетов учета расчетов (68, 60, 70, 76, 69, 75, 66, 67, 73, 79) и кредиту счетов 51, 52, 55;

– у бенефициара – по дебету счетов 51, 52, 55 и кредиту счетов учета расчетов (76, 62, 68,79).

При расчетах платежными требованиями-поручениями платежная инструкция выписывается бенефициаром и направляется непосредственно плательщику, минуя обслуживающий банк. Она содержит требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Акцептованное плательщиком платежное требование-поручение банк-отправитель принимает к исполнению в том же порядке, что и платежное поручение. Бухгалтерские записи по списанию и зачислению денежных средств на счета в банках по платежным требованиям-поручениям:

– у плательщика – по дебету счетов учета расчетов (60, 76) и кредиту счетов 51, 52, 55;

– у бенефициара – по дебету счетов 51, 52, 55 и кредиту счетов учета расчетов (62, 76).

Учет дебетовых переводов осуществляется на основании платежных требований. Оно содержит требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы. К платежному требованию прилагаются товарно-транспортные и другие документы, подтверждающие поставку или отгрузку сырья, материалов, выполненные работы или оказанные услуги. При проведении дебетового перевода посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма инкассо.

Акцептная форма в основном используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности (работы, услуги);

Безакцептная форма используется при списании средств с банковского счета плательщика в бесспорном порядке.

Исполняется платежное требование банком-отправителем на основании полученного от плательщика акцепта. Акцепт может быть предварительным и последующим.

Предварительный акцепт – акцепт плательщика, полученный банком до поступления платежных требований.

Последующий акцепт – акцепт плательщика, полученный банком после поступления платежных требований.

Бесспорный порядок списания средств означает списание их со счета плательщика без его согласия. Применяется эта форма в случаях, предусмотренных законодательством (исполнительные листы, распоряжения налоговых и других органов по налогам и другим обязательным платежам).

Бухгалтерские записи по операциям с использованием платежных требований:

– у плательщика – по дебету счетов учета расчетов (60, 76) и кредиту счетов 51, 52,55;

– у бенефициара – по дебету счетов 51, 52, 55 и кредиту счетов учета расчетов (62, 76).

При безналичных расчетах между покупателями и поставщиками имущества может применяться аккредитивная форма расчетов.

Аккредитив– это обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента об открытии аккредитива (банк-эмитент) и в соответствии с его указанием, должен произвести платежи получателю денежных средств (бенефициару) или дать эти полномочия другому банку (исполняющему банку). Для открытия аккредитива плательщик представляет в банк-эмитент заявление на бланке установленной формы.

Отгрузив товар, поставщик представляет в исполняющий банк реестр счетов, отгрузочные и другие документы, предусмотренные условиями аккредитива. Приняв документы, исполняющий банк пересылает банку-эми-тенту уведомление об использовании аккредитива с приложением подтверждающих документов по сделке. Банк-эмитент эти документы передает плательщику (покупателю). Расчетные операции с использованием аккредитивов учитываются на субсчете 55-1 «Аккредитивы». Аналитический учет по счету 55-1 ведется по каждому выставленному аккредитиву.