Учет долгосрочных инвестиций

Понятие и виды финансовых инвестиций

Большинство предприятий имеет в своем распоряжении временно не занятые денежные средства, кроме тех минимальных средств, которые необходимы для осуществления ежедневных операций. С целью получения прибыли такие, временно свободные средства, предприятие может инвестировать в отдельные объекты разных отраслей экономической деятельности.

Инвестиции денежные, имущественные, интеллектуальные ценности, которые вкладываются в объекты предпринимательской я других видов деятельности с целью получения прибыли или достижения социального эффекта.

Финансовые инвестиции – это активы, которые содержатся предприятием с целью получения прибыли, возрастания стоимости капитала или других выгод для инвестора.

Финансовые вложения осуществляются с целью:

1. Получения соответствующего, как привило, постоянного дохода.

2. Выявления влияния на деятельность предприятия, которое инвестируется. Это влияние может определяться в возможностях инвестора контролировать полностью или частично производственную или финансовую деятельности объекта инвестиции.

3. Получения налоговых льгот по инвестициям.

Финансовые инвестиции классифицируются по разным признакам. По срочности они делятся на:

• долгосрочные – инвестиции со сроком больше одного года, рассматриваются как необоротные активы;

• краткосрочные – на срок меньше одного года, рассматриваются как текущие активы.

Долгосрочные финансовые инвестиции – это инвестиции на период больше одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в какой-либо момент. К ним относятся долгосрочные финансовые вложения в долговые ценные бумаги, акции и другие корпоративные права.

Долгосрочные инвестиции согласно с П(С)БУ № 12 разделяются на заемные и паевые.

Заемные:

• не дают право на участие в капитале объекта инвестирования;

• приносят доход в виде процентов;

• как правило, имеют определенный срок оборота;

• удерживаются инвестором до срока погашения;

• если стоимость приобретения отличается от номинальной, разница должна быть амортизирована к моменту погашения.

Паевые:

• свидетельствуют о праве инвестора на часть в капитале объекта инвестирования;

• приносят доход в виде дивидендов;

• не имеют установленного срока оборота,

• стоимость между стоимостью приобретения и номинальной

• стоимостью не амортизируется.

Признание и оценка финансовых инвестиций

На основании п. 10 П(С)БУ № 2 финансовые инвестиции признаются активами, отображаются на счетах бухгалтерского учета и соответственных статьях баланса на условии того, что:

- ожидается получение в будущем экономических выгод, связанных с их использованием;

- их оценка может быть достоверна определена.

Приобретенные финансовые инвестиции, которые не отвечают заданным условиям, не могут отображаться в балансе.

Существует несколько видов оценки ценных бумаг:

• по номинальной стоимости;

• по эмиссионной стоимости;

• по курсовой стоимости;

• по ликвидационной стоимости;

• по выкупной стоимости;

• по балансовой стоимости;

• по учетной стоимости.

Оценка финансовых вложений определяется их видами:

• вложения в уставный капитал другим предприятием оценивается в размере, установленном основательными и другими аналогичными документами:

• предоставленные заемы и денежные средства, перечисленные на депозит в банке, оцениваются в размере фактической стоимости денежных средств;

• ценные бумаги, как правило, оцениваются в размере фактических затрат для инвестора, но учитывая специфику оборота ценных бумаг, их оценка зависит также от их видов, сроку оборота и изменения рыночной стоимости.

Оценка инвестиций при приобретении финансовых инвестиций и постановления на учет является оценка ценных бумаг по фактической стоимости.

При составлении отчетности применяются следующие методы оценки:

• по справедливой стоимости;

• по амортизационной стоимости;

• по методу участия в капитале.

По справедливой стоимости отображаются все инвестиции, кроме инвестиций, которые удерживаются предприятием до их погашения или учитываются по методу участия в капитале, а также инвестиции, справедливую стоимость которых достоверно определить невозможно.

По амортизационной стоимости отображаются инвестиции, не предназначенные для продажи, они включают инвестиции в долговые ценные бумаги.

Метод участия в капитале – метод учета инвестиций, согласно с которым балансовая стоимость инвестиций соответственно увеличивается или уменьшается на сумму увеличения или уменьшения части инвестора в собственном капитале и объекта инвестирования. Он применяется для финансовых инвестиций в дочерние и общие предприятия, если они не удерживаются исключительно для продажи на протяжении 12 месяцев от даты приобретения и ведут деятельность в условиях, которые ограничивают его способность предавать деньги инвестору на протяжении периода, который превышает 12 месяцев.

При выбытии ценных бумаг могут применяться следующие методы оценок:

• по стоимости единицы каждой ценной бумаги;

• по средней стоимости;

• по стоимости последних за временем закупок (метод ЛИФО);

• по стоимости первых за временем закупок (метод ФИФО).