Практичне заняття №8.

„Облік фінансових інвестицій”

Ключові поняття: фінансові інвестиції, амортизована собівартість фінансової інвестиції, ефективна ставка відсотка, контрольні учасники, метод нарахування амортизації премії або дисконту, ринкова вартість фінансової інвестиції, спільна діяльність, спільний контроль, суттєвий вплив.

Контрольні запитання:

1.	Визнання та класифікацій фінансових інвестицій.
2.	Первісна оцінка фінансових інвестицій.
3.	Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу.
4.	Облік фінансових інвестицій в асоційовані й дочірні підприємства.
5.	Облік спільної діяльності.
6.	Відображення інформації про фінансові інвестиції в облікових регістрах та фінансовій звітності підприємства.

Навчальний приклад

Завдання.

Відобразити в обліку підприємства наступні операції:

Материнське підприємство володіє часткою 50 % у статутному капіталі дочірнього підприємства. У грудні 20Х1 р. материнське підприємство реалізувало готову продукцію дочірньому підприємству на суму 12 000 грн. (в тому числі ПДВ). Собівартість продукції – 8 000 грн. У січні 20Х2 р. ця продукція була реалізована дочірнім підприємством іншим особам.

Рішення:

1. Відображення частини прибутку від реалізації, що припадає на частку материнського підприємства (50%):

- прибуток від реалізації, всього = (12 000 – 2 000) – 8 000 = 2 000;

- прибуток, що припадає на частку материнського підприємства – 1000

(2 000 х 50%) = 1 000

Ця операція відображається такою кореспонденцією рахунків:

Дебет 682 “Внутрішні розрахунки” 1 000

Кредит 69 “Доходи майбутніх періодів” 1 000;

2. Відображення частини прибутку від реалізації, що припадає на частку інших інвесторів (50%):

- відображення доходу від реалізації (12 000 – 1 000 = 11 000):

Дебет 682 “Внутрішні розрахунки” 11 000

Кредит 701 “Дохід від реалізації готової продукції” 11 000;

- відображення ПДВ:

Дебет 701 “Дохід від реалізації готової продукції” 2 000

Кредит 641 “Розрахунки за податками” 2 000;

- відображення собівартості реалізації:

Дебет 901 “Собівартість реалізованої готової продукції” 8 000

Кредит 26 “Готова продукція” 8 000;

3. Визнання доходів майбутніх періодів прибутком після реалізації готової продукції дочірнім підприємством іншим особам:

Дебет 69 “Доходи майбутніх періодів” 1 000

Кредит 701 “Дохід від реалізації готової продукції” 1 000.

Навчальні завдання

Завдання 8.1.

ВАТ «Сонечко» викупило – (А)% простих акцій ВАТ «Веселка» за (В) тис. грн. За результатами року ВАТ «Веселка» оголосило (С) тис. грн. чистого прибутку, з якого – (D) тис. грн. виплатило підприємству «Сонечко».

Відобразіть операції в бухгалтерському обліку ВАТ «Сонечко»

Розподіл даних за варіантами:

Показники	Вихідні данні
	Варіант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	35	42	40	46	53	41	43	44	44	48
В	480	576	542	624	720	562	586	600	610	662
С	200	240	226	260	300	234	244	250	254	276
D	60	72	68	78	90	70	73	75	76	83

Показники	Вихідні данні
	Варіант
	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
A	46	47	56	53	55	49	51	52	49	51
B	634	643	768	730	754	672	701	710	677	706
C	264	268	320	304	314	280	292	296	282	294
D	79	80	96	91	94	84	88	89	85	88

Показники	Вихідні данні
	Варіант
	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
A	45	57	59	50	54	56	58	47	46	63
B	614	787	806	686	739	773	792	648	629	864
C	256	328	336	286	308	322	330	270	262	360
D	77	98	101	86	92	97	99	81	79	108

Завдання 8.2.

ВАТ «Сонечко» придбало – (А) тис. акцій ВАТ «Веселка» по вартості (В) грн. за штуку. Брокерська комісія склала - (С) грн.

Доля куплених акцій у статутному капіталі ВАТ «Веселка» складає – (D)%.

На кінець року ринкова вартість акцій ТОВ «Веселка» підвищилась до – (І) грн. за штуку.

Оцініть портфель цінних паперів. Відобразіть операції в бухгалтерському обліку ВАТ «Сонечко».

Розподіл даних за варіантами:

Показники	Вихідні данні
	Варіант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	3	4	3	4	5	4	4	4	4	4
В	25	30	28	33	38	29	31	31	32	35

Продовження таблиці.

С	650	780	735	845	975	761	793	813	826	897
D	5	6	6	7	8	6	6	6	6	7
І	32	38	36	42	48	37	39	40	41	44

Показники	Вихідні данні
	Варіант
	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
A	4	4	5	5	5	4	4	4	4	4
B	33	34	40	38	39	35	37	37	35	37
C	858	871	1040	988	1021	910	949	962	917	956
D	7	7	8	8	8	7	7	7	7	7
І	42	43	51	49	50	45	47	47	45	47

Показники	Вихідні данні
	Варіант
	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
A	4	5	5	4	5	5	5	4	4	5
B	32	41	42	36	39	40	41	34	33	45
C	832	1066	1092	930	1001	1047	1073	878	852	1170
D	6	8	8	7	8	8	8	7	7	9
І	41	52	54	46	49	52	53	43	42	58

Завдання 8.3.

2 січня 201Хр. ВАТ “Сонечко” придбало облігації номінальною вартістю (А) тис. грн. з річною фіксованою ставкою – (В)% з метою їх утримання до погашення. Ціна придбання – (С) тис. грн. Облігації були випущені строком на чотири роки. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.

Необхідно розрахувати амортизацію дисконту за інвестиціями в облігації, та відобразити їх в обліку підприємства до погашення.

Розподіл даних за варіантами:

Показники	Вихідні данні
	Варіант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	1000	1200	1130	1300	1500	1170	1220	1250	1270	1380
В	10	12	11	13	15	12	12	13	13	14
С	900	1080	1017	1170	1350	1053	1098	1125	1143	1242

Показники	Вихідні данні
	Варіант
	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
A	1320	1340	1600	1520	1570	1400	1460	1480	1410	1470
B	13	13	16	15	16	14	15	15	14	15
C	1188	1206	1440	1368	1413	1260	1314	1332	1269	1323

Показники	Вихідні данні
	Варіант
	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
A	1280	1640	1680	1430	1540	1610	1650	1350	1310	1800
B	13	16	17	14	15	16	17	14	13	18
C	1152	1476	1512	1287	1386	1449	1485	1215	1179	1620

Завдання 8.4.

2 січня 201Хр. ВАТ «Веселка» придбало облігації номінальною вартістю - (А) тис. грн. з річною фіксованою ставкою – (В)% з метою їх утримання до погашення. Ціна придбання – (С) тис. грн. Облігації були випущені строком на три роки. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.

Необхідно розрахувати амортизацію премії за інвестиціями в облігації, та відобразити їх в обліку підприємства до погашення.

Розподіл даних за варіантами:

Показники	Вихідні данні
	Варіант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	100	120	113	130	150	117	122	125	127	138
В	15	18	17	20	23	18	18	19	19	21
С	109	131	123	142	164	128	133	136	138	150

Показники	Вихідні данні
	Варіант
	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
A	132	134	160	152	157	140	146	148	141	147
B	20	20	24	23	24	21	22	22	21	22
C	144	146	174	166	171	153	159	161	154	160

Показники	Вихідні данні
	Варіант
	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
A	128	164	168	143	154	161	165	135	131	180
B	19	25	25	21	23	24	25	20	20	27
C	140	179	183	156	168	175	180	147	143	196