Тема Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Цель: Усвоение порядка начисления заработной платы, сдельной и повременной, различных видов оплат и доплат, порядка удержания из заработной платы; усвоение синтетического учета заработной платы и связанных с ней расчетов.

Вопросы для проверки усвоения теоретического материала:

1. Формы и системы оплаты труда

2. Учет использования рабочего времени.

3. Документальное оформление и расчет основной заработной платы

4. Документальное оформление и расчет дополнительной заработной платы

5. Оплата пособий по временной нетрудоспособности

6. Удержания и вычеты из заработной платы.

7. Синтетический и аналитический учет заработной платы.

Задание 1.На основании исходных данных (табл. 14.1, 14.2, 14.3) начислите заработную плату рабочим-повременщикам и служащим по часовым тарифным ставкам или месячным окладам за январь 20] П; произведите начисления на заработную плату в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также расчет удержаний из заработной платы; отразите операции на счетах бухгалтерского учета. Результаты оформите в расчетно-платежной ведомости следующей формы (табл. 14.4).

Таблица 14.1 Выписка из табеля учета рабочего времени

Табельный номер	Ф.И.О.	Разряд	Часовая тарифная ставка, оклад, р.	Отработано		В том числе, ч
				ДНИ	часы	ночное время	сверхурочное время	праздничные дни
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1011 1012 1013 1014 1015 1016	Иванов И.В. Петров П.В. Сидоров СВ. Зотов В.А. Козлов К.В. Петухов П.В.	6 4 5 5 5 4	7100 5 900 6 650 6 650 820 000 780 000	22 21 21 20 20 20	176 168 168 160 160 160	28 - 40 - -	8 4 - -	- 8 - -

Таблица 14.2 Выписка из приказа руководителя о начислении премии

Табельный номер	Ф.И.О.	Размер премии, %
1011	Иванов И.В.	25
1012	Петров П.В.	20
1013	Сидоров СВ.	15
1014	Зотов В.А.	20
1015	Козлов К.В.	30
1016	Петухов П.В.	10

Таблица 14.3 Данные для расчета подоходного налога

Табельный номер	Ф.И.О.	Наличие
		детей	иждивенцев
1011 1012 1013 1014 1015 1016	Иванов И.В. Петров П.В. Сидоров СВ. Зотов В.А. Козлов К.В. Петухов П.В.	1 - 1 1 2 -	- - 1 - - -

Таблица 14.4 Расчетно-платежная ведомость

Табель ный номер	Ф.И.О.	Начислено						Удержано			К выдаче
		Заработная плата		Доплата			Итого	Подоходный налог	пенсионный взнос	Итого
		повре-мен-ная	пре-ми-аль-ная	ночные	сверхурочные	праздничные

Примечание. Продолжительность рабочего времени в отчетном месяце составляет 22 рабочих дня, 176 рабочих часов; обязательные страховые платежи БРУСП «Белгосстрах» начислить по ставке 0,6%; доплата за работу в ночное время составляет 20% часовой тарифной ставки; работа в сверхурочное и праздничное время оплачивается в размере двойной часовой тарифной ставки

Задание 2.На основании данных (табл. 14.5, 14.6) распредели те между членами бригады начисленную им заработную плату за выполненную работу в сумме 4 820 000 р. в январе 201…г. пропорционально отработанному времени; произведите начисления на заработную плату в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также расчет удержаний из заработной платы; отразите операции на счетах бухгалтерского учета. Результаты представьте в виде расчетно-платежной ведомости.

Таблица 14.5 Выписка из бригадного наряда на сдельные работы

№п/п	Ф.И.О.	Тариф- ный разряд	Отработанное время, ч		Коэффициент	Сдельная
			Всего	Сверх нормы	распределения заработка	заработная плата, р.
101	Морозов М.В.	6	176	8
102	Петренко П.О.	6	176	8
103	Кусков К.В.	6	168	-
104	Коваленко К.О.	6	176	8
105	Яшин Я.Н.	6	168	-
	Итого					4 820 000

Таблица 14.6 Справочные данные для расчета удержаний

№ п/п	Ф.И.О.	Наличие		Алименты (дети)	Материальный ущерб	За товары в кредит
		детей	иждивенцев
101	Морозов М.В.	1	-	-	15 000
102	Петренко П.О.	2	-	-	-
103	Кусков К.В.	1	1			25000
104	Коваленко К.О.		1	1
105	Яшин Я.Н.				18000
	Итого				33000	25000

Примечание. Обязательные страховые платежи БРУСП «Белгосстрах» начислить по ставке 0,6%.

Задание 3.На основании исходных данных, данных о фактически начисленной заработной плате и тарифных ставках работника за 12 предшествующих месяцев (табл. 14.7) начислите заработную плату работнику за январь 201 г., сумму отпускных, премию в размере 15% за фактически отработанное время; произведите расчет удержаний из заработной платы в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также начисления на заработную плату; отразите операции на счетах бухгалтерского учета. Результаты представьте в журнале регистрации хозяйственных операций.

Исходные данные

•В январе 201 г. оклад работника установлен в размере 1 050 000 р.

В январе 201 г. было 20 рабочих дней; из них работником отработано 10 рабочих дней.

С 18.01.201 г. работнику предоставлен отпуск на 21 календарный день.

Таблица 14.7 Данные о фактически начисленной заработной плате и тарифных ставках работника за 12 предшествующих месяцев

Расчетный период	Тарифная ставка 1-го разряда	Поправочный коэффициент	Заработок, принимаемый для расчета отпускных, р.	Осовременная заработная плата, р.
Декабрь	250 000		1100 000
Ноябрь	250 000		1 020 000
Октябрь	250 000		950 000
Сентябрь	250 000		1 150 000
Август	220 000		960 000
Июль	220 000		895 000
Июнь	220 000		920 000
Май	220 000		930 000
Апрель	220 000		915 000
Март	170 000		810000
Февраль	170 000		790 000
Январь	170 000		780 000
Итого	?		?	?

Примечание. Работник имеет на иждивении 1 ребенка и 1 иждивенца; обязательные страховые платежи БРУСП «Белгосстрах» начислить по ставке 0,6%.

Задание 4.На основании выписки из наряда на сдельную работу (табл. 14.8), выписки из наряда на сдельную работу и выписки из лицевого счета (табл. 14.9) начислите заработную плату работнику за март 201 г. и пособие по временной нетрудоспособности; произведите расчет удержаний из заработной платы в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также начисления на заработную плату; отразите операции на счетах бухгалтерского учета. Результаты представьте в журнале регистрации хозяйственных операций.

Таблица 14.8 Выписка из наряда на сдельную работу

Табельный номер	Ф.И.О.	Изготовлено, шт.		Норма времени, 1шт./ч	Сдельная расценка, 1 шт./р.
		по норме	фактически
2021	Поспелов А.И.	100	НО	0,90	7 100

Выписка из табеля учета рабочего времени

«Март: 22 рабочих дня, в том числе 9 рабочих дней болезни на основании листка нетрудоспособности (с 15.03- по 23.03 - в данном периоде 20.03 и 21.03 - выходные дни)».

Таблица 14.9 Выписка из лицевого счета

Табельный номер	Ф.И.О.	Отчетный период
		Январь		Февраль
		Начислено, р.	Отработано, дн.	Начислено, р.	Отработано, дн.
2021	Поспелов А.И.	960 000	20	930 000	22

Примечание. Работник имеет на иждивении 1 ребенка; обязательные страховые платежи БРУСП «Белгосстрах» начислить по ставке 0,6%.

ЗАДАНИЕ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

На основании сведений (табл. 14.10,14.11) укажите корреспондирующие счета по приведенным хозяйственным операциям; произведите необходимые расчеты.

Таблица 14.10 Остатки на счетах синтетического учета по состоянию на 01.04.201 г.

Но- мер счета	Наименование счета	Вариант 1		Вариант 2
		Д-т	К-т	Д-т	К-т
01	Основные средства	41500 000		49 800 000
51	Расчетный счет	8 000 000		9 600 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1 750 000		2 100 000
70	Расчеты по оплате труда		4 850 000		5 820 000
71	Расчеты с подотчетными лицами	50 000		60 000
80	Уставный фонд		35 000 000		42 000 000
84	Нераспределенная прибыль		7950000		9 540 000
	Итого	49 550 000	49 550 000	59 460 000	59 460 000

Таблица 14.11 Хозяйственные операции за апрель 201 г.

№п/п	Наименование документов и краткое содержание хозяйственных операций		Сумма, р.
			Вариант 1	Вариант 2
1	Чек 134261 от 2 апреля Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы за март		4 350 000	5 220 000
2	Платежное поручение 31 от 2 апреля Перечислено ФСЗН за март		1 750 000	1 827 000
3	Платежное поручение 32 от 2 апреля Перечислено БРУСП «Белгосстрах» за март		25 000	30 000
4	Платежное поручение 33 от 2 апреля Перечислен подоходный налог за март		600 000	720 000
5	Расходный кассовый ордер 25 от 5 апреля Выдана заработная плата по платежным ведомостям 9, 10 за март		4 000 000	4 800 000
6	Реестр депонированной заработной платы за март Депонирована своевременно неполученная заработная плата		?	?
7		Расходный кассовый ордер 26 от 5 апреля Зачислена на расчетный счет по объявлению на взнос наличными депонированная заработная плата	?	7
8		Ведомость начисления заработной платы за апрель: рабочим цеха основного производства за изготовление продукции рабочим цеха основного производства за ремонт оборудования рабочим цеха за исправление брака ИТР цеха основного производства АУП заводоуправления	6 000 000 1 200 000 380 000 2 700 000 5 100 000	7 200 000 1 440 000 456 000 3 240 000 6 120 000
9		Ведомость начисления премии Начислена премия в размере 30%: рабочим цеха основного производства за изготовление продукции рабочим цеха основного производства за ремонт оборудования Начислена премия в размере 10% за счет нераспределенной прибыли: ИТР цеха основного производства АУП заводоуправления	? ? ? ?	? ? ? ?
10		Ведомость начисления отпускных Начислена заработная плата за отпуск: рабочему цеха основного производства: сумма отпускных отчетного месяца сумма отпускных следующего месяца главному инженеру: сумма отпускных отчетного месяца сумма отпускных следующего месяца	410 000 320 000 515 000 250 000	492 000 384 000 618 000 300 000
11		Ведомость начисления пособий по временной нетрудоспособности Начислено пособие по временной нетрудоспособности начальнику цеха основного производства	168 000	201 600
12		Расчет удержаний да заработной платы за апрель Удержано из заработной платы рабочих: и служащих: подоходный налог (условно) пенсионный взнос за брак в производстве продукции по исполнительным листам по подотчетным суммам за товары, купленные в кредит	1 300 000 ? 180 000 390 000 50 000 150 000	1 560 000 ? 216 000 468 000 60 000 180 000
13		Начисления на заработную плату (в соответствии с действующим законодательством): ФСЗН БРУСП «Белгосстрах»	? ?	? ?
14		Чек 134262 от 21 апреля Получено в кассу по чеку для выдачи заработной платы за первую половину апреля и депонированной заработной платы за март	6 350 000	7 620 000
15		Расходный кассовый ордер 29 от 22 апреля Выдана заработная плата из кассы по платежным ведомостям 11, 12 за первую половину апреля	6 000 000	7 200 000
16		Расходный кассовый ордер 30, 31 от 22 апреля Выдана заработная плата депонентам	350 000	420 000

Примечание. Обязательные страховые платежи БРУСП «Белгосстрах» начислить по ставке 0,6%.

ТЕСТЫ

1. Формы оплаты труда, применяемые в организациях:

а) сдельная и повременная;

б) основная и дополнительная;

в) сдельная и аккордная;

г) тарифная и сдельная.

2. Вид оплаты труда, к которому относится заработная плата, начисленная за отпуск:

а) сдельная;

б) повременная;

в) основная;

г) дополнительная.

3. Основание для начисления пособия по временной нетрудоспособности:

а) лицевой счет работника;

б) приказ руководителя;

в) распоряжение Фонда социальной защиты населения;

г) листок нетрудоспособности.

4. Основание для удержания алиментов из заработной платы работника:

а) приказ руководителя;

б) учетная политика организации;

в) исполнительный документ;

г) решение учредителей.

5. Отпуск первого года работы может предоставляться по истечении:

а) 9 календарных месяцев;

б) 6 календарных месяцев;

в) 3 календарных месяцев;

г) 12 календарных месяцев.

6. Максимальный размер пособия, установленный законодательством при исчислении пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц:

а) трехкратная величина среднемесячной заработной платы рабочих и служащих в Республике Беларусь за месяц, предшествующий месяцу нетрудоспособности;

б) трехкратная величина среднемесячной заработной платы работников данной организации в месяце, предшествующем месяцу нетрудоспособности;

в) четырех величина среднемесячной заработной платы работников отрасли в месяц;

г) трехкратная величина среднемесячной заработной платы работника, которому начисляется пособие по временной нетрудоспособности.

7. При начислении пособия по временной нетрудоспособности берется расчетный период:

а) два календарных месяца, предшествующих месяцу нетрудоспособности;

б) три календарных месяца, предшествующих месяцу нетрудоспособности;

в) один календарный месяц, предшествующий месяцу нетрудоспособности;

г) месяц наступления нетрудоспособности.

8. Бухгалтерская запись, которая составляется при начислении заработной платы основным производственным рабочим:

а) Д-т 25 К-т 70;

б) Д-т 20 К-т 70;

в) Д-т 23 К-т 70;

г) Д-т 26 К-т 70.

9. Бухгалтерская запись, которая отражает удержание подоходного налога из суммы начисленной заработной платы:

а) Д-т 70 К-т 68;

б) Д-т 68 К-т 51;

в) Д-т 20 К-т 68;

г) Д-т 70 К-т 69.

10. Бухгалтерская запись, которая отражает депонирование заработной платы:

а) Д-т 70 К-т 76/5;

б) Д-т 51 К-т 70;

в) Д-т 70 К-т 50;

г) Д-т 76/5 К-т 70.

11. Бухгалтерская запись Д-т 96 К-т 70 означает:

а) создание резерва на оплату отпусков;

б) начисление заработной платы рабочим вспомогательного цеха;

в) начисление заработной платы рабочим за исправление бракованной продукции;

г) начисление отпускных сумм за счет ранее созданного резерва.

12. Бухгалтерская запись Д-т 20 К-т 69 означает:

а) начисление пособия по временной нетрудоспособности;

б) выплата пособия по временной нетрудоспособности;

в) начисление Фонду социальной защиты населения от заработной платы основных производственных рабочих;

г) перечисление страховых платежей Фонду социальной защиты населения.

13. Бухгалтерская запись Д-т 97 К-т 70 означает:

а) депонирование заработной платы;

б) начисление отпускных сумм, приходящихся на следующий отпускной период;

в) выплата заработной платы через банк;

г) удержание из заработной платы материального ущерба.

14. Бухгалтерская запись Д-т 70 К-т 69/2 означает:

а) удержание из заработной платы пенсионного взноса;

б) удержание из заработной платы подоходного налога;

в) удержание из заработной платы алиментов;

г) депонирование заработной платы.

15. Начисление заработной платы управленческому персоналу цеха отражается бухгалтерской записью:

а) Д-т 20 К-т 70;

б) Д-т 26 К-т 70;

в)Д-т 97 К-т 70;

г)Д-т 25 К-т 70.

16. Удержание из заработной платы за допущенный брак отражается бухгалтерской записью:

а) Д-т 70 К-т 28;

б) Д-т 28 К-т 70;

в) Д-т 70 К-т 73/2;

г) Д-т 20 К-т 28.

17. Создание резерва на оплату отпусков отражается бухгалтерской записью:

а) Д-т 20 К-т 96;

б) Д-т 96 К-т 20;

в) Д-т 70 К-т 96;

г) Д-т 96 К-т 70.

18. Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражается бухгалтерской записью:

а) Д-т 20 К-т 69;

б) Д-т 69 К-т 25;

в) Д-т 97 К-т 70;

г) Д-т 69 К-т 70.

19. Выплата заработной платы работникам из кассы организации отражается бухгалтерской записью:

а) Д-т 50 К-т 70;

б) Д-т 70 К-т 51;

в) Д-т 70 К-т 50;

г) Д-т 70 К-т 55.

20. Заработная плата, начисленная за выполнение государственных обязанностей, относится к оплате труда:

а) основной;

б) повременной;

в) сдельной;

г) дополнительной.