• ЗАПАМ'ЯТАЙТЕ

• Ефективна діяльність служби внутрішнього аудиту дає змогу зовнішньому аудиторові змінювати характер і термін виконання та скорочувати обсяги аудиторських процедур.

• 12.4. Планування роботи внутрішнього аудитора

• Планування роботи внутрішнього аудитора передбачає плану­вання аудиту, перевірку та оцінку інформації, надання рекомендацій та контроль після перевірки (рис. 3.5).

• Кожна аудиторська перевірка підлягає документуванню і пови­нна:

• визначити мету, завдання та обсяги аудиту;

• отримати повну інформацію про підрозділ, що підлягає ау­диторській перевірці.

• Перевірка повноти інформації передбачає:

• визначення завдань, цілей та планів підрозділу, що перевіря­ється;

• отримання інформації про організаційну структуру та її змі­ни, про посадові інструкції, положення про підрозділи;

• наявність робочої документації попередньої аудиторської пе­ревірки;

• користування матеріалами попередньої аудиторської перевір­ки, включаючи матеріали зовнішнього аудиту.

• Планування аудиторської перевірки передбачає визначення кош­тів на її проведення.

• Під час їх розрахунку враховують:

• 246

• кількість працівників служби внутрішнього аудиту, ступінь їх досвіду згідно з характером і складністю завдання;

• знання та стан дисципліни працівників служби внутрішнього аудиту, а також тимчасові обмеження та наявність у розпоря­дженні підприємства власних коштів;

• необхідність підвищення кваліфікації внутрішніх аудиторів;

• можливість використання досвіду зовнішніх аудиторів.

• У процесі планування проводяться ділові зустрічі з керівниками структурних підрозділів підприємства, які відповідають за здійснен­ня господарських операцій.

• Досягнуті під час зустрічей результати аналізуються, розповсю­джуються серед осіб, які мають відношення до проведення аудиту, та фіксуються в робочій документації аудиторської перевірки.

• План проведення аудиторської перевірки затверджується керів­ником служби внутрішнього аудиту до початку її проведення.

• У разі внесення змін до плану проведення аудиторської перевірки їх затверджують зазделегідь.

• 

• Рис. 3.5. Складові програми аудиторської перевірки

• 247

• ЗАПАМ'ЯТАЙТЕ

• Планування аудиторської перевірки передбачає ознайом­лення з господарськими операціями, ризиками і системами внутрішнього контролю в підрозділі з метою виявлення об'єктів, що потребують особливої уваги, отримання висно­вків та пропозицій від внутрішнього аудитора.

• ЗАКРІПЛЕННЯ ГОЛОВНОГО ЧИ ЗАСВОЇЛИ ВИ ОСНОВНІ ПОНЯТТЯ?

1. Яку роль відіграє контроль в управлінні підприємством?

2. Назвіть види внутрішнього контролю.

3. Що є об'єктами внутрішнього аудиту?

4. Які функції виконує внутрішній аудит на підприємстві?

5. Які переваги внутрішнього контролю над зовнішнім?

• о. Які основні елементи передбачає структура внутрішнього аудиту на підприємстві?

7. Ким забезпечується планування роботи внутрішнього аудитора?

8. Що є складовими програми проведення аудиторської перевірки?

9. Яка відповідальність покладається на керівника служби внутрішнього аудиту?

• 248

• ЗАВДАННЯ

• 1. Проаналізуйте ситуацію. 2. Визначте доцільність застосування певного типу організаційної структури служби внутрішнього аудиту для даного підприємства. 3. Сформулюйте суть невідповідностей.

• Ситуація 3.1

• В акціонерному товаристві відкритого типу, яке має складну ор­ганізаційну структуру (п'ять дочірних підприємств, закордонне представництво), застосовується комбінована організаційна струк­тура служби внутрішнього аудиту, а саме - окремим службам управ­ління передана частина прав і функціональних обов'язків внутрі­шніх аудиторів.

• Чи доцільне застосування такого типу організації і забезпечення внутрішнього контролю в акціонерному товаритсві?

• Рішення ситуації 3.1

• На великих підприємствах зі складною організаційною структу­рою виправданим є підхід за яким служба внутрішнього аудиту по­діляється на сектори, а керівник цього органу дає розпорядження керівникам секторів. Тому передача частини повноважень іншим службам управління малоефективна і не забезпечить належного кон­тролю.

• 249

  31. 

• ВИВЧАЄМО МІЖНАРОДНІ СТАНДАРТИ

• АУДИТУ, НАДАННЯ ВПЕВНЕНОСТІ

• ТА ЕТИКИ

• (Витяг)

• МСА 610 "Розгляд роботи внутрішнього аудиту" Відносини між внутрішнім і зовнішнім аудитором

• 6. Роль внутрішнього аудиту визначається управлінським персоналом, і його цілі відрізняються від цілей зовнішнього аудитора, призначенням яко­ го є надання незалежного висновку щодо фінансових звітів суб'єкта госпо­ дарювання.

• Цілі функціонування внутрішнього аудиту змінюються залежно від вимог управлінського персоналу.

• Основне ж завдання зовнішнього аудитора -встановити, чи не містять фінансові звіти суттєвих викривлень.

7. Проте деякі способи досягнення відповідних цілей часто подібні, а отже, аспекти внутрішнього аудиту можуть виявитися корисними при визначенні характеру, розрахунку часу та обсягу зовнішніх аудиторських процедур.

8. Внутрішній аудит є підрозділом суб'єкта господарювання. Незалеж­но від ступеня самостійності та об'єктивності внутрішнього аудиту він не може досягнути такого ступеня незалежності, якого вимагають від зовнішнього аудитора при висловленні ним думки щодо фінансових звітів.