Тема Документация и инвентаризация

Цель: Усвоение сущности и назначения документации; основных способов исправления ошибок в первичных документах и на счетах бухгалтерского учета, основных принципов отражения в учете результатов инвентаризации

Вопросы для проверки усвоения теоретического материала:

1. Понятие и способы первичного наблюдения в бухгалтерском учете.

2. Бухгалтерские документы и их роль в учете, контроле, аудите и оперативной работе по организации хозяйственной деятельности.

3. Классификация документов.

4. Реквизиты документа, форма

5. Порядок составления и обработки документов.

6. Требования, предъявляемые к содержанию и оформлению документов.

7. Способы ведения записей в документах

8. Способы исправления ошибок в документах.

9. Документооборот и его организация

10. Хранение документов.

11. Инвентаризация, порядок проведения. Оформление результатов

Задание 1.На основании исходных данных (табл. 5.1), классифицируйте принадлежность документов к определенной классификационной группе; отметьте их в табл. 5.2.

Таблица 5.1. Исходные данные

№п/п	Наименование документов
1	Платежное требование
2	Авансовый отчет подотчетного лица
3	Наряд на сдельные работы
4	Приказ об увольнении работника
5	Расчет распределения общепроизводственных расходов
6	Лимитно-заборная карта
7	Приходный ордер
8	Расходный кассовый ордер
9	Карточка учета затрат на производство
10	Требование
11	Маршрутный лист
12	Карточка складского учета материалов
13	Акт инвентаризации
14	Платежное поручение
15	Табель учета использования рабочего времени
16	Платежная ведомость
17	Расчет распределения общехозяйственных расходов
18	Товарно-транспортная накладная
19	Доверенность на получение материальных ценностей

Таблица 5.2 Классификация документов

№ п/п	Наименование документов	Классификационные группы
		Распорядительные	Оправдательные	Бухгалтерского оформления	Комбинированные
1 2	Приказ о приеме на работу Приходный кассовый ордер и т.д.	+	+		-

Задание 2.В соответствии с актом инвентаризационной комиссии произведите записи на счетах бухгалтерского учета:

• излишки по гвоздям (5 кг) спишите на финансовый результат;

• недостачу по краске эмалевой (3 кг) взыщите с кладовщика по рыночной стоимости 20 000 р. за кг;

• недостачу по доске обрезной (2 м3) - по рыночной стоимости 190 000 р. за м3 взыщите с кладовщика;

• по брусу обрезному (1 м3) по рыночной стоимости 195 000 р. за м3 взыщите также с кладовщика;

• недостачу по панелям ДВП (в полном объеме) спишите за счет источников собственных средств организации.

Задание 3.По исходным данным, приведенным ниже, произведите исправление ошибок допустимыми способами; обоснуйте их применение.

Исходные данные:

в приходном кассовом ордере в графе «Сумма» цифрами записано число 220000, а прописью – сумма «Двести двадцать пять тысяч рублей», правильная сумма - 225 тысяч рублей

в акте на списание испорченных материалов в графе «Количество» ошибочно проставлено 22, а следовало указать 20.

На счетах бухгалтерского учета выполнена следующая ошибочная запись при поступлении материалов от поставщика:

Д-т 10 К-т 60 на сумму 1800000р., а следовало указать 1600000

На счетах бухгалтерского учета выполнена ошибочная запись при поступлении материалов от поставщика:

Д-т 10 К-т 62 на сумму 1500000р., а следовало указать Д-т 10 К-т 60 на сумму 1500000р.

ЗАДАНИЕ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

На основании данных (табл. 5.3, 5.4) рассчитайте инвентаризационные разницы; отразите выявленные инвентаризационные разницы на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством; излишки оприходуйте с отнесением на финансовый результат, недостачу взыщите с виновного лица (кладовщика).

Таблица 5.3 Выписка из инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей

№ п/п	Наименование товарно-материальных ценностей	Единица измерения	Цена за ед., р.	Фактическое наличие
				Количество		Сумма, р.
				Вариант 1	Вариант 2	Вариант 1	Вариант 2
1	Доска половая	м3	20 000	50	60	1 000 000	1 200 000
2	Линолеум	м2	11200	55	66	616 000	739 200
3	Металлическая конструкция	т	103 000	31	37	3 193 000	3 811000
4	ДСП	м3	20 000	40	48	800 000	960 «00
5	Песок	м3	5 600	100	120	' 560 000	672 000
6	Щебень	м3	8 200	100	120	820 000	984 000

Таблица 5.4 Справка о наличии товарно-материальных ценностей по данным бухгалтерского учета на дату инвентаризации

№	Наименование товарно-материальных ценностей	Единица измерения	Цена за ед., р.	Фактическое наличие
				Количество		Сумма, р.
п/п				Вариант 1	Вариант 2	Вариант 1	Вариант 2
1	Доска половая	м3	20 000	48	57	960 000	1 140 000
2	Линолеум	м2	11200	60	72	672 000	806 400
3	Металлическая конструкция	т	103 000	30	36	3090 000	3708 000
4	ДСП	м3	20 000	40	48	800 000	960 000
5	Песок	м3	5 600	100	120	560 000	672 000
6	Щебень	м3	8 200	100	120	820 000	984 000

Примечание. Рыночная стоимость товарно-материальных ценностей на дату принятия решения о взыскании недостачи с виновного лица:

доска половая — 22 000 р. за 1 м3;

линолеум - 14 500 р. за 1 м3;

металлическая конструкция - 105 000 р. за 1 т.