Навчальний приклад

Завдання.

Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку підприємства результати інвентаризації товарно-матеріальних цінностей.

Дані для виконання:

Під час інвентаризації була виявлена нестача сировини на загальну суму – 400 грн.. Винна особа встановлена – комірник Васьків Т.Е.. Індекс інфляції - 1,5. Відшкодування винною особою збитків відбувається шляхом утримання із заробітної плати.

Рішення:

Додатковий розрахунок:

Ув = ((Бв-А) + ПДВ + Ак) х І інф) х К = 400 х 1,2 х 1,5 х 2 = 1 440 грн.

№з\п	Найменування господарської операції	Сума, грн.	Кореспонденція рахунків
			Дт	Кт
1	Виявлено нестачу сировини	400	947	201
2	Відображено суму нестачі у позабалансовому обліку	400	072	-
3	Виявлено винну особу	1 440	375	716
4	Списано нестачу з за балансового обліку	400	-	072
4	Відображено зобов’язання перед бюджетом	1 040	716	64
5	Утримано суму відшкодування з винної особи	1 440	661	375
6	Списано доходи	400	79	716
7	Списано витрати	400	947	79

Навчальні завдання

Завдання 4.1. Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку підприємства результати інвентаризації товарно-матеріальних цінностей:

№ вар.	Завдання
1	Під час інвентаризації була виявлена нестача основних засобів й інших необоротних матеріальних активів: Стіл двотумбовий – 360 грн., калькулятор – 430 грн. стіл письмовий – 246 грн., принтер – 580 грн., телефон – 239 грн.. Винна особа встановлена — Іванов 1.1. Індекс інфляції — 1,2. Відшкодування винною особою збитків відбувається шляхом утримання із заробітної плати.
2	Під час інвентаризації запасів встановлена крадіжка МШП. Первісна вартість — 800 грн. Установлено ринкову ціну — 540 грн. Винна особа встановлена.
3	Під час інвентаризації виявлений офісний телефон, що не числився на балансі підприємства і не відображається в підзвіті матеріально відповідальних осіб. Встановлено, що підприємство не понесло жодних витрат, пов'язаних з придбанням даного об'єкта. Первісна вартість телефону — 220 грн.
4	Під час інвентаризації виявлений надлишковий токарський верстат. Було прийняте рішення, що даний об'єкт може використовуватися надалі. Первісна вартість верстата — 10580 грн., знос на момент проведення інвентаризації 10%.
5	При проведенні інвентаризації виявлена нестача (крадіжка) електродриля. Первісна вартість — 760 грн., знос — 40%. Винна особа не встановлена.
6	У результаті інвентаризації виявлено порушення правил технічної експлуатації працівником зіпсований об'єкт основних фондів. Вартість об’єкту склала740 грн. Дана сума була утримана з заробітної плати працівника
7	Під час інвентаризації виявлено, що будинок офісу підприємства не придатний до подальшого використання бо є погроза руйнування через старість. Винесено рішення про знесення будинку. Первісна вартість будинку — 52000 грн., знос — 90%, витрати на знесення будинку — 1850 грн., оприбутковані будівельні матеріали на суму 390 грн., металобрухт на суму 165 грн.
8	Виявлено нестачу 4 алмазних свердлів вартістю 540 грн. кожне. Винна особа встановлена. Сума збитку внесена винною особою в касу підприємства в повному розмірі. Індекс інфляції — 1,1.
9	Під час інвентаризації виявлена нестача обігрівача. Первісна вартість — 160 грн., знос — 10%. Винна особа не встановлена
10	У результаті інвентаризації виявлено порушення правил технічної експлуатації працівником зіпсований об'єкт основних фондів. Вартість ремонту, виконаного підприємством самостійно, склала 127 грн. Дана сума була утримана з заробітної плати працівника
11	Під час інвентаризації була виявлена нестача основних засобів й інших необоротних матеріальних активів: Стіл двотумбовий – 250 грн., комп’ютер – 1230 грн. стіл письмовий – 543 грн., принтер – 280 грн., телефон – 400 грн.. Винна особа встановлена — Петров К.М. Індекс інфляції — 1,0. Відшкодування винною особою збитків відбувається шляхом утримання із заробітної плати.
12	Під час інвентаризації встановлена крадіжка продукції, виробництво якої не довершене. Собівартість її виробництва склала 100 грн. Середня норма прибутку на цю продукцію підприємства складає 15%. Винна особа встановлена.
13	Під час інвентаризації запасів встановлена крадіжка МШП. Первісна вартість — 300 грн. Установлено ринкову ціну — 320 грн. Винна особа встановлена.

Продовження таблиці.

14	Під час інвентаризації виявлений надлишковий токарський верстат. Було прийняте рішення, що даний об'єкт може використовуватися надалі. Первісна вартість верстата — 8780 грн., знос на момент проведення інвентаризації 50%.
15	При проведенні інвентаризації виявлена нестача (крадіжка) обладнання. Первісна вартість — 560 грн., знос — 80%. Винна особа не встановлена.
16	Проведено інвентаризацію основних засобів. Було прийняте рішення списати морально застарілий сканер. Первісна вартість — 630 грн., знос — 80%.
17	При проведенні інвентаризації було виявлене остаточно побудований, але не уведений в експлуатацію будинок виробничого корпусу. Вартість побудови склала — 54380 грн. з ПДВ
18	Під час інвентаризації була встановлена нестача комп'ютера. Первісна вартість — 5630 грн., знос — 30%, індекс інфляції — 1,3. Винна особа встановлена і відшкодовано збиток у повному обсязі шляхом відновлення необоротного активу.
19	Під час інвентаризації виявлена нестача обігрівача. Первісна вартість — 840 грн., знос — 80%. Винна особа не встановлена
20	Під час інвентаризації встановлено розкрадання матеріальних цінностей на суму 3400 грн., у т.ч.: сировина і матеріали — 1200 грн.; паливо — 200 грн.; товари — 2000 грн. Умовний індекс інфляції дорівнює 1,258 Надлишків матеріальних цінностей не установлено. Втрат від псування цінностей не виявлено. Винна особа встановлена.
21	Під час інвентаризації була виявлена нестача 100 кг яловичини мороженої, яка на складі зберігалася 12 діб. Ціна яловичини мороженої 18 грн. за 1 кг. Норма природного збитку яловичини мороженої при 3-до-бовому терміні збереження встановлена в розмірі 0,08% . За кожну наступну добу збереження до 10 діб норма збільшується на 0,01% , після 10-добового збереження за кожну добу норма збільшується на 0,005%.
22	Під час інвентаризації за фактом розкрадання виявлена нестача на суму 5500 грн, у т.ч.: товари — 2000 грн.; сировина і матеріали — 1200 грн.; паливо —200 грн.; брухт дорогоцінних металів — 1700 грн.; напівфабрикати — 100 грн.;
23	Проведено інвентаризацію основних засобів. Було прийняте рішення списати морально застарілий копіювальний апарат. Первісна вартість — 5330 грн., знос — 65%.
24	При проведенні інвентаризації було виявлене остаточно побудований, але не уведений в експлуатацію будинок виробничого корпусу. Вартість побудови склала — 12600 грн. з ПДВ
25	Під час інвентаризації була встановлена нестача комп'ютера. Первісна вартість — 10430 грн., знос — 14%, індекс інфляції — 1,064. Винна особа встановлена і відшкодовано збиток у повному обсязі шляхом відновлення необоротного активу.
26	Під час інвентаризації встановлена крадіжка брухту дорогоцінних металів на суму 1700 грн. Визначено ринкову вартість вкрадених цінностей на день виявлення понесених збитків у сумі 2000 грн Винна особа встановлена.
27	Під час інвентаризації виявлено, що будинок офісу підприємства не придатний до подальшого використання бо є погроза руйнування через старість. Винесено рішення про знесення будинку. Первісна вартість будинку — 89000 грн., знос — 75%, витрати на знесення будинку — 2450 грн., оприбутковані будівельні матеріали на суму 786 грн., металобрухт на суму 1400 грн.
28	Під час інвентаризації виявлений стіл, що не числився на балансі підприємства і не відображається в підзвіті матеріально відповідальних осіб. Встановлено, що підприємство не понесло жодних витрат, пов'язаних з придбанням даного об'єкта. Первісна вартість об’єкта — 600 грн.
29	У результаті інвентаризації виявлено порушення правил технічної експлуатації працівником зіпсований об'єкт основних фондів. Вартість об’єкту склала 845 грн. Дана сума була утримана з заробітної плати працівника

Продовження таблиці.

30	Виявлено нестачу 2 алмазних свердлів вартістю 130 грн. кожне. Винна особа встановлена. Сума збитку внесена винною особою в касу підприємства в повному розмірі. Індекс інфляції — 1,08.

Завдання 4.2. На підставі наведених даних відобразити результати інвентаризації наявних грошових коштів (додаток А).

Дані для виконання:

За даними фактичної перевірки каси Дніпропетровської кондитерської фабрики «Іриска» яка проводилася керівником інвентаризаційної комісії Корнійчук В.М. (згідно з наказом № 159 від 12.02.0х.) у присутності касира Іванової І.І. за станом на 14.02.0х.

Касиром Івановою І.І. пред'явлені:

• готівка – (А1)

• талони на молоко 240 шт. – (А2)

• трудові книжки й вкладиші до них 43 шт. – (А3)

• путівки санаторні 3 шт. – (А4)

• путівки туристичні 2 шт. – (А5)

• путівки в профілакторій 24 шт. – (А6)

• марки державного збору – (А7)

• останній звіт касира складався 13.02.0х. і до моменту початку інвентаризації по операціях каси є наступні документи:

• прибутковий касовий ордер №47 від 14.02.0х (повернення невикористаних підзвітних сум – (А8)

• видатковий касовий ордер №91 від 14.02.0х (видано в підзвіт на господарські потреби – (А9).

Залишок готівки в касі за даними бухгалтерського обліку й касової книги на дату перевірки , включаючи прибутковий ордер №47 і видатковий - № 91 від 14.02.0х склав – (В1).

На дату перевірки за даними бухгалтерського обліку значиться:

• талони на молоко 242 шт. – (С2);

• трудові книжки 45 шт. – (С3);

• путівки санаторні, туристичні й у профілакторій 28 шт. – (С4);

• марки державного збору – (С7).

Касова книга пронумерована, прошнурована, опечатана, підписана відповідно вимогам. Записи в ній зроблені без виправлень.

№ з\п	Варіанти
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А1	183	220	207	238	275	214	223	229	233	253
А2	288	346	325	374	432	337	351	360	366	397
А3	297	356	335	385	445	347	362	371	377	409
А4	1500	1800	1695	1950	2250	1755	1830	1875	1905	2070
А5	1800	2160	2034	2340	2700	2106	2196	2250	2286	2484
А6	684	821	773	889	1026	800	834	855	869	944
А7	18	21	20	23	26	20	21	22	22	24
А8	30	36	34	39	45	35	37	38	38	41
А9	40	48	45	52	60	47	49	50	51	55
В1	309	370	349	401	463	361	376	386	392	426
С2	291	349	329	378	437	340	355	364	370	402
С3	298	358	337	387	447	349	364	373	378	411
С4	3984	4781	4502	5179	5976	4661	4860	4980	5060	5498
С7	21	25	23	27	31	24	25	26	26	28

№ з\п	Варіанти
	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
А1	242	245	293	278	288	256	267	271	258	269
А2	380	386	461	438	452	403	420	426	406	423
А3	391	397	474	451	466	415	433	439	418	436
А4	1980	2010	2400	2280	2355	2100	2190	2220	2115	2205
А5	2376	2412	2880	2736	2826	2520	2628	2664	2538	2646
А6	903	917	1094	1040	1074	958	999	1012	964	1005
А7	23	23	28	27	27	25	26	26	25	26
А8	40	40	48	46	47	42	44	44	42	44
А9	53	54	64	61	63	56	58	59	56	59
В1	407	413	494	469	484	432	450	457	435	453
С2	384	390	466	442	457	407	425	431	410	428
С3	393	399	477	453	468	417	435	441	420	438
С4	5259	5339	6374	6056	6255	5578	5817	5896	5617	5856
С7	27	27	33	31	32	29	30	30	29	30

№ з\п	Варіанти
	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
А1	234	300	308	262	282	295	302	247	240	330
А2	369	472	484	412	444	464	475	389	377	518
А3	380	486	498	424	457	477	489	400	388	534
А4	1920	2460	2520	2145	2310	2415	2475	2025	1965	2700
А5	2304	2952	3024	2574	2772	2898	2970	2430	2358	3240
А6	876	1122	1149	978	1053	1101	1129	923	896	1231
А7	22	29	29	25	27	28	29	24	23	32
А8	38	49	50	43	46	48	50	41	39	54
А9	51	66	67	57	62	64	66	54	52	72
В1	395	506	518	441	475	497	509	416	404	555
С2	372	477	489	416	448	469	480	393	381	524
С3	381	489	501	426	459	480	492	402	390	536
С4	5100	6534	6693	5697	6135	6414	6574	5378	5219	7171
С7	26	34	34	29	32	33	34	28	27	37

Завдання 4.3.

На підставі журналу реєстрації господарських операцій за травень скласти наступні регістри бухгалтерського обліку:

- касову книгу по окремих днях (залишок на початок робочого дня, рух протягом дня, залишки на кінець дня);

- журнал № 1 по рахунку 301 „Каса в національній валюті ”;

- дебетову відомість 1.1 по рахунку 301 „Каса в національній валюті ”;

- Головну книгу по рахунку 301 „Каса в національній валюті ”;

- звірити обороти та залишки по журналу №1, відомості 1.1, Головній книзі (додаток Б).

Журнал реєстрації господарських операцій за травень 201хр.

№	Найменування господарчих операцій	Сума, грн.	Кореспонденція рахунків
			Дебет	Кредит
1	Надійшли грошові кошти до каси для видачі заробітної платні та соціальних виплат	D1
2	Видано з каси:
2.1	- заробітна платня	D2
2.2	- соціальні виплати	D3
3	Повернено з каси на розрахунковий рахунок не отриману у трьохденний термін зарплату	D4
4	Отримано з розрахункові рахунку до каси для видачі авансу на відрядження та експедитору під звіт	D5
5	Видано з каси:
5.1	- аванс на відрядження	D6
5.2	- експедитору під звіт	D7
6	Залишок невикористаних сум повернено до каси	D8
7	Сума, що перевищує ліміт каси, повернена з каси на розрахунковий рахунок	D9
8	Надійшли до каси гроші:
8.1	- від робітників по відшкодуванню матеріальних збитків	D10
8.2	- від акціонерів – внесок до статутного капіталу	D11
8.3	- в оплату дитячих садків	D12
9	Видано з каси:
9.1	- на оплату послуг мобільного зв`язку	D13
9.2	- на оплату транспортних послуг по збуту продукції	D14
9.3	- на оплату електроенергії	D15
10	Сума, що перевищує ліміт каси, повернена з каси на розрахунковий рахунок	D16
	Разом	D17

Примітка: залишок грошових коштів на початок 1 робочого дня склав 8 000 грн.

Розподіл за варіантами:

№ з\п	Варіанти
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
D1	21000	25200	23730	27300	31500	24570	25620	26250	26670	28980

Продовження таблиці.

D2	18000	21600	20340	23400	27000	21060	21960	22500	22860	24840
D3	2000	2400	2260	2600	3000	2340	2440	2500	2540	2760
D4	1000	1200	1130	1300	1500	1170	1220	1250	1270	1380
D5	500	600	565	650	750	585	610	625	635	690
D6	200	240	226	260	300	234	244	250	254	276
D7	300	360	339	390	450	351	366	375	381	414
D8	100	120	113	130	150	117	122	125	127	138
D9	100	120	113	130	150	117	122	125	127	138
D10	500	600	565	650	750	585	610	625	635	690
D11	15000	18000	16950	19500	22500	17550	18300	18750	19050	20700
D12	2000	2400	2260	2600	3000	2340	2440	2500	2540	2760
D13	3000	3600	3390	3900	4500	3510	3660	3750	3810	4140
D14	500	600	565	650	750	585	610	625	635	690
D15	10000	12000	11300	13000	15000	11700	12200	12500	12700	13800
D16	2000	2400	2260	2600	3000	2340	2440	2500	2540	2760
D17	76200	91440	86106	99060	114300	89154	92964	95250	96774	105156

№ з\п	Варіанти
	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
D1	27720	28140	33600	31920	32970	29400	30660	31080	29610	30870
D2	23760	24120	28800	27360	28260	25200	26280	26640	25380	26460
D3	2640	2680	3200	3040	3140	2800	2920	2960	2820	2940
D4	1320	1340	1600	1520	1570	1400	1460	1480	1410	1470
D5	660	670	800	760	785	700	730	740	705	735
D6	264	268	320	304	314	280	292	296	282	294
D7	396	402	480	456	471	420	438	444	423	441
D8	132	134	160	152	157	140	146	148	141	147
D9	132	134	160	152	157	140	146	148	141	147
D10	660	670	800	760	785	700	730	740	705	735
D11	19800	20100	24000	22800	23550	21000	21900	22200	21150	22050
D12	2640	2680	3200	3040	3140	2800	2920	2960	2820	2940
D13	3960	4020	4800	4560	4710	4200	4380	4440	4230	4410
D14	660	670	800	760	785	700	730	740	705	735
D15	13200	13400	16000	15200	15700	14000	14600	14800	14100	14700
D16	2640	2680	3200	3040	3140	2800	2920	2960	2820	2940
D17	100584	102108	121920	115824	119634	106680	111252	112776	107442	112014

№ з\п	Варіанти
	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
D1	26880	34440	35280	30030	32340	33810	34650	28350	27510	37800
D2	23040	29520	30240	25740	27720	28980	29700	24300	23580	32400
D3	2560	3280	3360	2860	3080	3220	3300	2700	2620	3600
D4	1280	1640	1680	1430	1540	1610	1650	1350	1310	1800
D5	640	820	840	715	770	805	825	675	655	900
D6	256	328	336	286	308	322	330	270	262	360
D7	384	492	504	429	462	483	495	405	393	540
D8	128	164	168	143	154	161	165	135	131	180
D9	128	164	168	143	154	161	165	135	131	180
D10	640	820	840	715	770	805	825	675	655	900

Продовження таблиці.

D11	19200	24600	25200	21450	23100	24150	24750	20250	19650	27000
D12	2560	3280	3360	2860	3080	3220	3300	2700	2620	3600
D13	3840	4920	5040	4290	4620	4830	4950	4050	3930	5400
D14	640	820	840	715	770	805	825	675	655	900
D15	12800	16400	16800	14300	15400	16100	16500	13500	13100	18000
D16	2560	3280	3360	2860	3080	3220	3300	2700	2620	3600
D17	97536	124968	128016	108966	117348	122682	125730	102870	99822	137160