7. Учет материалов на складе и в бухгалтерии

Для обеспечения сохранности и целесообразности использования материалов необходима правильная организация учета и складского хозяйства. Склады и помещения должны быть приспособлены для хранения материалов, оснащены необходимым весовым хозяйством, измерительными приборами, мерной тарой. На складах должен быть установлен такой порядок размещения материалов, который обеспечил бы быстрое нахождение, прием и отпуск каждого наименования ценностей.

Учет материалов может быть организован тремя методами:

1. Параллельный метод учета на складе и в бухгалтерии с использованием карточек количественно-суммового учета. При этом методе бухгалтерия дублирует количественный учет, который ведется на складе.

2. По отчетам материально-ответственных лиц. На складе ведется количественный учет, а в конце месяца материально-ответственные лица составляют материальные отчеты. В них по наименованиям материалов приведены остатки на начало месяца, поступление за месяц и остатки на конец месяца. Составленные отчеты передаются в бухгалтерию, где они проверяются и обрабатываются. После обработки материальный отчет является регистром аналитического учета.

3. Сальдовый метод. На складе учет материалов ведется только в количественном выражении, а в бухгалтерии – только в денежном. Взаимоувязка количественного учета на складе с учетом в бухгалтерии осуществляется с помощью сальдовой ведомости.

Для учета материалов на складе используются карточки складского учета. Карточки открываются в бухгалтерии и передаются заведующему складом под расписку. Карточка открывается на каждое наименование материала. В заглавной части карточки указывается ее номер, номер склада, стеллаж, ячейка, где хранится данный материал, единица измерения, сорт, размер, цена и другие реквизиты. Открывается карточка на год. На основании первичных документов по приходу (ТТН, ТН) и по расходу материалов (лимитно-заработная карта требования, ТТН, ТН) работник склада производит записи в карточках в день совершения операции. Записи в карточках нумеруются порядковым номером, который затем помечается на первичном документе. После каждой записи в карточках выводятся остатки материалов. В конце месяца количественные остатки из карточек переносятся в сальдовую ведомость. Ведомость передается в бухгалтерию, где остатки по каждому наименованию материалов перемножаются на цены и получаются остатки материалов в денежном выражении.

Не реже одного раза в неделю бухгалтер проводит на складе проверку своевременности и правильности ведения карточек складского учета в присутствии материально-ответственных лиц. Правильность записей бухгалтер подтверждает своей подписью в отведенной для этого графе карточки. После проверки бухгалтер и завскладом производят приемку-сдачу первичных документов под расписку. В бухгалтерии на основании первичных документов составляется ведомость «Движения материалов в денежном выражении». В ведомости отражается движение материалов по счету 10 в целом или по субсчетам в двух оценках: по учетным ценам и по фактической себестоимости. В ведомости показаны остатки материалов на начало месяца, приход, расход и остатки на конец месяца. Разница между фактической себестоимостью и стоимостью материалов по учетным ценам представляет собой отклонения или транспортно-заготовительные расходы.

Поступление материалов на склад отражается в учете следующими проводками:

– Дт 10, 15(16)– Кт 60 – от поставщиков на покупную стоимость;

– Дт 18 – Кт 60 – на сумму НДС;

– Дт 10 – Кт 23 – от собственных производств;

– Дт 10 – Кт 20 – отходы производства;

– Дт 10 – Кт 28 – стоимость отходов от забракованной продукции;

– Дт 10 – Кт 91 – стоимость отходов от списания основных средств;

– Дт 10 – Кт 71 – оприходование материалов от подотчетных лиц;

– Дт 10 – Кт 98 – безвозмездное поступление материалов;

– Дт 10 – Кт 92 – оприходование излишков, выявленных при инвентаризации.

Отпуск материалов отражается в бухгалтерском учете на основании первичных документов, в которых указывается направление расходования:

– Дт 20 – Кт 10 – отпуск в цех для изготовления продукции;

– Дт 08 – Кт 10 – отпуск на строительные объекты;

– Дт 26,25 – Кт 10 – на цеховые и общехозяйственные нужды;

– Дт 28 – Кт 10 – для исправления брака;

– Дт 97 – Кт 10 – для изготовления образцов новой продукции;

–Дт 91– Кт 10 – стоимость реализованных материалов.