Практические занятия Тема Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета

Цель: Усвоение сущности и экономического содержания статей бухгалтерского баланса, группировка хозяйственных средств по разделам баланса, изучение типов изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций, усвоение экономического содержания хозяйственных операций.

Вопросы для проверки усвоения теоретического материала:

1. В чем сущность и назначение бухгалтерского баланса?

2. В чем заключается экономическое содержание бухгалтерского баланса?

3. Из каких частей состоит бухгалтерский баланс?

4. Из каких разделов состоит баланс?

5. В какой части баланса отражаются средства предприятия?

6. В какой части баланса отражаются источники средств предприятия?

7. Какое влияние на бухгалтерский баланс оказывают хозяйственные операции?

8. На какие группы подразделяются хозяйственные операции по своему влиянию на бухгалтерский баланс?

Основные понятия:

Баланс– способ экономической группировки и обобщающего отражения в денежном измерении хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату.

Задание:На основании нижеприведенных данных составьте бухгалтерский баланс организации по упрощенной форме.

Учебная форма баланса

Баланс Наименование организации На ……………..20….г
Актив		Собственный капитал и обязательства
Статья	Сумма тыс.руб	Статья	Сумма тыс.руб
Баланс		Баланс

Задача.

Состав имущества и источники его формирования АО «Родон» на 1 апреля 20….г.

№	Наименование видов имущества и источников формирования	Сумма тыс.руб
	Материалы	105800
	Здания производственных цехов	550300
	Лицензия	800
	Денежные средства на счете в банке	93100
	Задолженность работников по взятой в организации ссуде на строительство домов	210000
	Краткосрочные государственные облигации	20000
	Нераспределенная прибыль	180200
	Задолженность поставщиков за полученные материалы	40800
	Уставный капитал	500000
	Краткосрочный кредит	40000
	Долгосрочный займ	210000
	Задолженность перед бюджетом по налогам	19000
	Целевое финансирование	130000
	Полученный от покупателей аванс за продукцию	40000

Исходные данные:

Состав имущества и источники его формирования УП «Инфосервис» на 1 июля 20….г.

№	Наименование видов имущества и источников формирования	Сумма тыс.руб
	Деньги в кассе	1300
	Нераспределенная прибыль	10500
	Право пользования телефонной связью	400
	Готовая продукция	120100
	Краткосрочный кредит банка	80000
	Аванс поставщика за материалы (предоплата)	32800
	Уставный капитал	300000
	Задолженность подотчетных лиц	400
	Задолженность фонду социальной защиты по платежам на социальное страхование	4500
	Грузовые автомобили	160800
	Деньги на расчетном счете в банке	135200
	Резерв по сомнительным долгам	33000
	Задолженность поставщикам за сырье	23000

Исходные данные:

Состав имущества и источники его формирования ЗАО «Восход» на 1 апреля 20….г.

№	Наименование видов имущества и источников формирования	Сумма тыс.руб
	Задолженность поставщикам за комплектующие изделия	20100
	Нераспределенная прибыль	29200
	Деньги в кассе	2300
	Резерв на ремонт основных средств	25800
	Авансы, полученные от заказчиков	15700
	Компьютеры	7200
	Лицензия на грузовые перевозки	3100
	Уставный капитал	200000
	Товарный знак на продукцию	35000
	Полученная наперед арендная плата	16300
	Незавершенное строительство склада	200400
	Задолженность организации по уплате взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве	23500
	Товары	148200
	Задолженность по заработной плате перед работниками	65600

Задание:На основании нижеприведенных данных составить бухгалтерский баланс по следующей форме. При выполнении задания должна быть произведена группировка статей по разделам и достигнуто равенство граф 3 и 6 по строке «Баланс»:

Баланс Наименование организации На ……………..20….г
Актив			Собственный капитал и обязательства
№	Разделы и статьи	Сумма тыс.руб		Статья	Сумма тыс.руб
1	Внеоборотные активы Итого по разделу 1		3	Капитал и резервы Итого по разделу 3
2	Оборотные активы Итого по разделу 2		4	Долгосрочные обязательства Итого по разделу 4
			5	Краткосрочные обязательства Итого по разделу 5
	Баланс			Баланс

Исходные данные:

Состав имущества и источники его формирования ОДО «Статус» на 1 января 20….г.

№	Наименование видов имущества и источников формирования	Сумма тыс.руб
	Касса	1500
	Готовая продукция	82300
	Здание производственного цеха	310800
	Комплектующие изделия	20400
	Уставный капитал	900000
	Вложения во внеоборотные активы	80500
	Расчетный счет	81200
	Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность)	270800
	Лицензия	2500
	Сырье на складе	40800
	Акции	150000
	Расчеты с фондом социальной защиты (кредиторская задолженность)	18000
	Расчеты с подотчетными лицами ( дебиторская задолженность)	200
	Хозяйственный инвентарь	12100
	Краткосрочный кредит банка	80500
	Нераспределенная прибыль	31300
	Денежный вклад в уставный капитал дочернего предприятия	50000
	Резервный фонд	25000
	Денежные средства на валютном счете в банке	20200
	Патент	5000
	Расчет с покупателями (дебиторская задолженность)	60400
	Здание склада	320800
	Станки шлифовальные в цехе производства	110400
	Весы автомобильные	9200
	Расчеты с бюджетом ( кредиторская задолженность)	75200
	Расчеты с поставщиками (дебиторская задолженность)	40400
	Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)	50800
	Расчеты по претензиям (дебиторская задолженность)	10800
	Полуфабрикаты собственного производства	8100
	Затраты в незавершенном производстве продукции	34000

Состав имущества и источники его формирования ОДО "Экономика" на 1 апреля 20..г.

№	Наименование видов имущества и источников формирования	Сумма тыс.руб
	Топливо для транспортных средств	8100
	Касса	1300
	Уставный капитал	960000
	Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность)	190500
	Деньги на расчетном счете в банке	40800
	Минеральные удобрения	8400
	Резерв на выплату вознаграждений за стаж работы	3600
	Целевое финансирование из бюджета	420000
	Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)	105400
	Запасные части	2500
	Семена и посадочный материал	7400
	Зерноуборочные комбайны	420700
	Здание животноводческого комплекса	520100
	Расчеты с бюджетом (кредиторская задолженность)	4800
	Краткосрочный кредит банка	70000
	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	200
	Затраты под урожай будущих лет	15400
	Животные на выращивании и откорме	110300
	Тракторы	85400
	Лицензия на осуществление товарообменных операций	200
	Расчеты с фондом социальной защиты населения (кредиторская задолженность)	35800
	Расходы по незавершенному строительству гаража	180500
	Долгосрочный займ	140300
	Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность)	60400
	Строительные материалы	7100
	Поступления из целевого бюджетного фонда	165400
	Основное стадо крупного рогатого скота (коровы)	480300
	Автомобили грузовые	63100
	Готовая продукция	80400
	Хозяйственный инвентарь	3200

Состав имущества и источники его формирования ООО "Спектр" на 1 октября 20 г.

№	Наименование видов имущества и источников формирования	Сумма тыс.руб
	Касса	1200
	Товары	450000
	Краткосрочный кредит	240800
	Расчеты с покупателями (дебиторская задолженность)	80500
	Задолженность банку по долгосрочному кредиту	80300
	Основные средства	560000
	Деньги на расчетном счете	80500
	Уставный капитал	753000
	Вложения во внеоборотные активы (строительство склада)	120800
	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	200
	Краткосрочный займ у другой организации	180000
	Материалы	25300
	Переводы в пути	20500
	Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)	100500
	Издержки обращения на остаток товаров	20200
	Расчеты с бюджетом (кредиторская задолженность)	74200
	Нематериальные активы	5800
	Акции (инвестиции в другие организации)	210000
	Технологическое оборудование к установке	50800
	Нераспределенная прибыль	305000
	Расчеты с фондом социальной защиты (кредиторская задолженность)	38200
	Резервный фонд	14400

Задание: определить типы изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Решение оформить в таблице.

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма тыс.руб.	Тип изме-нений	Характер изменений
				актив		пасив
				увели-чение (+)	умень-шение (-)	увели-чение (+)	умень-шение (-)

Хозяйственные операции за май 20…г. ЗАО «Кадр»

№	Наименование видов имущества и источников формирования	Сумма тыс.руб
	Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам организации	11820
	Возврат в кассу от подотчетного лица неизрасходованной суммы денежных средств, взятых на хозяйственные расходы	300
	На расчетный счет в банке поступили платежи от покупателей продукции (товаров)	8 400
	Приняты к учету основные средства, введенные в эксплуатацию по акту приемки	120 400
	Из кассы выданы работнику денежные средства под отчет на командировочные расходы	320
	За счет кредита банка оплачен счет поставщика за полученные от него материальные ценности (товары)	25 000
	Удержан подоходный налог из заработной платы работников организации	1 810
	За счет нераспределенной прибыли увеличен уставный капитал организации	20000
	Произведено пополнение (увеличение) резервного фонда организации за счет нераспределенной прибыли	12 000
	Начислена заработная плата работникам организации за выполненную работу	5 200
	От поставщиков поступили материальные ценности (товары), за которые оплата не произведена	40 600
	Согласно учредительным документам отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал организации	4 000
	Поставщику предъявлена претензия в связи с недостачей поступивших материальных ценностей (товаров)	3 100
	Выдана из кассы заработная плата работникам организации	7 100
	С расчетного счета перечислен в бюджет подоходный налог	1 810
	Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам за материальные ценности (товары)	40 600

Задание: на основании нижеприведенных данных статей баланса организации на начало отчетного периода и хозяйственных операций, отразить их влияние на отдельные статьи баланса и составить баланс на конец месяца. Решение представить в виде таблицы

Баланс Наименование организации На ……………..20….г

Актив

Собственный капитал и обязательства

Статья баланса

Остаток на начало отчетного периода

№ хоз. опера- ции

Тип изменений

Остаток на конец отчетного периода

Статья баланса

Остаток на начало отчетного периода

№ хоз. опера- ции

Тип изменений

Остаток на конец отчетного периода

1

3

4

2

3

4

сумма

сумма

сум ма

сумма

сумма

сумма

Состав имущества и источники его формирования ЗАО «Кадр» на 1 мая 20….г.

№	Статьи баланса	Сумма тыс.руб
	Касса	1 500
	Расчетный счет	50 000
	Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность)	80 400
	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	400
	Резерв на ремонт основных средств	30 900
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность)	152600
	Вложения во внеоборотные активы (капитальное строительство)	220 400
	Уставный капитал	500 000
	Расходы по незавершенному производству продукции	40 800
	Нераспределенная прибыль	50 000
	Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)	75 200
	Материалы	8 200
	Расчеты с бюджетом по налогам (кредиторская задолженность)	28 400
	Основные средства	520 400
	Резервный фонд	10 000
	Краткосрочный кредит банка	100 000
	Расчеты с учредителями (дебиторская задолженность)	5 000

ТЕСТЫ

1. Что такое баланс?

1. Информация об имуществе организации в течение определенного периода

2. Финансовая отчетность о текущем состоянии активов и пассивов организации

3. Способ группировки имущества (активов) и источников их формирования (пассивов) организации на определенную дату

2. Всегда ли баланс должен иметь в заголовке название организации и дату?

1. Не всегда

2. По требованию

3. При представлении учредителям (собственникам)

4. Всегда

3. Что является статьей баланса?

1. Группа видов имущества и источников их образования

2. Отдельный вид средств (активов) и источников их образования

3. Показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельный вид или группу видов имущества и источников их образования

4. Являются ли работники ресурсом организации, отражаемым в балансе?

1. Да

2. Не всегда

3. Нет

4. По требованию органов управления (собственников) организации

5. Активы подразделяются на:

1. Текущие, среднесрочные, долгосрочные

2. Долгосрочные, нематериальные, текущие

3. Внеоборотные, оборотные

4. Текущие, долгосрочные

6. О чем свидетельствует ситуация, когда актив оказался меньше пассива?

1. Нарушен принцип балансового уравнения

2. Допущена бухгалтерская ошибка

3. О недостаче средств

7. Что является самым ликвидным активом?

1. Ценные бумаги

2. Дебиторская задолженность

3. Денежные средства

4. Запасы готовой продукции (товаров)

8. Можно ли по данным баланса рассчитать показатель ликвидности?

1. Нет

2. Да

3. Не всегда, только при заданных условиях

4. Требуется дополнительная информация

9. Какие изменения в балансе вызовет следующая хозяйственная операция: "На расчетный счет организации зачислены денежные средства в счет погашения дебиторской задолженности"?

1. Увеличивает итог (валюту) баланса

2. Не влияет на итог (валюту) баланса

3. Уменьшает итог (валюту) баланса

10. К какому типу изменений в балансе относится следующая хозяйственная операция: "Приобретены акции банка. Оплата произведена с расчетного счета"?

1. Четвертому

2. Третьему

3. Первому

4. Второму

11. Операции третьего типа валюту баланса:

1. Увеличивают

2. Уменьшают

3. Не изменяют

4. Увеличивают итог пассива

12. В активе баланса отражаются:

1. Задолженность поставщикам за материалы

2. Задолженность покупателей за продукцию

3. Резерв на оплату

4. Прибыль

13. В пассиве баланса сгруппированы:

1. Имущество

2. Источники

3. Результаты деятельности

4. Финансовые поступления