Практичне заняття №13.

„Фінансова звітність”

Ключові поняття: бухгалтерська звітність, активи, баланс, витрати, власний капітал, доходи, звіт про власний капітал, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, зобов’язання, консолідована фінансова звітність, користувачі звітності, облікова політика, примітки до фінансових звітів, принцип бухгалтерського обліку, розкриття, стаття, суттєва інформація, фінансова звітність, елементи фінансової звітності.

Контрольні запитання:

1.	Загальні вимоги до фінансової звітності.
2.	Структура «Балансу».
3.	Структура «Звіту про фінансові результати».
4.	Структура «Звіту про рух грошових коштів».
5.	Структура «Звіту про власний капітал».
6.	Особливості заповнення «Приміток до фінансових звітів».
7.	Консолідована фінансова звітність.
8.	Виправлення помилок у фінансових звітах.

Навчальний приклад

Завдання.

Необхідно сформувати за поточний період «Звіт про фінансові результати» за наступними даними:

Підприємство виготовляє продукцію собівартістю 5 грн./од. та реалізує її за ціною 12,0 грн./од. У звітному періоді воно відвантажило 1000,0 одиниць та отримало грошових коштів на 6000,0 грн. Крім того адміністративні витрати підприємства склали 2000,0 грн., витрати на збут 1000,0 грн. ті інші операційні витрати – 1000,0 грн.

Рішення:

Звіт про фінансові результати:

Найменування статті	Код	За звітний період, тис. грн.
1	2	3
Дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг	010	12,0
ПДВ	015	(2,0)
Акцизний збір	020	-
	025	-
Інші вирахування з доходу	030	-
Чистий дохід	035	10,0
Собівартість реалізованої продукції	040	(5,0)
Валовий прибуток	050	5,0
Валовий збиток	055	-
Інші операційні доходи	060	-
Адміністративні витрати	070	(2,0)
Витрати на збут	080	(1,0)
Інші операційні витрати	090	(1,0)
Фінансовий результат від операційної діяльності		-
- прибуток	100	1,0
- збиток	105	-

Навчальні завдання

Завдання 13.1.

На підставі наведеної інформації скласти Баланс та Звіт про фінансові результати поточного року.

Господарські операції за ХХХ поточного року, грн.:

№ з/п	Документ та короткий зміст господарських операцій
1	По платіжним документам нарахована за березень заробітна плата з віднесенням витрат на: А) основне виробництво – продукція № 1, основне виробництво – продукція № 2, Б) загально виробничі витрати, В) адміністративні витрати .
2	Зведена відомість про нарахування зарплатні. Проведені нарахування на зарплату: А) основне виробництво – продукція № 1, основне виробництво – продукція № 2, Б) загально виробничі витрати, В) адміністративні витрати.
3	Довідка бухгалтерії. Створено резерв майбутніх витрат по відпустках – 8% від заробітної плати виробничих робітників: А) продукція № 1, Б) продукція № 2 .
4	Утримано із заробітної плати працівників та службовців: А) прибутковий податок, Б) за виконавчими листами.

Продовження таблиці.

5	Отримано рахунок постачальника за матеріали, що надійшли до складу: А) вартість матеріалів за покупною ціною, у тому числі: - сталь кругла, - сталь листова. Б) транспортно-заготівельні витрати (залізничний тариф) - ТЗВ В) податок на додану вартість - ПДВ
6	Отримано рахунок електропостачальної організації за витрачену електроенергію з віднесенням витрат до: А) загально виробничих витрат, Б) адміністративних витрат.
7	Надійшов на склад придбаний об’єкт основних засобів А) первісна вартість Б) ПДВ
8	Сплачено постачальнику за договором постачання за придбаний об’єкт основних засобів
9	Зараховано придбаний об’єкт до складу основних засобів
10	Згідно відомості нарахована амортизація основних засобів з віднесенням до: А) виробничих витрат, Б) загально виробничих витрат, В) адміністративних витрат.
11	Акцептовано рахунок автотранспортної організації за доставку матеріалів від залізниці до складів підприємства, у тому числі ПДВ
12	Лімітні картки № 1-5. Відпущено у виробництво матеріали: А) сталь кругла на виробництво продукції № 1, Б) сталь листова на виробництво продукції № 1.
13	Витяг із розрахункового рахунку та прибуткові касові ордери № 10-11. Одержано в касу з розрахункового рахунка на виплату заробітної плати робітникам та службовцям
14	Платіжна відомість № 15-16. Виплачена з каси заробітна плата робітникам та службовцям підприємства.
15	На підприємстві ліквідовано верстат первісною вартістю - А) Списаний знос ліквідованого верстата Б) Списана залишкова вартість ліквідованого верстата В) Відображені витрати, пов’язані з ліквідацією верстата Г) Відображено суму ПДВ Д) Отримано матеріали в результаті ліквідації основних засобів
16	Довідка бухгалтерії. Списано на основне виробництво загально виробничі витрати.
17	Випущена з виробництва та оприбуткована на склад готова продукція за плановою собівартістю: А) продукція № 1, Б) продукція № 2.
18	Визначається фактична собівартість готової продукції та списується відхилення від плану, якщо залишок незавершеного виробництва на кінець місяця складає: А) за продукцією № 1 – Б) за продукцією № 2 –
19	Списано реалізовану готову продукцію за плановою собівартістю: А) продукція № 1, Б) Продукція № 2.
20	Списується сума відхилення фактичної собівартості реалізованої продукції.
21	Витяг з розрахункового рахунка. Перераховано з розрахункового рахунка в оплату витрат пов’язаних з реалізацією продукції.
22	Одночасно віднесено до складу витрат на збут готової продукції.

Продовження таблиці.

23	Відвантажено покупцеві продукцію: А) одночасно на суму доходу: потрібно визнати відпускну ціну підприємства, якщо: - фактична собівартість реалізації - рентабельність, Б) одночасно на суму ПДВ
24	Підприємство реалізувало верстат за - А) Відображено дохід від продажу верстата Б) Відображена сума податкових зобов’язань з ПДВ В) Списаний знос верстата Г) Списана залишкова вартість верстата Д) Отримана виручка від покупця за проданий верстат
25	20. Витяг з розрахункового рахунка. Одержано на розрахунковий рахунок часткову сплату за відвантажену готову продукцію.
26	Витяг з розрахункового рахунка. Перераховано з розрахункового рахунка в погашення заборгованості: А) постачальникам, Б) органам соціального страхування, В) бюджету.
27	Довідка бухгалтерії. Формується фінансовий результат за звітний період: А) списується дохід від реалізації готової продукції (сальдо рахунку 701), Б) списується фактична собівартість реалізованої продукції (рахунок 901), В) списуються адміністративні витрати, Г) списуються витрати на збут, Д) нараховується податок на прибуток, Е) списується податок на прибуток, Ж) списується чистий результат (прибуток чи збиток).

Розподіл за варіантами:

№ з/п	Варіанти
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	20000	22000	24000	15000	12000	30000	25000	24000	15000	12000
A	16000	18000	17000	12000	10000	16000	28000	7000	12000	10000
Б	9000	8000	10000	6800	5000	19000	8000	10000	6800	5000
В	2000	2200	2400	1600	1400	8000	2200	2400	1600	1400
4А	4000	4500	5000	3000	2800	6000	7500	5000	3000	2800
4Б	200	-	150	-	100	200	-	350	-	100
5А	25440	19950	28900	22000	22000	25000	19950	28900	22000	22000
-	15140	15140	18400	12500	12500	14000	15140	18400	12500	12500
-	10300	4810	10500	9500	9500	11000	4810	10500	9500	9500
Б	1800	900	4200	1200	2000	2100	2100	2400	1200	2000
6А	1300	1600	1700	1200	1000	1800	1600	1900	1200	1000
6Б	700	400	500	300	200	700	800	900	800	200
7А	10000	10100	10200	10300	10400	10500	10600	10700	10800	10900
10А	2100	2500	-	1500	1400	2100	2500	-	1500	1400
10Б	1800	2000	2100	800	600	1800	2000	2100	800	600
10В	1000	1100	1200	300	300	1000	1100	1200	300	300
11	1200	1200	1200	1200	1200	1200	1200	1200	1200	1200
12А	10000	14000	14000	10000	14000	12200	14000	14000	10000	14000
12Б	4000	7000	4000	7000	4000	3400	4000	8000	4000	4000
13	31000	29000	34000	17500	16000	35000	29000	34000	17500	26000

Продовження таблиці.

14	31000	29000	34000		17500	16000	35000	29000		34000	14500	26000
15А	17300	17400	17500		17600	17700	17800	17900		17200	17100	17000
15Б	5600	5800	6000		6200	6400	6600	6800		7000	7200	7400
15Г	800	900	600		850	650	700	750		950	500	550
15Е	400	420	440		460	480	500	520		540	560	580
17А	52000	49700	69500		48000	38000	78000	49700		49500	48000	38000
17Б	38000	34500	42000		30000	28000	38000	42500		42000	30000	28000
18А	3800	2900	3730	2900		1000	2800		2900	3750	2900	1000
18Б	3500	2780	3020	1800		-	1500		3750	1020	1800	-
19А	48000	-	67500	-		35000	45800		-	62500	-	35000
19Б	-	30000	-	28000		-	-		34000	-	28000	-
21	300	150	400	100		130	300		150	400	100	130
22	300	150	400	100		130	300		150	400	100	130
24А	37800	37830	37860	37890		37920	37950		37980	37770	37740	37710
24Г	12000	12100	12200	12300		12400	12500		12600	12700	12800	12900
24Д	18000	17900	17800	17700		17600	17500		17400	17300	17200	17100
25	36000	28000	54000	25000		29000	38000		25000	56000	25000	29000
26А	20000	18000	27500	20000		19000	24000		12400	28500	14850	14100
26Б	3000	2500	2600	2200		2000	6000		4500	2600	17200	7015
26В	4000	4500	5000	3000		2800	4100		2250	56000	3000	3040

№ з/п	Варіанти
	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
1	14400	13560	15600	18000	14040	14640	15000	15240	16560	15840
A	12000	11300	13000	15000	11700	12200	12500	12700	13800	13200
Б	6000	5650	6500	7500	5850	6100	6250	6350	6900	6600
В	1680	1582	1820	2100	1638	1708	1750	1778	1932	1848
4А	3360	3164	3640	4200	3276	3416	3500	3556	3864	3696
4Б	120	113	130	150	117	122	125	127	138	132
5А	26400	24860	28600	33000	25740	26840	27500	27940	30360	29040
-	15000	14125	16250	18750	14625	15250	15625	15875	17250	16500
-	11400	10735	12350	14250	11115	11590	11875	12065	13110	12540
Б	2400	2260	2600	3000	2340	2440	2500	2540	2760	2640
6А	1200	1130	1300	1500	1170	1220	1250	1270	1380	1320
6Б	240	226	260	300	234	244	250	254	276	264
7А	12480	11752	13520	15600	12168	12688	13000	13208	14352	13728
10А	1680	1582	1820	2100	1638	1708	1750	1778	1932	1848
10Б	720	678	780	900	702	732	750	762	828	792
10В	360	339	390	450	351	366	375	381	414	396
11	1440	1356	1560	1800	1404	1464	1500	1524	1656	1584
12А	16800	15820	18200	21000	16380	17080	17500	17780	19320	18480
12Б	4800	4520	5200	6000	4680	4880	5000	5080	5520	5280
13	19200	18080	20800	24000	18720	19520	20000	20320	22080	21120
14	19200	18080	20800	24000	18720	19520	20000	20320	22080	21120
15А	21240	20001	23010	26550	20709	21594	22125	22479	24426	23364
15Б	7680	7232	8320	9600	7488	7808	8000	8128	8832	8448
15Г	780	735	845	975	761	793	813	826	897	858
15Е	576	542	624	720	562	586	600	610	662	634
17А	45600	42940	49400	57000	44460	46360	47500	48260	52440	50160

Продовження таблиці.

17Б	33600	31640	36400		42000	32760	34160	35000		35560	38640	36960
18А	1200	1130	1300	1500		1170	1220		1250	1270	1380	1320
18Б	-	-	-	-		-	-		-	-	-	-
19А	42000	39550	45500	52500		40950	42700		43750	44450	48300	46200
19Б	-	-	-	-		-	-		-	-	-	-
21	156	147	169	195		152	159		163	165	179	172
22	156	147	169	195		152	159		163	165	179	172
24А	45504	42850	49296	56880		44366	46262		47400	48158	52330	50054
24Г	14880	14012	16120	18600		14508	15128		15500	15748	17112	16368
24Д	21120	19888	22880	26400		20592	21472		22000	22352	24288	23232
25	34800	32770	37700	43500		33930	35380		36250	36830	40020	38280
26А	22800	21470	24700	28500		22230	23180		23750	24130	26220	25080
26Б	2400	2260	2600	3000		2340	2440		2500	2540	2760	2640
26В	3360	3164	3640	4200		3276	3416		3500	3556	3864	3696

№ з/п	Варіанти
	21	22	23		24	25	26	27		28	29	30
1	24000	22600	26000		30000	23400	24400	25000		25400	27600	26400
A	19200	18080	20800		24000	18720	19520	20000		20320	22080	21120
Б	10800	10170	11700		13500	10530	10980	11250		11430	12420	11880
В	2400	2260	2600		3000	2340	2440	2500		2540	2760	2640
4А	4800	4520	5200		6000	4680	4880	5000		5080	5520	5280
4Б	240	226	260		300	234	244	250		254	276	264
5А	30528	28747	33072		38160	29765	31037	31800		32309	35107	33581
-	18168	17108	19682		22710	17714	18471	18925		19228	20893	19985
-	12360	11639	13390		15450	12051	12566	12875		13081	14214	13596
Б	2160	2034	2340		2700	2106	2196	2250		2286	2484	2376
6А	1560	1469	1690		1950	1521	1586	1625		1651	1794	1716
6Б	840	791	910		1050	819	854	875		889	966	924
7А	12000	11300	13000		15000	11700	12200	12500		12700	13800	13200
10А	2520	2373	2730		3150	2457	2562	2625		2667	2898	2772
10Б	2160	2034	2340		2700	2106	2196	2250		2286	2484	2376
10В	1200	1130	1300		1500	1170	1220	1250		1270	1380	1320
11	1440	1356	1560		1800	1404	1464	1500		1524	1656	1584
12А	12000	11300	13000		15000	11700	12200	12500		12700	13800	13200
12Б	4800	4520	5200		6000	4680	4880	5000		5080	5520	5280
13	37200	35030	40300		46500	36270	37820	38750		39370	42780	40920
14	37200	35030	40300		46500	36270	37820	38750		39370	42780	40920
15А	20760	19549	22490		25950	20241	21106	21625		21971	23874	22836
15Б	6720	6328	7280		8400	6552	6832	7000		7112	7728	7392
15Г	960	904	1040		1200	936	976	1000		1016	1104	1056
15Е	480	452	520		600	468	488	500		508	552	528
17А	62400	58760	67600		78000	60840	63440	65000		66040	71760	68640
17Б	45600	42940	49400		57000	44460	46360	47500		48260	52440	50160
18А	4560	4294	4940	5700		4446	4636		4750	4826	5244	5016
18Б	4200	3955	4550	5250		4095	4270		4375	4445	4830	4620
19А	57600	54240	62400	72000		56160	58560		60000	60960	66240	63360
19Б	-	-	-	-		-	-		-	-	-	-

Продовження таблиці.

21	360	339	390	450	351	366	375	381	414	396
22	360	339	390	450	351	366	375	381	414	396
24А	45360	42714	49140	56700	44226	46116	47250	48006	52164	49896
24Г	14400	13560	15600	18000	14040	14640	15000	15240	16560	15840
24Д	21600	20340	23400	27000	21060	21960	22500	22860	24840	23760
25	43200	40680	46800	54000	42120	43920	45000	45720	49680	47520
26А	24000	22600	26000	30000	23400	24400	25000	25400	27600	26400
26Б	3600	3390	3900	4500	3510	3660	3750	3810	4140	3960
26В	4800	4520	5200	6000	4680	4880	5000	5080	5520	5280

Додаткова інформація: Ресурси підприємства на 1 січня поточного року:

№ з/п	Найменування показника	Сума, грн.
1	Будівля механічного цеху	280 000
2	Заборгованість підприємству “Глорія” за матеріали	14 000
3	Сталь інструментальна на складі	82 000
4	Прибуток від експлуатації транспорту	4 000
5	Напільники власного виготовлення на складі	4 500
6	Заборгованість автотранспортному підприємству № 1 (АТП № 1) за перевезення вантажів	3 050
7	Заготовки стальні круглі в цеху	4 000
8	Резерв відпусток для робітників цеху № 1	6 000
9	Масло машинне на складі	5 000
10	Заборгованість по заробітній платі робітникам цеху № 1	6 900
11	Готівка в касі	200
12	Статутний капітал	466 750
13	Заборгованість оптової бази за відвантажену продукцію	6 000
14	Заборгованість АТП № 3 за перевезення матеріалів	1 400
15	Візки для перевезення вантажів у цеху	9 000
16	Заборгованість підприємству “Фортуна” за матеріали	10 000
17	Фрези дискові власного виготовлення на складі	3 500
18	Заборгованість по заробітній платі робітникам цеху № 2	10 800
19	Заборгованість начальника цеху за авансом виданим на господарські витрати	200
20	Сталь листова інструментальна на складі	22 000
21	Заборгованість заводу “Маяк” за матеріали	1 000
22	Полотно ножовочне в термічному цеху	7 000
23	Токарні верстати в механічному цеху	10 000
24	Заборгованість електротехнічному заводу за виконані роботи	9 600
25	Заборгованість експедитора по авансу, виданому на господарські витрати	100
26	Резерв відпусток для робітників цеху № 2	3 000
27	Фрези дискові в термічному цеху	5 000
28	Ганчірки обтиральні на складі	3 500
29	Прибуток від реалізації продукції	17 000
30	Стрічка стальна інструментальна на складі	48 500
31	Заборгованість АТП № 5 за перевезення матеріалів	3 000
32	Залишок на поточному рахунку в банку	23 800
33	Заборгованість деревообробному заводу за виконані роботи	8 000

Продовження таблиці.

34	Шліфувальні станки в механічному цеху	23 000
35	Заборгованість по заробітній платі робітникам заводоуправління	5 000
36	Полотно ножовочне власного виготовлення на складі	2 000
37	Короткостроковий кредит банку на поточні потреби	10 000
38	Заборгованість товарознавця по авансу, виданому на службове відрядження	400
39	Заборгованість заводу “Машдеталь” за матеріали	1 400
40	Заготовки для ручок інструментів у дерево оброблювальному цеху	1 000
41	Прибуток від виконаних робіт на сторону	3 000
42	Свердла циліндричні власного виготовлення на складі	3 000
43	Заборгованість підприємству “Глорія” за матеріали	5 500
44	Свердлильні станки в механічному цеху	8 000
45	Лиття чавунне на складі (придбане)	13 000
46	Заборгованість ремонтному заводу за виконані роботи	1 500
47	Заборгованість заводу “Світанок” за відвантажену продукцію	11 000
48	Рейки дерев’яні на складі (для виготовлення ручок інструментів)	6 000
49	Заборгованість Енергозбуту за використану електроенергію	29 000
50	Підйомні крани в цехах	30 000
51	Резерв відпусток для службовців	4 100
52	Ключі гайкові власного виготовлення на складі	1 000
53	Заборгованість заводу “Орбіта” за відвантажену продукцію	17 300
54	РАЗОМ	1 260 000