4.2. Организация безналичных расчетов и налично-денежных операций предприятия.

Платежный оборот – это совокупность расчетов, образующихся в результате функционирования денег в качестве средства платежа. Он включает налично-денежные и безналичные операции. Подавляющее большинство расчетов между предприятиями осуществляется в безналичном порядке путем перечисления средств со счета плательщика на счет их получателя, а также путем зачета взаимных требований.

Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращение потребности в наличных деньгах, концентрирует в банках свободные денежные средства предприятий, обеспечивает сохранность денежных средств. Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая в начальной и на конечной стадии кругооборота товаров и играют большую роль в ускорении оборачиваемости оборотных средств. Одним из направлений совершенствования безналичных расчетов является их ускорение.

Операция взаимозачета может осуществляется между предприятием и государством. Так, при оказании каких-либо услуг заводом АО «Электромаш» бюджетным организациям, путем взаимозачета снимается имеющаяся задолженность по налогу на доходы.

Можно выделить два этапа реализации продукции:

1. Включает движение продукции и платежных документов, т.е. поставщик отгружает продукцию, выписывает и сдает в банк платежные документы, которые пересылаются в банк покупателя. Там производится платеж, т.е. списание средств со счета покупателя, и оплата платежеспособного документа поставщикам. Пересылка документов из банка в банк может осуществляться через расчетно-кассовые центры или непосредственно между банками, если установлены корреспондентские отношения и открыты корреспондентские счета;

2. Включает движение денег. Они пересылаются из банка покупателя в банк поставщика, где зачисляются на его счет. Следовательно, задачи организации безналичных расчетов на первом этапе состоят в том, чтобы совместить моменты поступления покупателю материальных ценностей и их оплату. Т.е. платеж за продукцию должен производиться в день ее поступления покупателю. Только в этом случае расчеты будут эффективными.

На втором этапе реализации скорость расчетов зависит в основном от того как быстро будут перечислены средства со счета плательщика на счет поставщика. При этом существует 3 способа перевода средств:

• по почте;

• по телеграфу;

• электронный платеж.

Предприятия в договоре должны определить способ перевода денег, а также кто оплачивает расходы по переводу.

К расчетным документам, применяемым в безналичных расчетах относятся:

1. платежное поручение (приложение 12);

2. платежное требование-поручение (приложение 13);

3. счета (приложение 14);

4. аккредитив;

5. расчетный чек;

6. инкассовое поручение;

7. авизо (извещение банком).

Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме предприятие открывает в учреждении банка расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, которая является юридическим лицом и имеет самостоятельный баланс. Открытие расчетного счета регулируется законодательством, в соответствии с которым предприятие предоставляет банку следующие документы:

1) заявление на открытие расчетного счета;

2) свидетельство о регистрации предприятия;

3) копия Устава предприятия, заверенного нотариально, и Учредительного договора;

4) карточка с образцами подписей и оттиском печати - 2 экземпляра - заверенные нотариально;

5) справка о постановке на учет в налоговую инспекцию и пенсионный фонд.

На основании этих документов банк и предприятие заключают договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговариваются все условия расчетов между предприятием и учреждением банка.

При открытии расчетного счета, ему присваивается определенный номер, в соответствии с которым в дальнейшем производят все расчеты. Банк на каждое предприятие открывает лицевой счет, где и ведется учет движения денежных средств предприятия. Для зачисления денег на расчетный счет и их перечисление с расчетного счета предприятие предоставляет учреждению банка платежное поручение (требование) с подписями руководителя и главного бухгалтера, которые в дальнейшем сверяются с карточкой с образцами.

Для учета операций на расчетном счете с наличными денежными средствами применяются следующие первичные документы:

1) объявление на взнос наличными (приложение)- применяется для зачисления денежных средств, оставшихся в кассе (несвоевременно выданная зарплаты, выручка от покупателей и др.)

2) чек (приложение)- выдача денежных средств наличными с расчетного счета. Он находится в чековой книжке, которая выдается предприятию банком. При получении денег наличными заполняется чек в чековой книжке и корешок чека. В чеке и корешке указывается сумма денежных средств, на какие цели она получена (на хозяйственные нужды, для выдачи зарплаты). Чек и корешок подписывается руководителем и главным бухгалтером. Чек остается в банке, а корешок - как оправдательный документ - в кассе предприятия.

В случае необходимости осуществления операции с иностранной валютой, предприятие в банке открывает валютный счет. Для совершения валютных операций банк должен иметь разрешение от ПРБ (лицензию). Для открытия валютного счет предприятие предоставляет в банк документы, аналогичные документам при открытии расчетного счета. Между банком и предприятием заключается “Договор о расчетно- кассовом обслуживании”.

Предприятие выдает в виде наличных средств зарплату, подотчетные суммы на командировочные расходы, на хозяйственные нужды. Как правило, список подотчетных лиц устанавливается руководителем предприятия. По мере расходования денежных средств подотчетным лицом составляется отчет, где отражается (на основании оправдательных первичных документов (квитанции, чеки, билеты и т.д.) фактический расход ден. ср-в. Остаток неизрасходованных денежных средств возвращается в кассу предприятия.

Количество денег на предприятии ограничено. Их лимит устанавливается учреждением банка, обслуживающим предприятие, что способствует сохранности наличных денежных средств. Все операции с наличными деньгами осуществляются через кассу предприятия.

Выдача денежных средств из кассы осуществляется кассиром. Он - материально ответственное лицо и несет ответственность за сохранность денежных средств в кассе. При приеме на работу главный бухгалтер обязан получить от кассира расписку, где указывается, что ответственным лицом является кассир. Это указывается в договоре о материальной ответственности.

Поступление и выдача денег осуществляется на основании первичных документов:

а) поступление: приходный кассовый ордер

б) выдача: расходный кассовый ордер

ПКО подписывается кассиром, затем главным бухгалтером. К нему прикладывается квитанция, которая отрывается и отдается лицу, внесшему деньги в кассу.

РКО выписывается главным бухгалтером и подписывается главным бухгалтером, затем передается в кассу предприятия.