- •Конспект лекцій
- •Тема 1. Загальноприйняті принципи і системи обліку
- •1. Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку
- •2. Міжнародні та національні стандарти бухгалтерського обліку
- •3. Фінансовий та управлінський облік, принципи їх побудови
- •4. Технологічний процес і процедури фінансового обліку
- •Тема 2. Фінансова звітність, її зміст й інтерпретація
- •1. Склад, призначення й загальні вимоги до фінансової звітності
- •Призначення компонентів фінансової звітності
- •2. Зміст і методика складання основних форм фінансової звітності
- •Корпорація «ас». Звіт про рух грошових коштів за 200__ р. (прямий метод), дол.
- •Корпорація «ас». Звіт про рух грошових коштів за 200__ рік, (непрямий метод), дол.
- •3. Методика аналізу фінансового стану підприємства на основі звітності
- •1. Показники платоспроможності (ліквідності)
- •2. Облік створення й використання фонду дрібних сум
- •3. Документальне оформлення та облік операцій з банківськими рахунками
- •Узгоджувальна таблиця 30 квітня 2004 р.
- •1) Облік банком нашого векселя:
- •4. Облік поточних (короткострокових) фінансових інвестицій
- •У Звіті про прибутки та збитки
- •Відображення в балансі буде таким:
- •Тема 4. Облік розрахунків з дебіторами
- •1. Види дебіторської заборгованості та облік рахунків до одержання
- •2. Облік наданих знижок, повернення товарів і податку на додану вартість
- •3. Методика розрахунку та облік сумнівної дебіторської заборгованості
- •Періодизація дебіторської заборгованості, дол.
- •4. Облік векселів до одержання
- •Тема 5. Облік товарно-матеріальних запасів
- •1. Системи обліку товарно-матеріальних запасів
- •2. Методи оцінки товарно-матеріальних запасів
- •Рух товару фірми за місяць
- •2. Система постійного обліку запасів Метод середньозваженої оцінки
- •Метод фіфо
- •Метод ліфо
- •3. Оцінка та відображення товарно-матеріальних запасів у фінансовій звітності (балансі)
- •Тема 6. Облік довгострокових активів
- •1. Склад, класифікація й оцінка довгострокових активів
- •1) За ознакою матеріальності:
- •2) За ознакою амортизації:
- •3) За ознакою відтворення:
- •2. Методи розрахунку та облік амортизації основних засобів
- •Амортизація за кількістю випущеної продукції (виробничий метод)
- •Метод подвійної норми амортизації
- •Метод суми цифр років експлуатації
- •3. Облік надходження та вибуття основних засобів
- •4. Облік природних ресурсів та їх виснаження
- •Тема 7. Облік фінансових інвестицій і консолідована звітність
- •1. Сутність фінансових інвестицій, їх класифікація та оцінка
- •2. Облік довгострокових інвестицій у боргові зобов’язання
- •Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації, дол.
- •3. Облік довгострокових інвестицій в акції інших підприємств
- •4. Методика складання консолідованої фінансової звітності
- •Баланс материнської компанії на звітну дату, тис. Дол.
- •Баланс дочірньої компанії на звітну дату, тис. Дол.
- •Тема 8. Облік короткострокових зобов’язань
- •2. Облік заборгованості за рахунками постачальників і векселями виданими (векселі до сплати) Облік заборгованості за рахунками постачальників
- •Облік знижок у західноєвропейських країнах
- •Облік заборгованості за векселями виданими
- •3. Облік інших короткострокових зобов’язань
- •4. Облік заробітної плати та зобов’язань із заробітної плати
- •Зобов’язання з оплати праці та нарахованих витрат
- •Відображення в обліку витрат і зобов’язань
- •Відображення в обліку зобов’язань
- •Тема 9. Облік довгострокових зобов’язань
- •1. Види облігацій і порядок їх випуску
- •2. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) за номінальною вартістю
- •3. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) зі знижкою (дисконтом)
- •Облігації з дисконтом
- •4. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) з премією (надбавкою)
- •5. Облік викупу облігацій і перетворення їх в акції
- •5.1. Викуп облігацій
- •5.2. Перетворення облігацій в акції
- •6. Облік довгострокових векселів виданих
- •Графік платежів за довгостроковим векселем
- •7. Облік довгострокових орендних зобов’язань(зобов’язань з лізингу)
- •Тема 10. Облік власного капіталу та розподілу прибутку в корпораціях
- •1. Сутність і порядок створення корпорацій
- •2. Облік організаційних витрат та їх амортизації
- •3. Капітал корпорації. Характеристика акцій, їх оцінка
- •Оцінка (вартість) акцій
- •4. Облік випуску (продажу) простих (звичайних) і привілейованих акцій Прості акції з номінальною вартістю
- •Прості акції (без номінальної вартості)
- •Облік випуску (продажу) привілейованих акцій
- •5. Облік викупу власних акцій
- •6. Облік конвертації привілейованих акцій у прості
- •7. Нарахування та облік розрахунків за дивідендами
- •Нарахування й виплата дивідендів грішми
- •Нарахування та виплата дивідендів акціями
- •8. Облік розщеплення акцій
- •Акціонерний капітал (до розщеплення акцій)
- •Акціонерний капітал (після розщеплення акцій)
- •9. Облік податку на прибуток і розподілу прибутків корпорації
- •Тема 11. Основи управлінського обліку
- •1. Концепція, зміст та об’єкти управлінського обліку
- •Класифікація й поведінка витрат
- •Класифікація витрат в управлінському обліку
- •Класифікація витрат для визначення собівартості, фінансових результатів та оцінки запасів
- •Класифікація витрат для прийняття управлінських рішень
- •Класифікація витрат для планування та контролю виконання
- •2. Системи обліку витрат і калькулювання собівартості
- •3. Облік і контроль за центрами відповідальності
- •4. Аналіз релевантної інформації для прийняття управлінських рішень
- •Тема 1. Загальноприйняті принципи й системи обліку ………..…………2
Періодизація дебіторської заборгованості, дол.
-
Покупці
Строки непогашення в днях
0
1—30
31—60
61—90
Понад 90
А
2800
—
3400
В
4200
5300
і т. д.
Разом
42 000
18000
24 000
3000
2000
Відсоток сумнівності
2 %
5 %
10 %
25 %
40 %
Резерв сумнівних боргів
840
900
240
750
800
Разом: 840 + 900 + 240 + 750 + 800 = 3530 дол.
4. Облік векселів до одержання
У розрахунках між підприємством і його дебіторами можуть застосовуватися векселі.
Вексель — це безумовне зобов’язання клієнта заплатити певну суму грошей на вимогу або в зазначений час. Дату оплати вказують на векселі у вигляді напису конкретної дати або кількості місяців з дня оформлення векселя або кількості днів з дати оформлення векселя. У будь-якому разі підприємство мусить визначити точну дату оплати векселя, що важливо для контролю. Клієнт здебільшого сплачує за векселем відсотки за відсотковою ставкою з розрахунку на рік. Суму відсотків за векселем визначають за формулою
Сума відсотків = Номінал векселя × Відсоткову ставку × Термін векселя (частку року)
Таким чином, до суми погашення векселя входить номінальна вартість векселя та відсотки за векселем.
Приклад. 1.07.04 від покупця «К» одержано вексель під 12 % річних терміном на 3 місяці на суму 10 000 дол. у покриття дебіторської заборгованості. Термін погашення (оплати) векселя 1.10.04.
1.07.04. Відображають в обліку одержаний від клієнта вексель:
Д«Векселі одержані» К«Рахунки до одержання» (або «Розрахунки з клієнтами») 10 000
Розрахуємо відсотки за векселем за весь період: 10 000 12 % 3/12 = 300 (дол.).
Cума погашення векселя становить: 10 000 + 300 = 10 300 (дол.).
1.10.04 покупець (клієнт) оплатив номінальну вартість векселя й відсотки:
Д «Грошові кошти»10 300 К «Векселі одержані» - 10 000
К «Доходи за відсотками» (або «Фінансові доходи») - 300
Якщо вексель не оплачено у встановлений термін, то вважається, що векселедавач відмовився від його оплати. Припустимо, що покупець «К» відмовився сплатити за векселем гроші 1 жовтня або не сплатив вчасно. У цьому разі слід зробити таку бухгалтерську проводку:
1.10.04
Д «Рахунки до одержання» 10 300 К «Векселі одержані» 10 000
К «Доходи за відсотками» 300
Як бачимо, цією проводкою відновлюється дебіторська заборгованість, збільшена на суму відсотків за векселем. Водночас відображаються доходи за відсотками, які повинен сплатити покупець.