Бухгалтерский учет финансовых инвестиций

В бухгалтерском учете финансовые инвестиции учитываются на активных счетах 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» и 35 «Текущие финансовые инвестиции».

Счет 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций (вложений) в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных и местных займов, уставный капитал других предприятий, созданных на территории стран и за границей и пр.

Счет 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» имеет такие субсчета:

141 «Инвестиции, связанным сторонам по методу учета участия в капитале»

142 «Прочие инвестиций связанным сторонам»

143 «Инвестиций не связанным сторонам».

По дебету счета 14 «Долгосрочные финансовые инвестиций» отражается стоимость долгосрочных инвестиций, по кредиту – их выбытие (списание) или уменьшение стоимости, а также получение дивидендов от объекта инвестирования, если учет инвестиций ведется по методу участия в капитале.

Аналитический учет по счету 14 «Долгосрочные финансовые инвестиций» ведется по видам долгосрочных финансовых вложений и объектам инвестирования. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения информации о долгосрочных финансовых вложениях в объекты, как на территории страны, так и за границей.

На счете 35 «Текущие финансовые, инвестиции» ведется учет наличия и движения текущих финансовых инвестиций и эквивалентов денежных средств, в том числе депозитных сертификатов.

Счет 35 «Текущие финансовые инвестиции» имеет следующие субсчета:

351 «Эквиваленты денежных средств»

352 «Прочие текущие финансовые инвестиции».

По дебету счета 35 «Текущие финансовые инвестиции» отражается приобретение (поступление) эквивалентов денежных средств и текущих финансовых инвестиций, по кредиту – уменьшение их стоимости и выбытие.

Аналитический учет ведется по видам финансовых инвестиций с обеспечением возможности получения информации об инвестициях, как на территории страны, так и за рубежом.

Корреспонденция счетов по учету финансовых инвестиций

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
Получена финансовая инвестиция	14,35	371
Стоимость услуг, связанных с приобретением финансовой инвестиций	14,35	685
Начислен НДС	64	685
Перечислены денежные средства за услуги по получению финансовых инвестиций	685	31
Инвестированы денежные средства в акции ассоциированного предприятия	141	31
Доход, полученный (в сумме увеличения доли инвестора в капитале) от инвестиций в ассоциированное предприятие	141	721
Перевод долгосрочных финансовых инвестиций в текущие	35	14
Увеличение балансовой стоимости финансовой инвестиции, оцененной на дату баланса по справедливой стоимости	14,35	746
Уменьшение балансовой стоимости финансовой инвестиции, оцененной на дату баланса по справедливой стоимости	975	14,35
Отображение суммы амортизации премии по финансовой инвестиции, оцененной на дату баланса по амортизированной себестоимости	952	14,35
Отображение суммы амортизации дисконта по финансовой инвестиции, оцененной на дату баланса по амортизированной себестоимости	14,35	732
Увеличение балансовой стоимости финансовой инвестиции, оцененной на дату баланса по методу участия в капитале, на долю инвестора в чистой прибыли объекта инвестирования	14	72
Уменьшение балансовой стоимости финансовой инвестиции, полученной на дату баланса по методу участия в капитале, на сумму признанных дивидендов от объекта инвестирования	373	14
Денежные средства, инвестированные в другие предприятия	143	31
Начислены дивиденды по инвестициям не связанным сторонам	373	731
Увеличение балансовой стоимости финансовой инвестиции, оцененной на дату баланса по методу участия в капитале, на часть инвестора в сумме прочих изменений в собственном капитале объекта инвестирования	14	42
Уменьшение балансовой стоимости финансовой инвестиции, оцененной на дату баланса по методу участия в капитале, на долю инвестора в сумме прочих изменений в собственном капитале объекта инвестирования	42	14
1	2	3
Уменьшение балансовой стоимости финансовой инвестиции, оцененной на дату баланса по методу участия в капитале, на долю инвестора в убытке инвестирования	96	14
Денежные средства, инвестированные в акции ассоциированного предприятия	141	31