Тема Учет финансовых вложений

Цель: Усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета операций по учету финансовых вложений.

Вопросы для проверки усвоения теоретического материала:

1. Понятие и виды финансовых вложений (инвестиций)

2. Оценка ценных бумаг

3. Учет финансовых вложений в акции

4. Учет финансовых вложений в облигации

5. Учет финансовых вложений в векселя

6. Виды государственных ценных бумаг и их учет

Задание 1.По исходным данным отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции; определите финансовый результат от реализации акций. Результаты представьте в виде журнала регистрации хозяйственных операций.

Исходные данные

ЗАО «Орхидея» приобрело три пакета акций у ОАО «Лидия» с целью их перепродажи.

Хозяйственные операции за отчетный период:

— номинальная стоимость приобретенных акций: 1-й пакет - 100 шт. по цене 20 000 р. за шт.; 2-й пакет - 200 шт. по цене 30 000 р. за шт.; 3-й пакет - 50 шт по цене 40 000 р. за шт.

Оплата акций производится с расчетного счета.

Реализовано:

1-й пакет - 50 шт. по цене 22 000 за шт.; 2-й пакет - 150 шт. по цене 31 000 за шт.

Задание 2.Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции; определите сумму начисленных дивидендов. Результаты представьте в виде журнала регистрации хозяйственных операций.

Исходные данные

10 марта 201 г. ЧУП «Заря» приобрело 100 акций ОАО «Луч»по цене 20 000 р. за шт. - ?

С расчетного счета перечислена задолженность ОАО «Луч» за акции - ?

ОАО «Луч» по итогам года начислило дивиденды в раз мере 40% годовых и перечислило их на расчетный счет ЧУП «Заря» (количество календарных дней в году - 360):

начислены дивиденды в размере 40% годовых - ?

сумма начисленных дивидендов зачислена на расчетный счет ЧУП «Заря» - ?

Задание 3.Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции; определите финансовый результат от реализации акций. Результаты представьте в виде журнала регистрации хозяйственных операций.

Исходные данные

ЧУП «Заря» приобретает акции ОАО «Луч» по номинальной стоимости, часть которых реализует по продажной стоимости.

Хозяйственные операции за отчетный период:

ЧУП «Заря» приобрело акции у ОАО «Луч» 100 шт. по цене 20 000 р. за шт. 10.03.201 г. - ?;

с расчетного счета перечислена задолженность ОАО «Луч» за акции - ?;

ЧУП «Заря» реализует 30 шт. акций по цене 23 000 р. за акцию РУП «Минский завод шестерен» 01.01.201 г. - ?;

на расчетный счет ЧУП «Заря» зачислена выручка за акции от РУП «Минский завод шестерен» 05.01.201 г. - ?;

списывается финансовый результат от реализации акций - ?

ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

1. Отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета организации-эмитента и организаций-инвесторов; выполните необходимые расчеты. Результаты представьте в виде журнала регистрации хозяйственных операций.

Исходные данные

05.03.201 г. ЧУП «Лидия» приобрело у ОАО «Полет» акции по номинальной стоимости (120 шт. по цене 25 000 р.) - ?

10.03.201 г. с расчетного счета ЧУП «Лидия» перечислило денежные средства ОАО «Полет» за акции - ?

02.11.201 г. ЧУП «Лидия» продает ЗАО «Север» 50 шт. акций по цене 28000р. - ?

05.11.201 г. на расчетный счет ЧУП «Лидия» зачислена выручка от реализации акций - ?

По итогам работы за отчетный год ОАО «Полет» начисляет дивиденды акционерам в размере 45% годовых (количество календарных дней в году - 360):

ЧУП «Лидия»-?

ЗАО «Север»-?

2. Отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета организации-эмитента и организации-инвесторов; выполните необходимые расчеты. Результаты представьте в виде журнала регистрации хозяйственных операций.

Исходные данные

10.01.201 г. ООО «Глобус» приобрело у ОАО «Мальвина» четыре пакета акций:

1-й пакет - 50 шт. по цене 10 000 р. за шт. - ?;

2-й пакет - 100 шт. по цене 20 000 р.за шт. - ?;

3-й пакет - 70 шт. по цене 30 000 р. за шт. - ?;

4-й пакет - 30 шт. по цене 25 000 р. за шт. - ?

15.01.201 г. ООО «Глобус» с расчетного счета перечислило задолженность ОАО «Мальвина» за акции - ?

25.04.201 г. ООО «Глобус» продало ЧУП «Маяк» акции:

1-й пакет - 20 шт. по цене 11 000 р. за шт. - ?;

3-й пакет - 50 шт. по цене 32 000 за шт. - ?

28.04.201 г. на расчетный счет ООО «Глобус» зачислена выручка, поступившая от ЧУП «Маяк» за реализованные акции - ?

Финансовый результат от реализации акций - ?

По итогам работы за год ОАО «Мальвина» начисляет дивиденды акционерам в размере 50% годовых (количество календарных дней в году - 360):

ООО «Глобус»-?;

ЧУП «Маяк»-?

ТЕСТЫ

1. Ценные бумаги оцениваются:

а) по первоначальной стоимости;

б) остаточной стоимости;

в) фактической себестоимости;

г) справедливой стоимости.

2. Виды ценных бумаг:

а) простые и депозитные;

б) именные и простые;

в) депозитные и привилегированные;

г) именные, на предъявителя, простые и привилегированные.

3. Какое право дает привилегированная акция:

а) получения дивиденда в качестве фиксированного процента;

б) голоса на участие в управлении обществом;

в) голоса в акционерном обществе;

г) обмена на другие ценные бумаги.

4. Какое право дает простая акция:

а) участия в управлении обществом;

б) обмена на другие ценные бумаги;

в) аккумулирования дивидендов;

г) получения дивидендов в качестве фиксированного процента.

5. Эмиссия ценных бумаг - это:

а) приобретение ценных бумаг;

б) выпуск ценных бумаг в обращение;

в) переоценка ценных бумаг;

г) погашение ценных бумаг.

6. Финансовый актив - это:

а) полученные кредиты и займы;

б) основные средства;

в) денежные средства на счетах в банках;

г) ценные бумаги.

7. Финансовое обязательство - это:

а) депозиты размещенные;

б) нематериальные активы;

в) расчеты по капитальным вложениям;

г) кредиторская задолженность по расчетам.

8. Покупная стоимость ценных бумаг отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т51К-т58;

б) Д-т58К-т51;

в) Д-т 58 К-т 60;

г) Д-т 58 К-т 90/1.

9. Создание резерва на покрытие убытков по ценным бумагам отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 90/2 К-т 58;

б) Д-т 91/2 К-т 59;

в) Д-т 91/2 К-т 59;

г) Д-т 59 К-т 58.

10. Использование средств резерва на покрытие убытков по ценным бумагам отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 59 К-т 91/1;

б) Д-т 59 К-т 58;

в) Д-т 58 К-т 91/1;

г) Д-т 92/2 К-т 58.

11. Начисление процентного дохода по ценным бумагам отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 58 К-т 91/1;

б) Д-т 99 К-т 91/1;

в) Д-т84К-т91/1;

г) Д-т76/4К-т91/1.

12. Увеличение стоимости ценных бумаг в результате переоценки отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т58К-т91/1;

б) Д-т 58 К-т 59;

в) Д-т51К-т58;

г) Д-т 91/2 К-т 58.

13. Поступление процентного дохода отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 51 К-т 58;

б) Д-т 51 К-т 76/4;

в) Д-т 58 К-т 76/4;

г) Д-т 58 К-т 91/1.

14. Сумма понесенных затрат организации-участника по договору о совместной деятельности отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 58 К-т 76;

б) Д-т 76 К-т 20;

в) Д-т 20 К-т 02, 10, 26, 69, 70;

г) Д-т 84 К-т 02, 10,26,69,70.

15. Сумма начисленной доли прибыли от совместной деятельности, причитающейся организации-участнику, отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 84 К-т 76;

б) Д-т 99 К-т 76;

в) Д-т 90/9 К-т 99;

г) Д-т 84 К-т 75/2.

16. Внесение денежных средств организацией-участником в качестве вклада в совместную деятельность отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 58 К-т 51;

б) Д-т 91/2 К-т 51;

в) Д-т 75/1 К-т 51;

г) Д-т 51 К-т 58.

17. Возврат денежных средств организации-участнику после расторжения договора отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 75/1 К-т 51;

б) Д-т 58 К-т 51;

в) Д-т 80 К-т 75/1;

г) Д-т 76 К-т 51.

18. Уменьшение стоимости ценных бумаг в результате их переоценки отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 58 К-т 91/1;

б) Д-т 91/2 К-т 58;

в) Д-т 91/2 К-т 58;

г) Д-т 58 К-т 59.

19. Списание балансовой стоимости при выбытии ценных бумаг отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 91/2 К-т 76;

б) Д-т 76 К-т 58;

в) Д-т 91/2 К-т 58;

г) Д-т 99 К-т 58.

20. Списание финансового результата (прибыли) от совместной деятельности бухгалтерской проводкой отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 90/2 К-т 58;

б) Д-т 58 К-т 99;

в) Д-т 76 К-т 99;

г) Д-т 90/9 К-т 99.