Учет резервов сомнительных платежей

П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность» определены методические основы формирования в бухгалтерском учете информации о дебиторской задолженности, а также формирование величины резерва сомнительных долгов.

Сомнительный долг – это текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, относительно которой существует неуверенность в ее погашении должникам.

Величина резерва сомнительных долгов определяется как сумма произведений текущей дебиторской задолженности соответствующей группы и коэффициента сомнительности соответствующей группы.

Классификация дебиторской задолженности осуществляется путем группировки дебиторской задолженности по срокам ее непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы.

Коэффициент сомнительности устанавливается предприятием исходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за предыдущие отчетные периоды. Коэффициент возрастает с увеличением сроков непогашения дебиторской задолженности.

В бухгалтерском учете резерв сомнительной дебиторской задолженности ведется на счете 38 «Резерв сомнительных долгов».

По кредиту счета 38 отображается создание резерва сомнительных долгов в корреспонденции со счетами учета затрат; по дебету – списание сомнительной задолженности в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности или уменьшения начисленных резервов в корреспонденции со счетом учета дохода.

Аналитический учет сомнительных долгов ведется в разрезе должников или по срокам непогашения дебиторской задолженности.

Хозяйственная операция	Бухгалтерская проводка
	Дт	Кт
Создан резерв сомнительных платежей	944	38
Списание безнадежной дебиторской задолженности покупателя	38	36
Восстановление ранее списанной суммы, признанной безнадежной	36	38
Списание безнадежной дебиторской задолженности подотчетных лиц	944	372

Формирование и учет собственного капитала (счета 4 класса)

Собственный капитал – собственные источники финансирования предприятия, которые без определения срока возврата внесены его учредителями накопленные в течение срока существования предприятия суммы реинвестированной чистой прибыли, а также дарственный капитал.

В момент создания предприятия его начальный капитал воплощается в активах, инвестированных учредителями и оценивается по стоимости имущества предприятия. Предприятие не имеет обязательств и А = СК П(С)БУ № 2 «Баланс».

Осуществляя деятельность, у предприятия возникают обязательства, тогда А = Д + К, где Д – долговые обязательства. К = А – Д

Собственный капитал – это часть в активах предприятия, остающаяся после вычета его обязательств.

Сумма собственного капитала – это абстрактная стоимость имущества.

Собственный капитал является основой для начала и продолжения хозяйственной деятельности любого предприятия, он является существенным и важным показателем, и выполняет такие функции:

• самостоятельности и власти – размер капитала определяет степень независимости и влияния;

• ответственности и защиты прав кредиторов;

• долгосрочного кредитования;

• финансирование риска (рискованные инвестиции);

• кредитоспособности;

• компенсации понесенных убытков (временные убытки погашаются за счет собственного капитала);

• распределения доходов и активов.

Образуется предприятие с целью получения прибыли и реализовать это можно при условии сохранения своего капитала.

Образуется собственный капитал:

• внесения собственниками предприятия денежных средств и прочих активов;

• накоплением суммы дохода, остающегося на предприятии.

По формам собственный капитал делится на:

• инвестированный (вложенный или уплаченный капитал);

• нераспределенная прибыль.

Инвестированный капитал – это сумма простых и привилегированных акций по их номинальной стоимости, а также дополнительно вложенный капитал, который может быть разделен на источники образования.

Нераспределенная прибыль – часть чистой прибыли, не распределенной между акционерами.

Собственный капитал по уровню ответственности делится на: уставный и дополнительный.

Уставный капитал – сумма которого определяется в уставных документах и подлежит обязательной регистрации в государственном реестре хозяйствующих единиц.

Дополнительный капитал (незарегистрированный) – дополнительно вложенный, резервный и нераспределенная прибыль.

Функции уставного и дополнительного капитала разные.

Уставный капитал – первичный источник инвестирования и формирования имущества предприятия. Он обеспечивает регулирование отношений собственности и управления предприятием, его размер не может быть менее установленной законодательством суммы.

Акционерное общество	Больше 1250 минимальных заработных плат Учредители имеют акций не менее 25%
Общество с ограниченной ответственностью	Не менее 625 минимальных заработных плат
Общество с дополнительной ответственностью	Уставный капитал разделен на части, определенные учредительными документами
Полное общество	Не установлен
Инвестиционная компания	Не менее 50 тысяч минимальных заработных плат
Предприятие с иностранными инвестициями	Иностранная инвестиция в уставном капитале не менее 10%

В учредительных документах должны быть оговорены сроки формирования уставного капитала. Как правило, это 1 год.

Взносы могут быть:

• имущество и материалы;

• ценные бумаги;

• права на пользование природными ресурсами, имуществом, интеллектуальной собственностью;

• денежных средств.

Данные о капитале – Баланс П(С)БУ № 5 «Отчет о собственном капитале».