- •Конспект лекцій
- •Тема 1. Загальноприйняті принципи і системи обліку
- •1. Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку
- •2. Міжнародні та національні стандарти бухгалтерського обліку
- •3. Фінансовий та управлінський облік, принципи їх побудови
- •4. Технологічний процес і процедури фінансового обліку
- •Тема 2. Фінансова звітність, її зміст й інтерпретація
- •1. Склад, призначення й загальні вимоги до фінансової звітності
- •Призначення компонентів фінансової звітності
- •2. Зміст і методика складання основних форм фінансової звітності
- •Корпорація «ас». Звіт про рух грошових коштів за 200__ р. (прямий метод), дол.
- •Корпорація «ас». Звіт про рух грошових коштів за 200__ рік, (непрямий метод), дол.
- •3. Методика аналізу фінансового стану підприємства на основі звітності
- •1. Показники платоспроможності (ліквідності)
- •2. Облік створення й використання фонду дрібних сум
- •3. Документальне оформлення та облік операцій з банківськими рахунками
- •Узгоджувальна таблиця 30 квітня 2004 р.
- •1) Облік банком нашого векселя:
- •4. Облік поточних (короткострокових) фінансових інвестицій
- •У Звіті про прибутки та збитки
- •Відображення в балансі буде таким:
- •Тема 4. Облік розрахунків з дебіторами
- •1. Види дебіторської заборгованості та облік рахунків до одержання
- •2. Облік наданих знижок, повернення товарів і податку на додану вартість
- •3. Методика розрахунку та облік сумнівної дебіторської заборгованості
- •Періодизація дебіторської заборгованості, дол.
- •4. Облік векселів до одержання
- •Тема 5. Облік товарно-матеріальних запасів
- •1. Системи обліку товарно-матеріальних запасів
- •2. Методи оцінки товарно-матеріальних запасів
- •Рух товару фірми за місяць
- •2. Система постійного обліку запасів Метод середньозваженої оцінки
- •Метод фіфо
- •Метод ліфо
- •3. Оцінка та відображення товарно-матеріальних запасів у фінансовій звітності (балансі)
- •Тема 6. Облік довгострокових активів
- •1. Склад, класифікація й оцінка довгострокових активів
- •1) За ознакою матеріальності:
- •2) За ознакою амортизації:
- •3) За ознакою відтворення:
- •2. Методи розрахунку та облік амортизації основних засобів
- •Амортизація за кількістю випущеної продукції (виробничий метод)
- •Метод подвійної норми амортизації
- •Метод суми цифр років експлуатації
- •3. Облік надходження та вибуття основних засобів
- •4. Облік природних ресурсів та їх виснаження
- •Тема 7. Облік фінансових інвестицій і консолідована звітність
- •1. Сутність фінансових інвестицій, їх класифікація та оцінка
- •2. Облік довгострокових інвестицій у боргові зобов’язання
- •Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації, дол.
- •3. Облік довгострокових інвестицій в акції інших підприємств
- •4. Методика складання консолідованої фінансової звітності
- •Баланс материнської компанії на звітну дату, тис. Дол.
- •Баланс дочірньої компанії на звітну дату, тис. Дол.
- •Тема 8. Облік короткострокових зобов’язань
- •2. Облік заборгованості за рахунками постачальників і векселями виданими (векселі до сплати) Облік заборгованості за рахунками постачальників
- •Облік знижок у західноєвропейських країнах
- •Облік заборгованості за векселями виданими
- •3. Облік інших короткострокових зобов’язань
- •4. Облік заробітної плати та зобов’язань із заробітної плати
- •Зобов’язання з оплати праці та нарахованих витрат
- •Відображення в обліку витрат і зобов’язань
- •Відображення в обліку зобов’язань
- •Тема 9. Облік довгострокових зобов’язань
- •1. Види облігацій і порядок їх випуску
- •2. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) за номінальною вартістю
- •3. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) зі знижкою (дисконтом)
- •Облігації з дисконтом
- •4. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) з премією (надбавкою)
- •5. Облік викупу облігацій і перетворення їх в акції
- •5.1. Викуп облігацій
- •5.2. Перетворення облігацій в акції
- •6. Облік довгострокових векселів виданих
- •Графік платежів за довгостроковим векселем
- •7. Облік довгострокових орендних зобов’язань(зобов’язань з лізингу)
- •Тема 10. Облік власного капіталу та розподілу прибутку в корпораціях
- •1. Сутність і порядок створення корпорацій
- •2. Облік організаційних витрат та їх амортизації
- •3. Капітал корпорації. Характеристика акцій, їх оцінка
- •Оцінка (вартість) акцій
- •4. Облік випуску (продажу) простих (звичайних) і привілейованих акцій Прості акції з номінальною вартістю
- •Прості акції (без номінальної вартості)
- •Облік випуску (продажу) привілейованих акцій
- •5. Облік викупу власних акцій
- •6. Облік конвертації привілейованих акцій у прості
- •7. Нарахування та облік розрахунків за дивідендами
- •Нарахування й виплата дивідендів грішми
- •Нарахування та виплата дивідендів акціями
- •8. Облік розщеплення акцій
- •Акціонерний капітал (до розщеплення акцій)
- •Акціонерний капітал (після розщеплення акцій)
- •9. Облік податку на прибуток і розподілу прибутків корпорації
- •Тема 11. Основи управлінського обліку
- •1. Концепція, зміст та об’єкти управлінського обліку
- •Класифікація й поведінка витрат
- •Класифікація витрат в управлінському обліку
- •Класифікація витрат для визначення собівартості, фінансових результатів та оцінки запасів
- •Класифікація витрат для прийняття управлінських рішень
- •Класифікація витрат для планування та контролю виконання
- •2. Системи обліку витрат і калькулювання собівартості
- •3. Облік і контроль за центрами відповідальності
- •4. Аналіз релевантної інформації для прийняття управлінських рішень
- •Тема 1. Загальноприйняті принципи й системи обліку ………..…………2
6. Облік конвертації привілейованих акцій у прості
Як уже зазначалося, привілейовані акції можуть мати право конвертації у прості, що робить їх привабливішими для інвесторів. Такі акції називають конвертованими привілейованими акціями. Переведення здійснюють за встановленим у договорі коефіцієнтом, тобто на зазначених умовах. Власники привілейованих акцій здійснюють їх конвертацію у прості за умови зростання дивідендів і ринкових цін на прості акції.
Приклад. Компанія «К» випустила 1000 привілейованих конвертованих акцій номінальною вартістю 100 дол. кожна. Умова конвертації: одна привілейована акція конвертується в 10 простих номінальною вартістю 5 дол. кожна. Ринкова ціна простої акції на час випуску — 8 дол.
На момент випуску акцій інвесторам немає сенсу переводити привілейовані акції в прості. Вони мають капітал за привілейованими акціями в сумі 100 000 дол. (1000 акцій 100 дол.). Якщо вони конвертують їх у прості, то матимуть 10 000 акцій щонайбільше по 8 дол. (ринкова ціна), що дає 80 000 дол. У разі суттєвого зростання ринкових цін на прості акції є сенс конвертувати привілейовані акції в прості.
Приклад. Ринкова ціна зросла: за одну привілейовану акцію — 101 дол., за одну просту — 15 дол. Припустимо, що 1000 привілейованих акцій конвертуються інвесторами на 10 000 простих номінальною вартістю 5 дол. за одну. Операцію конвертації відображають в обліку так:
Д «Статутний капітал (Привілейовані акції)» 100 000
К «Статутний капітал (Прості акції)» (10 000 акцій 5 дол.) 50 000
К «Додатковий капітал (Прості акції)» 50 000
Як бачимо, під час конвертації не відображають прибутки чи збитки цієї операції. У разі, якщо привілейовані акції спершу були продані за ціною, вищою, ніж номінальна вартість під час їх конвертації в прості акції, необхідно елімінувати (списати) і додатковий капітал від привілейованих акцій.
Ще один приклад. Привілейовані акції за номінальною вартістю в 100 000 дол. було реалізовані при випуску за 120 000 дол. (120 дол. за акцію — ціна реалізації, 100 дол. — номінальна ціна). Під час випуску акцій було зроблено проводку:
Д «Грошові кошти» 120 000 К«Статутний капітал (Привілейовані акції)» 100 000
К«Додатковий капітал (Привілейовані акції)» 20 000
Конвертацію цих акцій у прості за зазначеними умовами буде відображено проводкою:
Д «Статутний капітал (Привілейовані акції)» (номінальна вартість) 100 000
Д «Додатковий капітал (Привілейовані акції)» 20 000
К. «Статутний капітал (Прості акції)» (10 000 акцій 5 дол.) 50 000
К «Додатковий капітал (Прості акції)» 70 000
Необхідно також зазначити, що у процесі відображення операції конвертації акцій ринкову вартість як простих, так і привілейованих акцій на час здійснення операції не враховують і не відображають. Це пояснюється тим, що обмін акцій здійснюють усередині самої корпорації й жодних додаткових активів, еквівалентних ринковим цінам, не надходить.
7. Нарахування та облік розрахунків за дивідендами
Дивіденди — це частина прибутку корпорації, що розподіляється між акціонерами відповідно до акцій. Дивіденди можуть виплачуватись у формі грошей, інших активів підприємства або у формі додаткових акцій. Переважно виплату дивідендів здійснюють грішми.