Для обліку касових операцій застосовують наступні документи:

1. Прибутковий касовий ордер (Ф №КО-1) для оформлення грошових коштів, що надходять до каси. Прибутковий касовий ордер заповнює бухгалтер, підписує головний бухгалтер і передається касиру. Касир повинен перевірити правильність заповнення всіх реквізитів документів, прийняти готівку, підписати касовий ордер і квитанцію до нього, яка видається особі, що внесла гроші. Прибутковий касовий ордер виписують в одному екземплярі. Одночасно із заповненням прибуткового касового ордера до нього оформляють квитанцію, яка видається особі, яка здає грошові кошти в касу. У прибутковому ордері указують підставу для його складання і в реквізиті "Додаток" перераховують документи, що додаються до нього :

• корінець чека (при отриманні коштів з банку);

• авансовий звіт (повернення невикористаних підзвітних сум);

• акт інвентаризації (погашення нестачі);

• накладна, акт, рахунок (оплата покупцем за реалізовану продукцію);

- статут, протокол зборів засновників (внесок до статутного фонду підприємства). У прибуткових касових ордерах забороняється робити виправлення.

2. Видатковий касовий ордер(ф№КО-2)- для видачі грошових коштів з каси. Видатковий касовий ордер виписують в одному екземплярі. Документи на видачу готівки підписують керівник і головний бухгалтер підприємства або уповноважені особи.

У видатковому ордері вказують документи, що є підставою для його складання:

• об'ява на внесок готівки (при здаванні виручки в банк)

• наказ керівника ( господарські цілі, відрядження);

• платіжна відомість (заробітна плата).

При отриманні видаткових касових ордерів касир зобов'язаний перевірити:

а) наявність і достовірність підписів головного бухгалтера і дозвільного надпису керівника підприємства або осіб, ним уповноважених;

б) правильність оформлення документів, наявність всіх реквізитів;

в) наявність перерахованих в документах додатків.

3. Журнал реєстрації прибуткових і витратних касових документів (ф№КО-3 або КО-3А)- для реєстрації прибуткових і видаткових касових документів.

4. Касова книга (ф№КО-4)- вказуються кожне надходження і кожна видача готівки на підприємстві. Касова книга повинна бути пронумерована і прошнурована. Порядок заповнення наступний:

• при отриманні або видачі готівки по кожному прибутковому касовому ордеру і витратному документу в день їх надходження або видачі здійснюється запис у книзі;

• щодня в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі;

• після підведення підсумків касир передає в бухгалтерію звіт (відривний лист касової книги) разом з прикладеними до нього прибутковими і витратними касовими документами під розписку в касовій книзі.

Касова книга може заповнюватися також в електронній формі за допомогою комп'ютерних засобів. Програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться касова книга, має здійснювати візуальне відображення і роздрукування кожної з двох частин аркуша касової книги ("Вкладний аркуш касової книги" і "Звіт касира"), які за формою і змістом мають відтворювати форму і зміст касової книги в паперовій формі.

Облік наявності й руху грошових коштів в касі по рахунку 30 ведеться на підставі перевірених касових звітів за кожен день - в Журналі 1 (за кредитом 301) і Відомості 1.1 (за дебетом 301). За наявності залишку грошових коштів на кінець місяця його звіряють із залишком на цю ж дату в касовому звіті.

Інвентаризація грошових коштів, що знаходяться в касі, здійснюється один раз на квартал. Матеріальна відповідальність за зберігання коштів і ведення касових операцій покладена на касира. З касиром укладають договір про матеріальну відповідальність.

Готівкові розрахунки одного підприємства (підприємця) з іншим протягом одного дня можуть здійснюватися тільки в межах 10000 грн. Якщо сума розрахунків перевищить 10000 грн. до підприємства-платника коштів застосовується фінансова санкція у вигляді штрафу в двократному розмірі виявленої понадлімітної готівки. 10. Організація обліку безготівкових операцій

Принципи організації безготівкових розрахунків в національній валюті Україні визначає Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті. Для обліку наявності й руху грошових коштів у національній валюті на поточному рахунку в банку використовується субрахунок 311 "Поточні рахунки в національній валюті". Операції на цьому рахунку відображаються на підставі банківських виписок і первинних документів, що додаються до них. Аналітичний облік здійснюється за виписками банку. Схема документообігу, пов'язана з рухом безготівкових коштів, наведена на рис. 7.5.При використанні регістрів бухгалтерського обліку відображення операцій на поточному рахунку здійснюється в Журналі 1 і Відомості 1.2 після обробки кожної банківської виписки, тобто після:

- нумерації банківської виписки по датах;

- перевірки достовірності записів у виписці й розрахункових документах, що додаються до неї. У разі отримання готівки з каси установи банку до банківської виписки додається квитанція прибуткового ордера, яка оформляється при оприбутковуванні готівки в касу підприємства, списаних з поточного рахунку. У випадку, якщо у виписці банку виявлені операції з помилкового зарахування грошових коштів (що не належать даному підприємству), то вживають заходи щодо їх повернення платникові;

- проставляння в розрахункових документах, що додаються, і банківській виписці кодів кореспондуючих рахунків відповідно до характеру проведеної операції (котирування документів за дебетом і кредитом);

- групування і підрахунку окремо по дебету і окремо по кредиту сум по однорідних кореспондуючих рахунках, коди яких проставлені у виписці;

-підрахунку сум, занесених у відповідні кореспондуючі рахунки графи Журналу 1 і Відомості 1.2 і записи підсумкових результатів підрахунку.

Видаткові документи

8 £ 3 і

й Й й 2 £

^т у ^т _м

у к н а б

е

д

о

^-а _а

_н ^н _{к н} ^{- н} _{к н а} ^т а

'Ш 1 І £ § 1 * І §.

_пі о

у к

а ^ві

н ^іт

^таи ^нес

и_е

^{в е}н

Прибуткові документи

Рис.7.5- Схема документообігу, пов'язана з рухом безготівкових коштів

Контрольні запитання:

1. Які документи оформляють під час оприбуткування запасів на склад підприємства?

2. Як організовується аналітичний облік запасів на складах?

3. На підставі яких документів здійснюється вибуття запасів зі складів?

4. Які первинні документи оформляють при здійсненні операцій з МШП?

5. Які методи оцінки вибуття запасів використовують?

6. Як обліковуються транспортно-заготівельні витрати?

7. В яких випадках запаси обліковують за чистою вартістю реалізації?

8. Який метод вибуття запасів використовується на підприємствах роздрібної торгівлі?

9. Який метод вибуття запасів доцільно використовувати при здійсненні оптової торгівлі «під замовлення»?

10. Які особливості обліку малоцінних швидкозношувальних предметів ?

11. Для яких цілей розраховують резерв сумнівних боргів?

12.Які методи передбачені П(С)БО 10 для розрахунку резерву сумнівних боргів?

13.Яка заборгованість класифікується як безнадійна, якими документами вона підтверджується?

14.Як оформляють облік операцій з підзвітними особами?

15. Які види претензій можуть виставлятися постачальникам? Який порядок виставлення претензії?

16. Які документи заповнюють при веденні касових операцій?

17. Які документи підтверджують здійснення безготівкових розрахунків?

18. Як проводиться організація обліку грошових коштів у банку?

Література: 2,3,4,9,10