Практичне заняття №6.

„Облік запасів”

Ключові поняття: запаси, чиста вартість реалізації запасів, оцінка вибуття запасів, первісна вартість, транспортно-заготівельні витрати, малоцінні швидкозношувані предмети, напівфабрикати, товари, готова продукція, складський облік, оприбуткування.

Контрольні запитання:

1.	Первинні документи та аналітичні регістри обліку запасів
2.	Оприбуткування запасів
3.	Складський облік запасів
4.	Методи оцінки вибуття запасів
5.	Розподіл ТЗР
6.	Переоцінка запасів

Навчальний приклад

Завдання.

Підприємство оплатило послуги з дослідження ринку меблів. Вартість дослідження становила 5 000 грн., крім того, ПДВ 1 000 грн. Завдяки проведеному дослідженню ринку підприємство придбало 200 одиниць офісних меблів на суму 120 тис. грн., крім того, ПДВ 24 тис. грн. Витрати на транспортування склали 800 грн., крім того ПДВ 160 грн.

Рішення:

Виходячи з означених умов первісна вартість меблів, які придбало підприємство, становить 120 800 грн. (120 000 + 800 = 120 800 грн.).

Первісна вартість одиниці товару = 120 800 / 200 = 604 грн.

Вартість послуг з дослідження ринку не включається до первісної вартості запасів, а відноситься на витрати періоду.

Навчальні завдання

Завдання 6.1.

Приватне підприємство «Сонечко» у відповідності до договору №23 від 25.08.201Хр. придбало тканину шовкову у постачальника приватного підприємства «Веселка», поставка відбулася одноразово у повному обсязі. Оплата за матеріал була проведена у повному обсязі.

Необхідно відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку та документально оформити операції. (рахунок, платіжне доручення, виписка банка, довіреність, журнал обліку виданих довіреностей, накладна, прибутковий ордер, картка складського обліку матеріалів, податкова накладна, лист про залік авансів, книга обліку придбання товарів)

Дані про умови договору наведено у таблиці:

Найменування показника	Відомості за договором
Найменування платника	ПП «Сонечко»
Адреса покупця	830000, м. Донецьк, вул. Артема, 60
ЕДРПОУ	40512055
Банк платника	ДРУ КБ «Приватбанк», м. Донецьк
МФО банка	335496
Поточний рахунок	26005201058003
Номер платника ПДВ	03044470
Керівник ПП «Сонечко»	Зайцев В.В.

Продовження таблиці.

Головний бухгалтер ПП	Лисиціна А.А.
Данні платіж. доручення	№88 від 28 серпня 201Хр.
Найменування продавця	ПП «Веселка»
Адреса продавця	83055, м. Донецьк, вул. Р.Люксембург, 32
ЕДРПОУ	10634715
Банк продавця	ДРУ КБ «Приватбанк», м. Донецьк
МФО банка	335495
Поточний рахунок	26001140285251
Номер платника ПДВ	04289125
Керівник ПП «Веселка»	Вєтров С.М.
Головний бухгалтер ПП	Медведєв А.В.

Додаткові відомості про поставку:

Найменування показника	Відомості за договором
Дата видачі довіреності	10.09.201Хр
Довіреність дійсна до:	15 вересня 201Х р.
Довіреність видана (кому)	Менеджеру Семенченко Галині Михайлівні
Документ (підстава)	Паспорт серія ВВ№632230 від 01.12.1992р.
Ким видано	Ворошиловським РО УМВД, м. Донецьк
Номер прибуткового ордеру	№45 від 10 вересня 201Хр.
Номер комори	№2
Номенклатурний номер тканини	201006
ПІП комірника	Сирота І.І.
Номер картки складського обліку	17
Номер стелажу комори	№8, №3

Дані договору №23 від 25.08.201Хр.:

Показники	Вихідні данні
	Варіант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Кількість тканини	60	72	68	78	90	70	73	75	76	83
Вартість 1м тканини	36	43	41	47	54	42	44	45	46	50
Вартість угоди	2160	3110	2758	3650	4860	2957	3215	3375	3484	4114
ПДВ	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
Умови оплати	А	П	А	П	А	П	А	П	А	П

Показники	Вихідні данні
	Варіант
	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
Кількість тканини	79	80	96	91	94	84	88	89	85	88
Вартість 1м тканини	48	48	58	55	57	50	53	53	51	53
Вартість угоди	3764	3878	5530	4990	5324	4234	4604	4731	4294	4668
ПДВ	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
Умови оплати	А	П	А	П	А	П	А	П	А	П

Показники	Вихідні данні
	Варіант
	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
Кількість тканини	77	98	101	86	92	97	99	81	79	108
Вартість 1м тканини	46	59	60	51	55	58	59	49	47	65
Вартість угоди	3539	5810	6096	4417	5123	5599	5881	3937	3707	6998
ПДВ	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
Умови оплати	А	П	А	П	А	П	А	П	А	П

Завдання 6.2.

Підприємство за поважних причин змінило метод оцінки запасів при вибутті. Прийнята облікова політика в частині методів оцінки вибуття запасів – метод середньозваженої собівартості. Данні про операції з запасами за січень 201х р. та варіанти завдань наведені в таблиці. Необхідно перевірити вірність застосування обраного методу оцінки запасів та визначити залишки запасів на кінець місяця. Заповнити примітки до фінансових звітів.

Рух запасів за січень 201Х р.:

Дата	Подія	Кількість, од.	Ціна, грн.	Вартість, грн.
1	2	3	4	5
Залишок на початок місяця		400	2,5	1000
01.01.1х	Реалізовано	30	2,5	75
10.01.1х	Реалізовано	50	2,5	125
10.01.1х	Реалізовано	80	А	В
12.01.1х	Надійшло	600	3	1800
15.01.1х	Надійшло	500	3,5	1750
16.01.1х	Відпущено	750	3	2250
20.01.1х	Надійшло	260	4	1040
25.01.1х	Реалізовано	96	С	D
27.01.1х	Надійшло	50	2	100
Залишок на кінець місяця		?	?	?

Варіанти для виконання роботи:

Показник	Варіанти завдань
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
A	3	2,5	2	3	2,5	2	3	2,5	2	2
B	240	200	160	240	200	160	240	200	160	160
C	4	3	3	2,5	3	4	2	3	3	2
D	384	288	288	240	288	384	192	288	288	192

Завдання 6.3.

Підприємство здійснює доставку товарів стороннім транспортом і облік транспортно-заготівельних витрат з придбання товарів ведеться на окремому субрахунку. За березень 201Хр. Товар придбаний на умовах наступної оплати. Дані щодо руху товарів підприємства за березень 201Хр. наведено у таблиці.

Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку записи з надходження, вибуття товарів та розподілу транспортно-заготівельних витрат.

Рух товарів за березень 201Хр.:

Показник	Дані про рух запасів
	Варіант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Залишок на початок місяця:
- товарів, тис. грн.	100	120	113	130	150	117	122	125	127	138
- ТЗВ, тис. грн.	18	22	20	23	27	21	22	23	23	25
Надійшло за місяць (у т.ч. ПДВ):
- товарів, тис. грн.	480	576	542	624	720	562	586	600	610	662
- ТЗВ, тис. грн.	78	94	88	101	117	91	95	98	99	108
Вибуло за місяць, тис. грн.:	450	540	509	585	675	527	549	563	572	621
- реалізовано	440	528	497	572	660	515	537	550	559	607
- виявлена нестача товарів	10	12	11	13	15	12	12	13	13	14
Залишок на кінець міс., тис. грн.	50	60	57	65	75	59	61	63	64	69

Показник	Дані про рух запасів
	Варіант
	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
Залишок на початок місяця:
- товарів, тис. грн.	132	134	160	152	157	140	146	148	141	147
- ТЗВ, тис. грн.	24	24	29	27	28	25	26	27	25	26
Надійшло за місяць (у т.ч. ПДВ):
- товарів, тис. грн.	634	643	768	730	754	672	701	710	677	706
- ТЗВ, тис. грн.	103	105	125	119	122	109	114	115	110	115
Вибуло за місяць, тис. грн.:	594	603	720	684	707	630	657	666	635	662
- реалізовано	581	590	704	669	691	616	642	651	620	647
- виявлена нестача товарів	13	13	16	15	16	14	15	15	14	15
Залишок на кінець міс., тис. грн.	66	67	80	76	79	70	73	74	71	74

Показник	Данні про рух запасів
	Варіант
	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
Залишок на початок місяця:
- товарів, тис. грн.	128	164	168	143	154	161	165	135	131	180
- ТЗВ, тис. грн.	23	30	30	26	28	29	30	24	24	32

Продовження таблиці.

Надійшло за місяць (у т.ч. ПДВ):
- товарів, тис. грн.	614	787	806	686	739	773	792	648	629	864
- ТЗВ, тис. грн.	100	128	131	112	120	126	129	105	102	140
Вибуло за місяць, тис. грн.:	576	738	756	644	693	725	743	608	590	810
- реалізовано	563	722	739	629	678	708	726	594	576	792
- виявлена нестача товарів	13	16	17	14	15	16	17	14	13	18
Залишок на кінець міс., тис. грн.	64	82	84	72	77	81	83	68	66	90

Завдання 6.4.

Необхідно на підставі наведених даних відобразити вплив методу оцінки запасів при їх вибутті на суму прибутку у формі, наведеній у таблиці.

Вплив методу оцінки запасів на прибуток підприємства:

№ з/п	Показник	Ідентифікована собівартість	Середньозважена собівартість	ФІФО
1	Виручка від продажу (22 од.)
2	Залишок на початок місяця
3	Придбано
4	Залишок на кінець місяця
5	Собівартість реалізованих запасів
6	Валовий прибуток
7	Операційні витрати	130	130	130
8	Прибуток до оподаткування
9	Податок на прибуток (25%)
10	Чистий прибуток

Вихідні дані про рух товару за місяць:

Дата	Показник	Кількість одиниць	Ціна за одиницю, грн.
01.03.2002р.	Залишок на початок місяця	А1	В1
14.03.2002р.	Придбано	А2	В2
17.03.2002р.	Продано	А3	В3
24.03.2002р.	Придбано	А4	В4
29.03.2002р.	Продано	А5	В5

Розподіл за варіантами:

№ з\п	Варіанти
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А1	15	18	17	20	23	18	18	19	19	21
А2	15	18	17	20	23	18	18	19	19	21
А3	10	12	11	13	15	12	12	13	13	14
А4	17	20	19	22	26	20	21	21	22	23
А5	12	14	14	16	18	14	15	15	15	17
В1	10	12	11	13	15	12	12	13	13	14
В2	12	14	14	16	18	14	15	15	15	17
В3	20	24	23	26	30	23	24	25	25	28
В4	13	16	15	17	20	15	16	16	17	18
В5	20	24	23	26	30	23	24	25	25	28

№ з\п	Варіанти
	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
А1	20	20	24	23	24	21	22	22	21	22
А2	20	20	24	23	24	21	22	22	21	22
А3	13	13	16	15	16	14	15	15	14	15
А4	22	23	27	26	27	24	25	25	24	25
А5	16	16	19	18	19	17	18	18	17	18
В1	13	13	16	15	16	14	15	15	14	15
В2	16	16	19	18	19	17	18	18	17	18
В3	26	27	32	30	31	28	29	30	28	29
В4	17	17	21	20	20	18	19	19	18	19
В5	26	27	32	30	31	28	29	30	28	29

№ з\п	Варіанти
	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
А1	19	25	25	21	23	24	25	20	20	27
А2	19	25	25	21	23	24	25	20	20	27
А3	13	16	17	14	15	16	17	14	13	18
А4	22	28	29	24	26	27	28	23	22	31
А5	15	20	20	17	18	19	20	16	16	22
В1	13	16	17	14	15	16	17	14	13	18
В2	15	20	20	17	18	19	20	16	16	22
В3	26	33	34	29	31	32	33	27	26	36
В4	17	21	22	19	20	21	21	18	17	23
В5	26	33	34	29	31	32	33	27	26	36